Анализ состава и структуры собственного капитала организации

Отчет об изменении капитала содержит информацию о структуре и движении собственного капитала , а также созданных организации резервов. Активы= совокупный капитал; Активы= капитал; Активы= капитал+ обязательства. В финансовом анализе преобладают подход основанный на след.положения: 1) капитал( совок.капитал)-общая сумма средств вложенных в активы организации;2) в зависимости от того за счет каких средств он сформирован в составе капитала выд.собственный и заемный капитал. Собственный капитал выполняет след. основные функции: 1) оперативная –поддержание непрерывности деятельности обязат. условием для этого является образование и сохранение уставн. капитала на уровне не ниже установленного гражданским кодексом РФ минимального размера.2) защитная –обеспечение защиты капитала кредиторов и возмещение убытков. Для этого введено обязательное требование наличных чистых активов стоим.которых по величине должна быть не меньше чем зарегистриров.уставный капитал. Кроме того для защиты интересов кред.создается резервный капитал. Его основное назначение покрытие убытков.3) Распределительная – связанна с участием в распределении полученной прибыли. В первом разделе отчета об изменении капитала пред.данные об изменении всех основных элементов собственного капитала за 2 года(пред.и отчетный).Кроме того в отчете представлены корректировки размера собственного капитала отраженного в заключительных сальдо на 31 декабря преды.года в результате:1)внесений изменений в УП.2)переоценка ОС. Согласно ПБУ 1/08 УП м.б. изменена если: 1)изменения нормативн. акты регулирующие порядок введения б/у.2) организация внедряет новые способы введения б/у. 3) существенно меняются условия деятельности организации (изменения вида деят.).В процессе анализа состава и структуры собств. капитала след. различать уд.вес отдельных его элементов. УК, добавочный, резервный , нераспред.прибыль. Такой расчет следует проводить по состоянию на 1 января предыд.года , 1 января и 31 декаб.отчетного. Располагаемый капитал состоит из след.элементов: 1)инвестированный капитал-капитал вложенный в собств.и включающ.уставный капитал для АО суммарная стоим.простых и привелегированных акций. Для ООО стоимость вкладов его участников часть добавочного капитала в виде эмиссионного дохода. 2) накопленный капитал-капитал сформир.за счет ЧПк нему относяться: -резервный капитал.- нерапсредел.прибыль прошлых лет и отчетного года.-результ. переоценки ОС привод.к изменению стоимости активов организации. Они отражают.как составная часть добавочного капитала. Доходы будущих периодов представ.собой потенциальн.капитал т.к.включение в состав располагаемого собств.капитала произош.после признания дохода и их отражения соотв.периоде в составе финн.резульата. Резервы предстоящих расходов образуют временную состав собств.капитала, т.к. формирование в начале года и практически полностью расходоют. в конце года. Самым значительным элементом собств.капитала является распологаем.капитал , а в его составе инвестиров. и накопл.капитал. По соотношению и динамике этих 2-х видов оценивают деловую активность и эффективн.деятельности организации .Текущая к увеличению уд.веса накопленного капитала свидет.о способности орган.наращивать сред-а вложенные в активы и характериз.реальный рост ее финансовой устойчивости.

19.Анализ структуры и динамики резервов.
В отчете об изм.кап-ла расшифр-ся и отражается за 2 года 3 группы резервов:
1) резервы, образующие Резервный капитал и сформированные за счет Чистой прибыли. В эту группу включаются:
а) резервы, образованные в соответствии с зак-вом. Такие резервы обязаны формировать Акционерные общества и совместные предприятия в соотв. с фз от 7.08.2001 #120-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в фз Об АО". С 1.01.2001 мин.размер РК не должен составлять менее 5% УК;
б) резервы, образованные в соответствии с учредительными док-ми независимо от орг-прав.форм орг-ий.
В целом, РК выступает в качестве страхового фонда, создаваемого д/возмещения убытков и обеспечения защиты интересов третьих лиц (кредиторов) в случае недостаточности прибыли. Для РК хар-но строго целевое исп-ие его средств. Это означает что они не могут быть распределены (изъяты) собственниками вплоть до ликвидации орг-ии.
2) оценочные резервы- форм-ся д/покрытия суммы уменьшения активов. Могут создаваться члед.оценочные резервы:
а) под обесценение ст-ти МЦ. Он форм-ся, когда активы испорчены, морально устарели или их рыночные цены имеют устойчивую тенденцию к снижению. Сумма резерва опр-ся по каждому номенклатурному номеру как =Фактическая с/с заготовления (приобретения) МЦ-Текущая рыночная ст-ть на конец отч.периода; учитывается на сч.14;
б) под обесценение вложений в ценные бумаги. Создаются в случае, если учетная цена выше рыночной сь-ти акций или другой ценной бумаги на сумму образовавшейся разницы. Они форм-ся по каждому виду ценных бумаг на дату составления годовой отчетности и учитываются на сч.59;
в) по сомнительным долгам. Создаются не только в конце года, но и каждый квартал по результатам инв-ии деб.з-ти. Величина резерва опр-ся по каждому сомнительному долгу ы зависимости от фин.сост-я (плат-ти) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично; учет ведется на сч.63.
3) резервы предстоящих расходов. Создаются д/равномерного списания расходов отчетного года на след.цели:
- дорогостоящий ремонт ОС;
- выплата отпускных работникам орг-ии;
- выплата ежегодныхтвознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;
- гарантийный ремонт и нарантийное обслуживание.
Остатки зарезервированных на эти цели сумм в годовом балансе появятся толькоив том случае, если орг-ия решила сохранить те или иные резервы в след.году.
В процессе анализа резервов необходимо:
а) оценииють структуру резервов и ее динамику. Д/этого расчитывается уд.вес резервов каждого вида в общей их величине в предыд. и отчетном году.
б) проанализировать динамику резервов. При этом опр-ся изменение резервов на конец отчетного и предыд.года по сравнению с началом, а также рассчитываются коэфф-ты поступления и исп-ия резервов.