Анализ различных видов прибыли
Согласно международных стандартов бухгалтерского учета прибыль – это увеличение номинального денежного капитала за отчетный период. Прибылью считается только часть повышения цен на активы, которая превышает рост общего уровня цен. Остальная часть повышения рассматривается как корректировка поддержания капитала, т.е. как часть собственных средств.
Задачи анализа:
- оценка степени выполнения финансового плана (плана по прибыли); оценка эффективности проведения банком процентной политики;
- изучение источников формирования прибыли, ее состава;
- оценка влияния факторов, воздействующих на формирование прибыли банка, в том числе факторный анализ чистого процентного дохода;
- обоснование оптимального соотношения для банка отдельных видов риска и прибыли при конкретных внешних условиях деятельности;
- выявление резервов увеличения прибыли и путей их реализации; изучение причин возникновения убытков и выявление путей их устранения;
- анализ направлений использования прибыли.
Экономисты исчисляют различные показатели прибыли, которые характеризуют отдельные стороны финансовых результатов деятельности банка. Рассмотрим основные из них.
Прибыль текущего года (Пбалансовая) рассчитывается как разница между классом 8 и классом 9 Плана счетов, то есть определяется как разница между совокупными доходами и расходами банка.
Пбалансовая = Доходы – Расходы банка = класс 8 – класс 9 =
| = | Фактически полученные и часть начисленных доходов | - | ( | Расходы фактически произведенные и начисленные, которые относятся на себестоимость | + | Часть расходов из чистой прибыли | + | Налоги на прибыль и из чистой прибыли | ) (17) |
Как видно из приведенного алгоритма расчета размер балансовой прибыли банка меньше, чем объем чистой прибыли.
Чистая прибыльбанка равна сумме доходов за минусом расходов, относимых на себестоимость, и налогов на прибыль и из чистой прибыли. Она также может быть определена как разница налогооблагаемой прибыли и налогов на прибыль и из чистой прибыли либо как сумма балансовой прибыли и расходов из чистой прибыли, учтенных в 9 классе Плана счетов (например, социальные выплаты, премии, обучение персонала, командировочные и представительские расходы, затраты на рекламу, аудиторские услуги, благотворительная помощь и др.)
Прибыль банка до налогообложения (Пналогообл.) может быть рассчитана несколькими способами.
| Пналогообл. | = | Пбалансовая | + | Налоги на прибыль и из чистой прибыли | + | Часть расходов из класса 9, не включаемых в себестоимость | = |
| = | Доходы | - | Расходы, относимые на себестоимость банковских продуктов | (18) |
Накопленная прибыль. Согласно Правил составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь она определяется как сумма следующих статей баланса: фонд развития банка, прочие фонды, подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток со знаком «минус») прошлых лет, прибыль (убыток со знаком «минус») отчетного года, использовано прибыли, подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток со знаком «минус») отчетного года.
Денежная прибыль (убыток) до изменения в операционных активах и обязательствах.Этот показатель отражен в годовом отчете банка о движении денежных средств. При исчислении денежной прибыли (убытка) не принимаются во внимание доходы (расходы) от операционной деятельности, которые были начислены, но не получены (не выплачены) банком (например, начисленные процентные расходы).
В зависимости от периода, в котором проводится анализ прибыли банка, последняя подразделяется на следующие виды (табл. 15).
Таблица 15 – Направления анализа прибыли банка
| Показатели | Алгоритм расчета | Порядок распределения |
| 1 Прибыль | Класс «Доходы» – класс «Расходы» | Через счет «Использование прибыли отчетного года» |
| 2 Прибыль отчетного года (в последний рабочий день года) | Счет «Прибыль (убыток) отчетного года» | Через счет «Использование прибыли отчетного года» |
| 3 Прибыль в ожидании подтверждения (с первого рабочего дня нового года до собрания учредителей по итогам года) | Счет «Неподтвержденная нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) прошлого года» | Через счет «Распределенная прибыль в ожидании подтверждения» |
| 4 Подтвержденная нераспределенная прибыль прошлых лет | Счет «Подтвержденная нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) прошлых лет» | Через счет «Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» |
Банками рассчитывается прибыль по бизнес линиям; прибыль структурных подразделений; прибыль от совокупности всех операций с одним клиентом (группой клиентов); прибыль по банковскому продукту, по финансовой операции.
В Республике Беларусь банками рассчитывается прибыль на простую акцию. Это мера оценки результатов работы кредитной организации за ряд периодов. При дистанционном анализе ряд динамики значений этого показателя позволяет оценить дивидендную политику и эффективность управления банком; прогнозировать уровни доходности акций, их рыночную стоимость и др.; в том числе рассчитывается базовая и разводненная прибыль на акцию. Размер базовой прибыли определяется объемом чистой прибыли банка, приходящейся на одну простую акцию в обращении за отчетный период.
Разводненная прибыль показывает, как может уменьшиться прибыль на одну простую акцию, если события, которые должны произойти в будущем, наступят в отчетном периоде. Например, банк выпустил облигации с правом в будущем их конвертировать в простые акции. Понятно, что проведение конвертации облигаций в простые акции в текущем периоде увеличит количество акций, не оказав влияния на объем прибыли банка, и как следствие величина базовой прибыли на одну акцию сократится. Таким образом, показатель разводненной прибыли на одну акцию дает инвестору прогнозную оценку риска уменьшения базовой прибыли на акцию в отчетном периоде за счет группы рассмотренных причин.
Основные факторы, сдерживающие рост прибыльности банков – инфляция, неудовлетворительное качество кредитных портфелей ряда банков, ужесточение внутриотраслевой конкуренции.