Примечание 5 – финансовые активы

В течение отчетного периода «Альфа» временно инвестировала 10 млн. долларов в котируемые ценные бумаги и классифицировала данное вложение как инвестиции, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Рыночная стоимость портфеля ценных бумаг (которые не были реализованы до конца года) составляла 9.5 млн. долларов

Примечание 6 – прочая информация

С 1 апреля 2016 года обесценения деловой репутации, возникшей при приобретении «Гаммы», не произошло. Ставка налога, применяемая к временным разницам, равна 25%. Вы можете не рассматривать временные разницы, возникающие вследствие корректировок нереализованной прибыли.

Вопросы к лабораторной работе:

1. Описать механизм составления консолидированного отчета о финансовом положении.

2. Дать определение понятию «справедливая стоимость чистых активов», «гудвилл».

3. Описать механизм расчета справедливой стоимости чистых активов. Привести примеры из задания 6.1.

4. Описать механизм оценки гудвилла компании и его обесценения. Привести примеры из задания 6.1.

5. Описать механизм расчета доли неконтролирующих акционеров. Привести примеры из задания 6.1.

6. Описать внутригрупповые корректировки при составлении консолидированного отчета о финансовом положении. Привести примеры из задания 6.1.

7. Описать процедуру расчетов по составлению КОСД группы «Альфа» без учета примечаний.

8. Описать каждое примечание и влияние соответствующей исходной информации на статьи КОФП.

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №7

«ПОДГОТОВКА КОНСОЛИДИРОВАННОГО ОТЧЕТА О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ И ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА»

Методические указания: задания выполняются в приложении MS Excel индивидуально каждым студентом. Лабораторная работа считается выполненной при выполнении задания 7.1: корректного составления консолидированного отчета о совокупном доходе (КОСД) и отчета об изменении капитала (КОИСК) группы компаний «Альфа» на 31.03.2016 г.

Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы.

Задание 7.1. Cоставить консолидированный отчет о совокупном доходе (КОСД) и отчета об изменении капитала (КОИСК) группы «Альфа» на 31.03.2016 г.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные, включая примечания.

2. Определить материнскую и дочерние компании в группе.

3. Определить дату покупки дочерней компании.

4. Определить долю приобретения в капитале дочерней компании.

5. Изучить алгоритм составления КОСД (см. лекционный материал):

5.1 Формирование отдельных статей КОСД;

5.2 Учет гудвилла и его обесценения;

5.3 Оценка доли неконтролирующих акционеров;

5.4 Внутригрупповые корректировки.

6. Составить консолидированный отчет о совокупном доходе (КОСД) группы «Альфа» за год, закончившийся 31.03.2016 г.

7. Составить консолидированный отчет об изменении капитала (КОИСКД) группы «Альфа» за год, закончившийся 31.03.2016 г.

8. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №7.

Исходные данные: Отчеты о совокупном доходе и обобщенные отчеты об изменениях капитала компаний «Альфа», «Бета» и «Гамма» за год, закончившийся 31 марта 2016 года, представлены ниже:

Таблица 7.1 - Отчеты о совокупном доходе компаний группы

  «Альфа» «Бета» «Гамма»
$’000 $’000 $’000
Выручка 340,000 180,000 126,000
Себестоимость (210,000) (108,000) (76,000)
Валовая прибыль 130,000 72,000 50,000
Коммерческие расходы (9,000) (7,000) (5,000)
Управленческие расходы (12,000) (8,000) (7,200)
Операционная прибыль 109,000 57,000 37,800
Инвестиционный доход 20,300
Финансовые расходы (8,000) (5,000) (3,200)
Прибыль до налогообложения 121,300 52,500 35,100
Расходы по налогу на прибыль (27,000) (16,800) (8,600)
Чистая прибыль за период 94,300 35,700 26,500
Прочий совокупный доход за период ноль ноль ноль
Итого совокупный доход за период 94,300 35,700 26,500
Обобщенные отчеты об изменениях капитала
Сальдо на 1 апреля 2015 года 232,000 121,000 92,000
Совокупный доход за период 94,300 35,700 26,500
Дивиденды, уплаченные на 31 декабря 2015 года (26,000) (20,000) (15,000)
Сальдо на 31 марта 2016 года 300,300 136,700 103,500

Примечание 1 – приобретение акций компании «Бета»

1 октября 2012 года компания «Альфа» приобрела 60% акций компании «Бета», уплатив за них 45 млн. долларов. По оценкам руководства «Альфы» справедливая стоимость неконтролирующей доли участия в компании «Бета» на 1 октября 2012 года составляла 30 млн. долларов. В соответствии со своей учетной политикой «Альфа» отражает в консолидированной финансовой отчетности неконтролирующую долю участия на дату приобретения по справедливой стоимости.

В финансовой отчетности компании «Бета» по состоянию на 1 октября 2012 года собственный капитал компании отражен в сумме 62 млн. долларов. На эту дату «Бета» владела объектами недвижимости, балансовая и рыночная стоимость которых составляла 20 млн. долларов и 28 млн. долларов, соответственно. По оценкам руководства «Альфы»:

– сумма в размере 16 млн. долларов из 28 млн. долларов относилась на компонент «здания», и

– срок полезной службы зданий составлял 32 года, начиная с 1 октября 2012 года.

В отдельной финансовой отчетности компании «Бета» отражен годовой износ в сумме 350,000 долларов, начисленный на данную недвижимость с даты ее приобретения. Износ начисляется ежемесячно и относится на себестоимость.

Наши рекомендации