Начисление: дт 70606 кт 60301; перечисление дт 60301 кт 30102

39. Эк. соде. гос. внеб. фондов.

За уплатой стр. взносов (СВ) осущ. контроль Пенс. фонд РФ и Фонд соц. страх. РФ. Их функции:

1. Ует плат-ков СВ;

2. Проведение камеральных и выездных проверок;

3. Произведение взыскания недоимок, пеней и штрафов по СВ (ПРИ ЭТОМ ОНИ НЕ ОБЛАД. ПОЛНОМОЧИЯМИ ПО ПРИОСТАНОВЛ. ОПЕР. ПО СЧЕТАМ КЛ-ТОВ И АРЕСТУ ИМУЩ-ВА);

4. зачет и возврат переплаты по СВ;

5. Контроль за открытием (закр-м) счетов в банках, созданием и закрытием обособл. подразделений орг-ний, их реорг-цией и ликв-цией;

6. Разъяснения по вопросам начисл-я и уплаты СВ, а также прав и обяз-тей плат-ков СВ, полномочий органов контроля и их должност. лиц.

ПФ РФ осущ. свою деят-ть в соотв. с законод-вом в целях гос. управл-я финансами пенс. обеспеч-я. Его деят-ть регламент-ся Положением о ПФ.

Ср-ва ПФ РФ формир. за счет трех главных источ-ков: СВ работод-лей и работающих, ассигнований из фед. бюджета РФ. Часть средств поступ. за счет кап-ции (вложения в коммерч. структуры) временно свобод. средств. Кроме того, Фонд привлекает добровол. взносы юр. лиц. При отсутст. средств Фонд может использовать кредиты банков.

Средства ПФ использ. на выплату гос. труд.пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсаций пенсионерам, пособий для детей в возрасте от полутора до 6 лет и другие цели, а также на пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.

ФССдействует как самостоят. гос. некоммерч. фин.-кред. учр. ФСС, как и ПФ, явл.автономным и строго целевым. Создан в целях обеспечения гос. гарантий в системе соц. страх. и улучшения мат. условий опр. групп населения и предназн. для:

· выплаты разл. пособий (по врем.нетрудоспос., берем. и родам, при рождении ребенка, по уходу за ним по достижении полуторалетнего возраста);

· оплаты путевок санаторно-курортного лечения и отдыха раб-ков и членов их семей;

· частич. содержания санаториев-профилакториев, санаторных оздоровит. лагерей для детей и юношества и других целей.

Кроме того, Фонд участ. в разработке и рационализации гос. программ охраны здоровья раб-ков и мер по совершенст-ю соц. страх-я.

ФСС образуется за счет:

1) СВ предпр-тий, учр-ний, орг-ций, а также иных хоз-щих субъектов независ. от форм собст-ти;

2) доходов от инвестир-я части врем. своб. средств Фонда;

3) добровол. взносов граждан и юр. лиц;

4) ассигнований из фед. бюджета РФ .

Для обеспеч-я деят-ти Фонда создается центр. аппарат, а в регион. и центр. отраслевых отдел-х -аппараты органов Фонда. При Фонде образ. Правление, а при регион. и центр.отраслевых отделениях — координационные советы. Руков-во деят-тью Фонда осущ-ся его предс-лем, кот. назнач-ся Прав-вом РФ.

Также сущ-т фед. фонд обяз. мед. страх-я.

ФФОМС РФ созд.на фед., а также терр. уровне. Местные органы самоупр-я утверждают эти фонды и регулируют их деят-ть. В городах и районах могут созд-ся филиалы.

Фед.законом «Об обяз. мед. страх-и» предусм. образование страх. мед. компаний, учредителями кот-х выступает местная адм-ция. Они дейст. при наличии лицензий на обяз. мед. страх-е. Главная их задача: подбор дееспос. мед. учр-ний, способных оказывать качеств. мед. помощь, и заключение с ними договоров на обслуж-е, а также оплата их услуг. Предусм-ся ежегодный отчет таких компаний и публикация в печати балансового отчета.

Особенности образования ФФОМС:

1) всеобщий хар-р: застрах. лицами явл. все граждане, проживающие в РФ;

2) в страх-и участвуют страховщики — это страх. компании, имеющие лицензию на ведение мед. страх-я;

3) страхователями явл. работод-ли — они страхуют работающих граждан, и местная адм-ция — страхует неработающих граждан;

4) действуют мед. учреждения, поликлиники, больницы, оказывающие услуги по мед. страх-ю.

Всем гражданам России по месту жит-ва или месту работы вруч. страх. полис, дающий право на получение бесплатно «гарантир. объема мед. услуг». В этот объем входят «скорая помощь», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам, инвалидам.

40. СВ в гос. внебюдж.е фонды. Объект обложения.

СВ во внебюдж. фонды введены вместо ЕСН с 01.01.2010 года.

СВ не входят в нал. сист. РФ, и поэт. не регулир-ся НК РФ.

Основой для уплаты СВ явл. ФЗ № 212-ФЗ «О СВ в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ» и 213-ФЗ о внесении изменений в акты, касающиеся СВ.

СВ неразрыв. связаны с обяз. соц. страх-м. Их уплата обеспеч. право граждан на получ-е фин. поддержки при выходе на пенсию, при берем-ти, рожд-ии ребенка, а также предост. право получ-я бесплат. мед. помощи.

Виды СВ:

1. На обяз. пенс. страх. (переч. в ПФ РФ);

2. На обяз. соц. страх. и в связи с материнством (уплач. в ФСС РФ);

3. На обяз. мед. страх. (в ФФОМС РФ);

4. На обяз. стр. от несч. случ. на произв-ве и проф. заболеваний (в ФСС РФ)

КО относ. к группе лиц, производящих выплаты физ. лицам (платят взносы с выплат в пользу сотруд-ков).

Кроме того, самост. уплач-т СВ и предост-т отчет-ть по ним обособл. подраздел-я орг-ций, если они имеют отд. баланс, расч. счет, сами начисл. выплаты и иные вознагр. в пользу ФЛ, располож. на терр. РФ.

Объект облож-я СВ: выплаты и иные вознагр. в пользу ФЛ в рамках труд. отн-ний и гражд.-правовых дог-ров.

База по СВ = начисл. выплаты – суммы, не облаг. СВ.

КО рассчит. базу отд. по кажд. ФЛ нарастающим итогом с нач. года. Выплаты включ. в базу на дату начисл. вознагр-я.

41. СВ в гос.внеб.ф. Суммы, не подлежащие обложению.

Не подлежат облож-ю СВ:

1) гос. пособия, в т. ч. пособия по безработице, а также страх. обеспеч. по обяз. соц. страх-ю;

2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связ.:

а) с возмещ-м вреда, прич. увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с беспл. предоставл-м жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммун. услуг, питания и продуктов, топлива или соотв. денежного возмещения;

д) с увольн-м раб-ков, за исключ. компенсации за неиспольз. отпуск;

е) с возмещ-м расходов на проф. подготовку, переподготовку и повышение квал-ции раб-ков;

ж) с расходами ФЛ в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражд.-прав. хар-ра;

и) с выполн-м ФЛ труд. обяз-тей, в т.ч. в связи с переездом на работу в другую местность, за исключ. компенсац. выплат за неиспольз. отпуск, не связ. с увольнением раб-ков;

3) суммы единоврем. мат.помощи, оказываемой плательщиками СВ:

а) ФЛ в связи со стих. бедствием или другим ЧП в целях возмещения причиненного им мат. ущерба или вреда их здоровью, а также ФЛ, пострадавшим от террор. актов на терр. РФ;

б) раб-ку в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) раб-кам (родителям, усынов-лям, опекунам) при рождении (усын-нии (удоч-нии) ребенка, выплач. в теч. первого года после рожд-я (усынов-я, удоч-я), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

5) суммы СВ

а) по обяз. страх-ю раб-ков,

б) по дог-рам добровол. лич. страх-я раб-ков, заключ. на срок не менее 1 года, предусм-щим оплату страховщ-ми мед. расходов этих застрах. лиц,

в) по дог-рам на оказ-е мед. услуг раб-кам, заключ. на срок не менее 1 года с мед. орг-ми, имеющими соотв. лицензии на осущ-е мед. деят-ти,

г) по дог-рам добровол. лич. страх-я раб-ков, заключ. исключ. на случай наступл-я смерти застрах. лица и (или) причинения вреда здоровью застрах. лица, а также суммы пенс. взносов плательщика СВ по договорам негос. пенс. обесп.;

6) взносы работод-ля, уплач. плательщиком СВ в соотв. с ФЗ от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О доп. СВ на накопит. часть труд. пенсии и гос. поддержке формир-я пенс. накоплений", в размере уплач. взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого раб-ка, в пользу кот. уплачивались взносы работодателя;

8) суммы, выплач. ФЛ избир. комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избир. фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты;

9) стоим-ть форменной одежды и обмундир-я, выдаваемых работникам, а также гос. служащим фед. органов гос. власти бесплатно или с частич. оплатой и остающихся в их лич. пост. польз-и;

11) суммы мат. помощи, не превыш. 4 000 рублей на одного раб-ка за расч. период;

12) суммы платы за обуч-е по осн. и доп. проф. образоват. программам, в т.ч. за проф. подготовку и переподгот. раб-ков;

13) суммы, выплач. раб-кам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобр-е и (или) строит-тво жилого помещения;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по труд. дог. и гражд.-прав. дог., в т.ч. по дог. авторского заказа в пользу иностр. граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

При оплате расходов на командировки работников как в пределах терр. РФ, так и за пределами терр. РФ не подлеж. обложению СВ суточные, а также фактич. произведенные и документально подтвержд. целевые расходы на проезд до места назнач-я и обратно, сборы за услуги аэропортов, комисс. сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и рег-цию служеб. загран. паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен нал. вал. или чека в банке на нал. ин. вал.

42. Тарифы в гос. внеб. ф. Порядок исчисл. и уплаты СВ в гос.венб.ф. Бух. учет начисл. и уплаты СВ в гос.внеб.ф.

Размер страх. тарифов в 2012 году.

В пределах 512 000 руб.

В ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

В ПФ:

- для лиц 1966 г.р. и старше – на страх. часть пенсии 22% (6% солидар. часть, 16% индив. часть), на накопит. часть не взим-ся;

- для лиц 1967 г.р. и моложе – на страх. часть 16% (6% - солидар., 10% - индив.)., на накопит. часть 6%.

Свыше 512 000 руб. взим. взносы только в ПФ на страх. часть пенсии по тарифу 10% (солидар. часть).

За счет солидар. части финансир-ся расходы ПФ, не связ. с выплатами пенс. накоплений (напр., труд. пенсии в фикс. базовом размере, соц. пособия на погребение умерших пенсионеров). Взносы по солидар. тарифу не влияют на размер будущей пенсии.

За сч. индив. части формир. суммы, учитываемые на индивид. лиц. счете раб-ка. Исх. из них опр-ся расчетный пенс. капитал и размер накопительной части труд. пенсии раб-ка.

Размер СВ в кажд. фонд рассчит. по формуле:

Ежемес. обяз. платеж в бюджет внебюдж. фонда = (база по СВ * страх. тариф) – сумма ежемес. обяз. платежей, кот. были исчислены с нач. года по месяц, предшест. истекшему.

Бух. проводки:

1. Начисл. СВ 70606-60301 (по кажд. фонду!)

2. Уплата 60301-30102 (так же, как начисл.)

43. Порядок исчисл. и уплаты СВ в гос.венб.ф.

Сумма СВ исчисл. и уплач. отдельно в каждый гос. внебюдж. фонд.

Сумма СВ на обяз. соц.страх-е на случай врем. нетрудос. и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками СВ на сумму произведенных ими расходов на выплату обяз. страх. обеспеч-я по указанному виду обяз. соц. страх-я.

В теч. расч. (отч.) пер. по итогам каждого календ. месяца плательщики СВ производят исчисление ежемес. обяз. платежей по СВ, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисл. с начала расч. периода до окончания соотв. календ. месяца, и тарифов СВ, за вычетом сумм ежемес. обяз. платежей, исчисленных с начала расч. периода по предшес. календ. месяц включ.

В течение расч. периода страхов-ль уплачивает СВ в виде ежемес. обяз. платежей.

Ежемес. обяз. платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календ. месяца, след. за календ. месяцем, за кот. начисл. ежемес. обяз. платеж. Если указ. срок уплаты ежемес. обяз. платежа приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший след. за ним раб.день.

Плат-ики СВ обязаны вести учет сумм начисл-х выплат и иных вознаграждений, сумм СВ, относящихся к ним, в отнош. каждого ФЛ, в пользу кот-го осущ-сь выплаты.

Сумма СВ, подлежащая перечислению в соотв. гос. внеб. фонды, опр. в полных рублях. Сумма СВ менее 50 копеек отбрас., а сумма 50 копеек и более округл. до полного рубля.

Уплата СВ осущ. отд. расчетными док-ми, направляемыми в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС на соотв. счета Фед.казначейства.

Плат-ики СВ ежеквар. представляют в орган контроля за уплатой СВ по месту своего учета след. отчет-ть:

1) не позднее 15-го числа второго календ. месяца, след. за отчетным периодом, в терр. орган ПФ РФ - расчет по начисл. и уплач. СВ на обяз. пенс. страх-е и на обяз. мед. страх-е;

2) не позднее 15-го числа календ. месяца, след. за отчетным периодом, в терр. орган ФСС РФ - расчет по начисл. и уплач. СВ на обяз. соц. страх-е на случай врем. нетрудоспос. и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обяз. страх. обеспеч-я.

Обособл. подразд-я, имеющие отд. баланс, расч. счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу ФЛ, исполняют обязанности орг-ции по уплате СВ, а также обязанности по представл-ю расчетов по СВ по месту своего нахожд-я.

Сумма СВ (ежемес. обяз. платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособл. подразд-я, опр. исходя из величины базы для начисления СВ, относящейся к этому обособл. подразд-ю.

Сумма СВ, которая подлежит уплате по месту нахождения орг-ции и в состав которой входят обос. подр., опр. как разница между общей суммой СВ, подлежащей уплате орг-цией в целом, и совокуп. суммой СВ, подлежащей уплате по месту нахождения об. подр.

В случае прекращ-я деят-ти орг-ции в связи с ее ликв-цией до конца расчетного периода плательщики СВ обязаны до дня подачи заявл-я о ликв-ции представить в орган контроля за уплатой СВ расчет по начисл. и уплач. СВ за период с начала расчетного периода по день представления указ. расчета включ.

В случае реорг-ции плательщика СВ уплата СВ, а также представл. расчетов по начисл. и уплач. СВ осущ. его правопреемником

44. Особ. исчисл. СВ в гос.венб.ф.. Порядок применения тарифов СВ на обяз. пенс. страх. и их уплаты

См. вопросы 42-43.