| Номер строки | Бухгалтерская проводка | Содержание операции, отражаемой на финансовом результате |
| дебет | кредит |
| | 50,51,52 | 90-1 90-1 | Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг по моменту отгрузки( или в соответствии с договором иной момент перехода права собственности), арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций (если указанные доходы являются предметом обычных видов деятельности организации). |
| | 90-3 | 68 НДС 76 НДС | ( - ) НДС |
| | 90-4 | 68 (акциз), 78(акциз) | ( - ) акциз |
| | 90-5 | 68 ЭП | ( - ) Экспортная пошлина. |
| | 90-2 | 20,43 | Себестоимость проданной продукции, (работ, услуг). |
| | 90-2 | | Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) (Ф>Н- положительная запись; Ф<Н – отрицательная запись). |
| | 90-2 | | Покупная стоимость товара. |
| | 90-2 | | Себестоимость отгруженной продукции. |
| | - | - | Валовая прибыль (убыток) –( стр.2110- стр.2120). |
| | 90-2 | | Расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции, в организациях осуществляющих промышленную деятельность. |
| | 90-2 | | Расходы на продажу товаров в торговых организациях. |
| | 90-2 | | Управленческие расходы (согласно учетной политике) – списываются общехозяйственные расходы. |
| | - | - | Прибыль(убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2110 – стр.2120 – стр. 2210- стр. 2220). |
| | 51,76 | 91-1 | Доходы от участия в других организациях. |
| | | 91-1 | Проценты, причитающиеся к получению по облигациям, депозитам и т.д., за предоставление в пользование денежных средств организации. |
| | 91-2 | 66,67 | Проценты, уплачиваемые по кредитам, займам, облигациям, акциям. |
| 2340 (прочие доходы) | - | - | Прочие доходы |
| | 62,76 | 91-1 | Доходы по выбывающему имуществу. |
| | 91-2 | 68 НДС | (- ) НДС по реализуемому имуществу. |
| | 51,76 | 91-1 | Причитающаяся к получению (полученная) арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, если указанные доходы не относятся к предмету деятельности организации. |
| | 91-2 | 68 НДС | ( - ) НДС по арендной плате, лицензионным платежам. |
| | 76-3 | 91-1 | Доходы от совместной деятельности. |
| | | 91-1 | Компенсация затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным договорам и т.д. |
| | 51, 76 | 91-1 | Суммы полученные за проданную иностранную валюту. |
| | 60,76 | 91-1 | Кредиторская и депонентская задолженность по которой истек срок исковой давности. |
| | 51,52 | 91-1 | Суммы, поступившие в погашение ДЗ, списанные в прошлые годы. |
| | 51,52, 76-2 | 91-1 | Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по хозяйственным договорам, подлежащие получению. |
| | 60, 76 ,94 | 91-1 | Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. |
| | 01, 04, 10, 41 | 91-1 | Зачисление на баланс имущества, выявленного в излишке при инвентаризации. |
| | 52,57,62,76 и др. | 91-1 | Курсовые разницы (положительные). |
| | | 91-1 | Суммы покрытия убытков чрезвычайных обстоятельств хозяйствования. |
| 2350 (прочие расходы) | 91-2 | 01,04 | Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества. |
| | 91-2 | 10,69,70 | Расходы связанные с выбытием имущества. |
| | 91-2 | 10,58 | Балансовая стоимость прочего выбывающего имущества. |
| | 91-2 | 10,69,70 и др. | Расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, расходы по аннулированным договорам и т.п. |
| | 91-2 | 51,76 | Расходы ,связанные с обслуживанием ценных бумаг. |
| | 91-2 | | Стоимость реализованной иностранной валюты по курсы ЦБ РФ на день продажи. |
| | 91-2 | | Начисленные налоги и сборы за счет финансовых результатов . |
| | 91-2 | 14,59,63 | Резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под обесценение финансовых вложений, резерв по сомнительным долгам. |
| | 91-2 | 62,76 | Убытки от списания ДЗ, по которой истек срок исковой давности. |
| | 91-2 | 62,76 | Долги, нереальные к взысканию. |
| | 91-2 | 51.76 | Штрафы, пени, неустойки возмещение убытков по договорам, подлежащим к уплате. |
| | 91-2 | 02,05, 03 и др. | Убытки по операциям прошлых лет, выявленные при инвентаризации. |
| | 91-2 | | Недостачи, выявленные при инвентаризации. |
| | 91-2 | 51,76 | Судебные издержки. |
| | 91-2 | 52,57,60,62 ,76 и др. | Отрицательные курсовые разницы. |
| | 91-2 | 01,10, 41 и др. | Потери от чрезвычайных обстоятельств хозяйствования. |
| | - | - | Прибыль(убыток) до налогообложения (стр. 2200 +стр.2320 – стр. 2330 +стр. 2340 – стр. 2350). |
| | | | Текущий налог на прибыль. Дебетовый оборот по счету 99, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину ОНА и ОНО. |
| | - | | в том числе постоянные налоговые обязательства (активы). - постоянные налоговые активы - постоянные налоговые обязательства. |
| | ? | ? | Изменения ОНО - разница между кредитовым и дебетовым оборотом по сч 77 в корреспонденции со сч68(если результат положительный, его вычитают из стр. 2300, если отрицательный – прибавляют). |
| | ? | ? | Изменения ОНА - разница между дебетовым и кредитовым оборотом по сч 09 в корреспонденции со сч68 (если результат положительный, его прибавляют к стр. 2300, если отрицательный – вычитают). |
| | - | - | Прочее - суммы штрафных санкций и пени за нарушение налогового законодательства. - суммы доплат налога на прибыль. - суммы переплат налога на прибыль. - суммы списанных ОНА, относящихся к выбывшим объектам учета, по которым они были сформированы. - суммы списанных ОНО, относящихся к выбывшим объектам учета, по которым они были сформированы. |
| | - | - | Чистая прибыль (убыток) (стр. 2300 – стр.2410 ;+ стр. 2430 -;+стр. 2450 –;+стр. 2460). |
| | | | Справочно |
| | - | - | Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль(убыток) периода. |
| | | | - дооценка первоначальной стоимости основных средств. -дооценка суммы амортизации основных средств. - дооценка фактической(первоначальной) стоимости нематериальных активов. - дооценка суммы амортизации нематериальных активов. |
| | - 52,62 и др. | - 52,62 и др. | Результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль(убыток) периода. - положительные курсовые разницы при ведении деятельности за пределами РФ. - отрицательные курсовые разницы при ведении деятельности за пределами РФ. |
| | - | - | Совокупный финансовый результат периода (стр.2400+стр.2510 +стр. 2520). |
