Практическая работа 12

«Анализ себестоимости по экономическим элементам затрат»

Цель работы:

· закрепление теоретических знаний о методологии анализа структуры себестоимости;

· приобретение практических навыков выполнения факторного анализа сметы производства.

Средства обучения:

· методические указания;

· индивидуальные задания;

· калькуляторы

Порядок выполнения

· по данным Вашего варианта заполнить таблицу в рабочей тетради;

· рассчитать структуру сметы затрат;

· выполнить факторный анализ себестоимости по элементам затрат

· сформулировать выводы по работе

· ответить на контрольные вопросы

Теоретические указания.

Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности структура затрат на производство неодинакова, она зависит от специфических условий каждой отрасли.

Общая сумма расходов на производство товарной продукции (Собщ) меняется под влиянием следующих факторов:

· объема производства продукции в натуральных измерителях (Q);

· структуры (сортамента) выпускаемой продукции (УВ);

· уровня переменных затрат на единицу продукции (Zед);

· абсолютной суммы постоянных расходов (åУПР).

Факторная модель общей суммы расходов имеет следующий вид:

Собщ = å(Q * УД * Zуд ) + åУПР (12.1.)

При выполнении факторного анализа методом цепных подстановок рассчитывается степень влияния каждого фактора на общую сумму затрат на производство.

Таблица 1 – исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Затраты	Факторы изменения затрат
Объем производства	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции: Спл = å(Qпл * Zуд(пл) ) + åУПРпл	план	план	план	план
По плану, пересчитанному на фактический объем производства С1= å (Q пл* Zуд (пл)) * K р + åУПРпл	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической структуре С2 = å (Qф * Zуд (пл) ) + åУПРпл	факт	факт	План	план
Фактически при плановом уровне постоянных затрат С3 = å (Qф * Zуд(ф) ) + åУПРпл	факт	факт	факт	план
Фактически : Сф = å (Qф * Zуд (ф)) + åУПРф	факт	факт	факт	факт

Таблица 2 - Пример анализа структуры затрат на производство

Элементы затрат	Сумма, руб.	Структура затрат, %
План	Факт	+ -	План	Факт	+ -
1. Сырье и материалы	792 395	914 140	121 745	92,33	93,27	+0,94
2.Затраты на оплату труда.	22 804	20 656	- 2 148	2,66	2,11	- 0,55
3.Начисления на заработную плату	7 863	7 168	- 695	0,92	0,73	- 0,19
4. Амортизация основных средств	7 731	8 737	1 006	0,90	0,89	- 0,01
5. Прочие расходы	27 338	29 449	2 111	3,19	3,00	- 0,19
ИТОГО	858 131	980 150	122 019			-
В том числе: Переменные расходы	808 129	928 902	+ 120 773
Условно-постоянные расходы	50 002	51 248	+ 1 246
Выпуск продукции в натуральных показателях, тонн	44 325	46 329	+ 2 004
Переменные расходы на единицу продукции, руб	18,2319	20,05012
Коэффициент роста объема производства	1,04318

Общие затраты по плану, пересчитанные на фактический объем:

С₁= å (Q пл* Zуд (пл)) * K р + åУПРпл = 42325 * 18,2318 * 1,04318 + 50002 = 821663 руб.

DС₁ = 821663 – 858131 = - 36468 руб.

По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической структуре:

С₂ = å (Qф * Zуд (пл) ) + åУПРпл = 46329 * 18,2319 + 50002 = 894668 руб.

D С₂ = 894668 – 821663 = 73005 руб

Фактически при плановом уровне постоянных затрат

С₃ = å (Qф * Zуд(ф) ) + åУПРпл = 46329 * 20,05012 + 50002 = 978904 руб.

D С ₃ = 978904 – 894668 = 84236 руб.

DС₄ = 980150 – 978904 = + 1246 руб

Объект анализа – общее снижение себестоимости на сумму 122019 рублей.

DС _общ.= DС₁ +D С₂ + D С ₃+ DС₄ = (- 36468) + 73005 + 84236 + 1246 = 122019 руб.

Вывод:

Рост объема производства в натуральных измерителях на 104,3% привел к снижению издержек на сумму 36468 руб.

Увеличение издержек производства произошло:

· за счет изменения структуры выпускаемой продукции ( 73005 руб);

· за счет увеличения удельных переменных затрат (84236 руб.);

· за счет увеличения условно-постоянных расходов (1246руб.).

Для снижения себестоимости продукции на предприятии необходимо снижать удельные переменные затраты, нормализовать структуру выпускаемой продукции, снижать условно-постоянные расходы.

Варианты заданий

Вариант 1, 2

показатели	Ед. изм.	Базовй период	Текущий период	Базовй период	Текущий период
Вариант 1	Вариант 2
Материальные затраты	Тыс.руб.
Заработная плата	Тыс.руб
Начисления на зар. плату	Тыс.руб.
Амортизация	Тыс.руб
Прочие затраты	Тыс.руб
Итого полная себестоимость	Тыс.руб.
В том числе: Переменные расходы	Тыс.руб
Условно-постоянные расходы	Тыс.руб.
Выпуск продукции	тонн

Вариант 3, 4

показатели	Ед. изм.	Базовй период	Текущий период	Базовй период	Текущий период
Вариант 3	Вариант 4
Материальные затраты	Тыс.руб.
Заработная плата	Тыс.руб
Начисления на зар. плату	Тыс.руб.
Амортизация	Тыс.руб
Прочие затраты	Тыс.руб
Итого полная себестоимость	Тыс.руб.
В том числе: Переменные расходы	Тыс.руб
Условно-постоянные расходы	Тыс.руб.
Выпуск продукции	тонн

Вариант 5, 6

показатели	Ед. изм.	Базовй период	Текущий период	Базовй период	Текущий период
Вариант 3	Вариант 4
Материальные затраты	Тыс.руб.
Заработная плата	Тыс.руб
Начисления на зар. плату	Тыс.руб.
Амортизация	Тыс.руб
Прочие затраты	Тыс.руб
Итого полная себестоимость	Тыс.руб.
В том числе: Переменные расходы	Тыс.руб
Условно-постоянные расходы	Тыс.руб.
Выпуск продукции	тонн

Контрольные вопросы:

Вариант 1 1. В чем заключается анализ сметы затрат? 2. Пути снижения себестоимости продукции?	Вариант 2 1. Назовите основные объекты анализа себестоимости продукции. 2. Пути снижения себестоимости продукции?
Вариант 3 1. Для чего необходимо делить затраты на переменные и условно-постоянные? 2. Пути снижения себестоимости продукции?	Вариант 4 1. Назовите факторы, влияющие на динамику прямых затрат? 2. Пути снижения себестоимости продукции?
Вариант 5 1. Дайте характеристику универсального затратного показателя. В чем его достоинство? 2. Пути снижения себестоимости продукции?	Вариант 6 1. Почему постатейная группировка затрат имеет большие аналитические возможности? 2. Пути снижения себестоимости продукции?

Литература

{5}, {11}, {12}