СД.14 – Организация и методика налоговых проверок

1. Оценить уровень влияния отдельных факторов на уровень собираемости налогов в условиях районной ИФНС РФ с применением метода цепных подстановок, используя следующую балансовую модель (результативный показатель – уплата налогов в течение года ):

.

Сведения на конец 2006 года: задолженность по уплате налогов на начало года ( ) – 4228 тыс. руб., начисление налоговых платежей в течение года ( ) – 45289 тыс. руб., задолженность по уплате налогов на конец года ( ) – 4880 тыс. руб.

Сведения на конец 2007 года: задолженность по уплате налогов на начало года ( ) – 4880 тыс. руб., начисление налоговых платежей в течение года ( ) – 49188 тыс. руб., задолженность по уплате налогов на конец года ( ) – 4751 тыс. руб.

2. Оценить текущее финансовое состояние машиностроительного завода на основе показателей абсолютной, критической и текущей ликвидности, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 33668 млн. руб., объем оборотных активов – 48578 млн. руб., в т.ч. производственные запасы – 21773 млн. руб. (из них сырье и материалы – 19383 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 314 млн. руб., готовая продукция и товары для продажи – 2029 млн. руб., товары отгруженные – 15 млн. руб., расходы будущих периодов – 26 млн. руб., прочие запасы – 6 млн. руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3179 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 1055 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты – 16377 млн. руб., авансы выданные – 883 млн. руб., прочие дебиторы – 1063 млн. руб., краткосрочные финансовые вложения – 4082 млн. руб., денежные средства – 166 млн. руб., капитал и резервы – 31433 млн. руб., долгосрочные обязательства – 14558 млн. руб., краткосрочные обязательства – 36255 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 21734 млн. руб., кредиторская задолженность – 12937 млн. руб., авансы полученные – 772 млн. руб., доходы будущих периодов – 812 млн. руб., задолженность перед учредителями – нет, резервы предстоящих расходов – нет.

3. Оценить текущее финансовое состояние предприятия сельскохозяйственного машиностроения на основе показателей критической и текущей ликвидности, а также коэффициента общей платежеспособности, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 41320 млн. руб., объем оборотных активов – 51824 млн. руб., в т.ч. производственные запасы – 23078 млн. руб. (из них сырье и материалы – 20046 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 368 млн. руб., готовая продукция и товары для продажи – 2618 млн. руб., товары отгруженные – 12 млн. руб., расходы будущих периодов – 28 млн. руб., прочие запасы – 6 млн. руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3259 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 843 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты – 18400 млн. руб., авансы выданные – 946 млн. руб., прочие дебиторы – 1256 млн. руб., краткосрочные финансовые вложения – 3892 млн. руб., денежные средства – 150 млн. руб., капитал и резервы – 35659 млн. руб., долгосрочные обязательства – 17260 млн. руб., краткосрочные обязательства – 40225 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 25629 млн. руб., кредиторская задолженность – 12740 млн. руб., авансы полученные – 990 млн. руб., доходы будущих периодов – 866 млн. руб., задолженность перед учредителями – нет, резервы предстоящих расходов – нет.

4. Оценить текущее финансовое состояние ФПГ «Атлант» на основе показателя текущей ликвидности, коэффициента общей платежеспособности, а также показателя оборотного капитала, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 38836 млн. руб., объем оборотных активов – 43705 млн. руб., в т.ч. производственные запасы – 23078 млн. руб. (из них сырье и материалы – 19023 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 892 млн. руб., готовая продукция и товары для продажи – 3100 млн. руб., товары отгруженные – 32 млн. руб., расходы будущих периодов – 27 млн. руб., прочие запасы – 4 млн. руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3620 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 522 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты – 12484 млн. руб., авансы выданные – 760 млн. руб., прочие дебиторы – 1022 млн. руб., краткосрочные финансовые вложения – 1855 млн. руб., денежные средства – 364 млн. руб., капитал и резервы – 40446 млн. руб., долгосрочные обязательства – 10445 млн. руб., краткосрочные обязательства – 31650 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 18840 млн. руб., кредиторская задолженность – 11187 млн. руб., авансы полученные – 780 млн. руб., доходы будущих периодов – 843 млн. руб., задолженность перед учредителями – нет, резервы предстоящих расходов – нет.

5. Оценить текущую финансовую устойчивость ОАО «Североникель» на основе коэффициента концентрации собственного капитала, коэффициента финансовой зависимости, коэффициента текущей задолженности, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 41464 млн. руб., объем оборотных активов – 48747 млн. руб., в т.ч. производственные запасы – 26006 млн. руб. (из них сырье и материалы – 21516 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 917 млн. руб., готовая продукция и товары для продажи – 3499 млн. руб., товары отгруженные – 34 млн. руб., расходы будущих периодов – 33 млн. руб., прочие запасы – 7 млн. руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3872 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 501 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты – 14501 млн. руб., авансы выданные – 502 млн. руб., прочие дебиторы – 1053 млн. руб., краткосрочные финансовые вложения – 1925 млн. руб., денежные средства – 387 млн. руб., капитал и резервы – 43948 млн. руб., долгосрочные обязательства – 11380 млн. руб., краткосрочные обязательства – 34883 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 21045 млн. руб., кредиторская задолженность – 12528 млн. руб., авансы полученные – 593 млн. руб., доходы будущих периодов – 717 млн. руб., задолженность перед учредителями – нет, резервы предстоящих расходов – нет.

6. Оценить текущую финансовую устойчивость ОАО «Терминал» на основе коэффициента концентрации заемного капитала, коэффициента устойчивого финансирования, коэффициента покрытия долгов собственным капиталом, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 42535 млн. руб., объем оборотных активов – 55349 млн. руб., в т.ч. производственные запасы – 25285 млн. руб. (из них сырье и материалы – 21573 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 664 млн. руб., готовая продукция и товары для продажи – 2988 млн. руб., товары отгруженные – 36 млн. руб., расходы будущих периодов – 22 млн. руб., прочие запасы – 2 млн. руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3883 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 783 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты – 19228 млн. руб., авансы выданные – 1290 млн. руб., прочие дебиторы – 1178 млн. руб., краткосрочные финансовые вложения – 3409 млн. руб., денежные средства – 293 млн. руб., капитал и резервы – 47755 млн. руб., долгосрочные обязательства – 15052 млн. руб., краткосрочные обязательства – 35077 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 24850 млн. руб., кредиторская задолженность – 8098 млн. руб., авансы полученные – 1170 млн. руб., доходы будущих периодов – 959 млн. руб., задолженность перед учредителями – нет, резервы предстоящих расходов – нет.

7. Оценить текущую финансовую устойчивость ОАО «Сибирский металлопрокат» на основе коэффициента текущей задолженности, коэффициента покрытия долгов, коэффициента финансового левериджа (коэффициента финансового риска) собственным капиталом, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 40111 млн. руб., объем оборотных активов – 54709 млн. руб., в т.ч. производственные запасы – 26031 млн. руб. (из них сырье и материалы – 22059 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 713 млн. руб., готовая продукция и товары для продажи – 3200 млн. руб., товары отгруженные – 30 млн. руб., расходы будущих периодов – 27 млн. руб., прочие запасы – 2 млн. руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3970 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 371 млн. руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты – 18065 млн. руб., авансы выданные – 1407 млн. руб., прочие дебиторы – 1204 млн. руб., краткосрочные финансовые вложения – 3320 млн. руб., денежные средства – 341 млн. руб., капитал и резервы – 45982 млн. руб., долгосрочные обязательства – 14016 млн. руб., краткосрочные обязательства – 34822 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 22710 млн. руб., кредиторская задолженность – 10123 млн. руб., авансы полученные – 1158 млн. руб., доходы будущих периодов – 831 млн. руб., задолженность перед учредителями – нет, резервы предстоящих расходов – нет.

8. В течение отчетного периода организация «Альфа» получила следующие доходы:

· выручка от реализации товаров собственного производства – 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей;

· выручка от реализации покупных товаров – 59 000 рублей, в том числе НДС 9 000 рублей;

· денежные средства в размере 150 000 рублей, полученные по договору займа;

· компьютер, полученный безвозмездно от физического лица, рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 рублей (без учета НДС).

Определить суммы доходов из перечисленных выше, которые организация «Альфа» должна учесть для целей налогообложения прибыли.

9. Организация «Гамма» по итогам 2007 года (по данным бухгалтерского и налогового учета) получила убыток в размере 100 000 рублей. В I квартале 2008 года получена прибыль в размере 120 000 рублей. Определите сумму убытка, полученного в этом случае по данным бухгалтерского учета организации.

10. Организация «Омега» для своей производственной деятельности приобрела в декабре 2007 года новый легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 1,6 л по цене 250 000 рублей, в том числе НДС 38 136 рублей. Данный автомобиль был введен организацией в эксплуатацию в том же месяце. Так как указанный автомобиль (код ОКОФ 15 3410010) согласно Классификации относится к третьей амортизационной группе, то организация «Омега» установила срок его полезного использования 4 года (48 месяцев). Определить сумму амортизационных отчислений по данному автомобилю, начисляемую в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом.

11. Основным видом деятельности организации «Альфа-Х» является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с организацией «Бета» ежемесячная арендная плата составляет 11 800 рублей, в том числе НДС 1800 рублей. Причем арендатор обязан ежемесячно вносить оплату в виде:

· денежных средств в размере 11 800 рублей, в том числе НДС 1 800 рублей;

· проведения капитального ремонта арендованного помещения, при этом сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 рублей, в том числе НДС 16 200 рублей.

Документами, подтверждающими получение таких доходов, являются договор аренды, счета-фактуры, выписка банка по расчетному счету, акт приемки-передачи выполненных работ и др. Определить суммы выручки организации «Альфа» для целей налогообложения прибыли.

12. Организация «Гамма-К» уплатила следующие налоги позже установленного законом срока на 15 дней:

· НДС в сумме 20 000 рублей;

· налог на прибыль в сумме 15 000 рублей;

· транспортный налог в сумме 3 000 рублей.

Рассчитать размер начисленных финансовых санкций к уплате в бюджет, если ставка рефинансирования Банка России 11%.

13. ООО «Квант» не подало заявление в налоговые органы о постановке на учет и не сообщило об открытии им расчетного счета в течение 15 дней с момента его регистрации. Какую-либо деятельность данная организация не вела. Рассчитать размер финансовых санкций, причитающихся к уплате в бюджет в данном случае.