Составление отчета косвенным методом
Отчет о движении денежных средств косвенным методом составляется по данным отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с привлечением дополнительных данных из некоторых счетов бухгалтерского учета.
Баланс предприятия на 1 января 199X года
(тыс. руб.)
┌─────────────────────────────────────┬─────────────┬────────────┐
│ │ На начало │ На конец │
│ │ года │ отчетного │
│ │ │ года │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────┴─────────────┴────────────┤
│Актив │
├─────────────────────────────────────┬─────────────┬────────────┤
│1. Внеоборотные активы │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│Нематериальные активы │ 896 │ 1 124 │
│Основные средства │ 106 456 │ 109 216 │
│Незавершенное строительство │ 26 802 │ 40 025 │
│Долгосрочные финансовые вложения │ 1 852 │ 2 758 │
│Итого по разд. 1 │ 136 006 │ 153 123 │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│2. Оборотные активы │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│Запасы, в том числе: │ 76 626 │ 73 902 │
│ производственные запасы │ 33 637 │ 31 628 │
│ незавершенное производство │ 15 315 │ 13 145 │
│ готовая продукция и товары │ 11 426 │ 12 564 │
│ товары отгруженные │ 8 944 │ 9 664 │
│ расходы будущих периодов │ 650 │ 687 │
│ НДС по приобретенным ценностям │ 6 654 │ 6 214 │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│Дебиторская задолженность, платежи по│ 15 207 │ 19 108 │
│которой ожидаются в течение 12 │ │ │
│месяцев после отчетной даты, в том │ │ │
│числе: │ │ │
│ покупатели и заказчики │ 10 337 │ 11 231 │
│ векселя полученные │ 2 100 │ 3 250 │
│ авансы выданные │ 2 455 │ 3 554 │
│ прочие дебиторы │ 315 │ 1 073 │
│Краткосрочные финансовые вложения │ 3 290 │ 9 415 │
│Денежные средства, в том числе: │ 48 964 │ 27 830 │
│ касса │ 2 │ 8 │
│ расчетный счет │ 29 449 │ 4 047 │
│ валютный счет │ 19 513 │ 23 775 │
│Прочие оборотные активы │ - │ - │
│Итого по разд. 2 │ 144 087 │ 130 255 │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│ Баланс│ 280 093 │ 283 378 │
├─────────────────────────────────────┴─────────────┴────────────┤
│Пассив │
├─────────────────────────────────────┬─────────────┬────────────┤
│3. Капитал и резервы │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│Уставный капитал │ 15 000 │ 15 000 │
│Добавочный капитал │ 72 920 │ 72 920 │
│Резервный капитал │ 5 000 │ 5 000 │
│Целевые финансирование и поступления │ 7 000 │ 11 000 │
│Нераспределенная прибыль прошлых лет │ 45 041 │ 45 041 │
│Нераспределенная прибыль отчетного │ X │ 11 869 │
│года │ │ │
│Итого по разд. 3 │ 144 961 │ 160 830 │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│4. Долгосрочные пассивы │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│Заемные средства │ 35 400 │ 38 720 │
│Итого по разд. 4 │ 35 400 │ 38 720 │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│5. Краткосрочные пассивы │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│Заемные средства │ 28 105 │ 20 265 │
│Кредиторская задолженность, в том │ 63 092 │ 57 212 │
│числе: │ │ │
│ поставщики и подрядчики │ 49 790 │ 38 870 │
│ по оплате труда │ 1 360 │ 2 188 │
│ по социальному страхованию и │ 925 │ 1 049 │
│ обеспечению │ │ │
│ задолженность перед бюджетом │ 2 698 │ 9 378 │
│ авансы полученные │ 7 900 │ 5 440 │
│ прочие кредиторы │ 419 │ 287 │
│Доходы будущих периодов │ 3 630 │ 2 793 │
│Фонд потребления │ 4 770 │ 3 280 │
│Резервы предстоящих расходов и │ 135 │ 278 │
│платежей │ │ │
│Итого по разд. 5 │ 99 732 │ 83 828 │
├─────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤
│ Баланс│ 280 093 │ 283 378 │
└─────────────────────────────────────┴─────────────┴────────────┘
Отчет о прибылях и убытках с 1 января
по 31 декабря 199X года
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 281 932 | 217 398 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 201 080 | 184 014 |
| Коммерческие расходы | 10 300 | 9 515 |
| Управленческие расходы | 30 200 | 20 850 |
| Прибыль (убыток) от продажи | 40 352 | 3 019 |
| Проценты к получению | 5 640 | 4 290 |
| Проценты к уплате | - | 1 915 |
| Доходы от участия в других организациях | 1 186 | 2 750 |
| Прочие операционные доходы | 2 781 | 3 540 |
| Прочие операционные расходы | 2 000 | 2 925 |
| Прибыль (убыток) от финансово- хозяйственной деятельности | 47 959 | 8 759 |
| Прочие внереализационные доходы | 5 538 | 12 580 |
| Прочие внереализационные расходы | 6 319 | 4 913 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 47 178 | 16 426 |
| Налог на прибыль | 18 800 | 6 242 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) | 28 378 | 10 184 |
| Нераспределенная прибыль (убыток), использованная в отчетном периоде | 16 509 | 8 300 |
Дополнительные данные
1. Затраты на проданную продукцию
(тыс. руб.)
| Материальные затраты | 140 117 |
| Заработная плата и отчисления, в том числе: на социальное страхование и пенсионное обеспечение | 65 893 <*> 16 492 |
| Амортизационные отчисления | 8 366 |
| Прочие расходы, в том числе: материалы и производственные услуги со стороны | 27 204 13 571 |
| Всего за год | 241 580 |
--------------------------------
<*> Удержанный подоходный налог с физических лиц - 7816 тыс. руб.
2. Обороты на счете "Капитальные вложения"
(тыс. руб.)
| По дебету | По кредиту | |
| 1. Приобретение нематериальных активов | ||
| 2. Расходы на приобретение, сооружение и монтаж основных средств | 32 643 | - |
| 3. Оборудование, переданное в монтаж | 1 463 | - |
| 4. Стоимость объектов основных средств, введенных в эксплуатацию | - | 22 053 |
| Всего за год | 34 405 | 22 352 |
3. Обороты на счете "Оборудование к установке"
(тыс. руб.)
| По дебету | По кредиту | |
| 1. Приобретено оборудование, требующее монтажа, и направлено на склад для хранения | - | |
| 2. Стоимость оборудования, переданного в монтаж | - | |
| Всего за год |
4. Приобретены акции на сумму 906 тыс. руб.
5. Обороты на счете "Продажа и прочее выбытие
основных средств"
(тыс. руб.)
| По дебету | По кредиту | |
| 1. Выручка от продажи основных средств | - | 16 638 |
| 2. Первоначальная стоимость проданных основных средств | 11 463 | - |
| 3. Амортизация, начисленная на проданные объекты основных средств | - | |
| 4. Прибыль от прочей реализации, отнесенная на счет финансовых результатов | 5 640 | - |
| Всего за год | 17 103 | 17 103 |
6. Доходы и расходы от внереализационных операций
на счете "Прибыли и убытки"
(тыс. руб.)
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту | |
| 1. Дивиденды полученные | - | |
| 2. Курсовые валютные разницы | - | |
| 3. Штрафы и неустойки уплаченные и полученные | ||
| Всего за год |
7. Обороты на счете "Долгосрочные кредиты банков"
(тыс. руб.)
| По дебету | По кредиту | |
| 1. Получена остаточная сумма кредита по договору с Альфа-Банком от 13.05.199X | - | |
| Всего за год |
8. Обороты на счете "Краткосрочные кредиты банков"
(тыс. руб.)
| По дебету | По кредиту | |
| 1. Ссуды, полученные в течение года | - | 50 495 |
| 2. Ссуды, погашенные в течение года | 57 735 | - |
| Всего за год | 57 735 | 50 495 |
9. Погашен вексель, выданный в 199X г. при получении краткосрочного займа на сумму 600 тыс. руб.
10. Получено по плану Правительства целевое финансирование на расширение производства на сумму 4 млн руб.
1.1. Данные о чистой прибыли можно получить из отчета о финансовых результатах. Чистая прибыль составляет: 28 378 - 16 509 = 11 869 тыс. руб.
1.2. Сумму амортизационных отчислений за отчетный год найдем в расшифровке затрат на проданную продукцию. Сумма амортизационных отчислений равна 8366 тыс. руб. Остатками амортизационных отчислений в незавершенном производстве и готовой продукции, если они относились на эти статьи баланса, можно пренебречь, так как в денежный поток может быть включена только сумма амортизации, поступившая в составе выручки от реализации продукции, работ и услуг.
1.3. Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности получим из данных, содержащихся в отчетном балансе:
На начало года На конец года Изменения
63 092 57 212 -5880
Уменьшение кредиторской задолженности на 5880 тыс. руб. означает отток денежных средств под влиянием этого фактора. Увеличение кредиторской задолженности знаменует приток денежных средств.
1.4. Увеличение дебиторской задолженности подразумевает отток денежных средств на 3901 тыс. руб.
На начало года На конец года Изменения
15 207 9 108 +3901
1.5. Изменение материальных оборотных средств определяется по данным актива баланса. В течение года материальные оборотные средства уменьшились на: 73 902 - 76 626 = 2724 тыс. руб. Это означает приток денежных средств на 2724 тыс. руб. Они высвободились из своей материальной формы и перешли в денежную.
1.6. Изменение текущих фондов потребления, резервов, доходов будущих периодов определяется по данным пассива баланса.
| На начало года | На конец года | Изменения | |
| Итого: | -2184 |
Уменьшение этих пассивов на 2184 тыс. руб. отражает отток денежных средств на эту же сумму.
2.1. Затраты на приобретение и сооружение основных средств, а также затраты на приобретение оборудования можно получить из данных, зафиксированных по дебету счетов "Капитальные вложения" и "Оборудование к установке". Расход денежных средств на эти цели составил: 32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб.
Выручка от реализации основных средств отражена на счете "Реализация и прочее выбытие основных средств" в сумме 16 638 тыс. руб.
Проценты полученные - 5640 тыс. руб. - необходимо включить в приход денежных средств по разд. 2. Они уже были учтены нами в составе чистой прибыли и во избежание повторного счета в отчет не включаются.
2.2. Расход денежных средств на приобретение нематериальных активов также отражается на счете "Капитальные вложения". На их приобретение в 199X г. израсходовано 299 тыс. руб.
2.3. Приобретение ценных бумаг других организаций повлекло отток денежных средств на сумму 906 тыс. руб.
2.4. Дивиденды, полученные по ценным бумагам других организаций, составляют сумму в 1186 тыс. руб. Но они, как и другие внереализационные доходы и расходы, уже включены в показатель чистой прибыли и вторично в отчете о движении денежных средств не отражаются.
3.1. Долгосрочные кредиты, полученные в отчетном году, = 3320 тыс. руб.
3.2. Краткосрочные кредиты: полученные = 50 495 тыс. руб.
погашенные = 57 735 тыс. руб.
Краткосрочные займы погашенные = 600 тыс. руб.
3.3. Получено в 199X г. целевое финансирование из государственного бюджета на расширение производства в сумме 4 млн руб.
Подсчитаем по отчетному балансу чистое изменение денежных средств и их эквивалентов за 199X г. Это изменение необходимо для контроля правильности составления отчета о движении денежных средств.
┌────────────────────────────┬──────────┬──────────┬─────────────┐
│ │ На начало│ На конец │ Изменения │
│ │ года │ года │ │
├────────────────────────────┼──────────┼──────────┼─────────────┤
│Денежные средства: │ │ │ │
│ в кассе │ 2 │ 8 │ │
│ на расчетном счете │ 29 449 │ 4 047 │ │
│ на валютном счете │ 19 513 │ 23 775 │ │
├────────────────────────────┼──────────┼──────────┼─────────────┤
│Эквиваленты денежных средств│ 3 290 │ 9 415 │ │
├────────────────────────────┼──────────┼──────────┼─────────────┤
│Итого: │ 52 254 │ 37 245 │ -15 009 │
└────────────────────────────┴──────────┴──────────┴─────────────┘
Выполненные нами расчеты можно обобщить и составить отчет о движении денежных средств.
Обращаем внимание на то, что вся методика составления отчета о движении денежных средств косвенным методом состоит из ряда балансовых увязок показателей продажи, финансовых результатов и отчетного бухгалтерского баланса.
Отчет о движении денежных средств за 199X год.
Косвенный метод
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | Приток денежных средств | Отток денежных средств |
| 1. Потоки денежных средств в результате производственно- хозяйственной деятельности | ||
| 1.1. Чистая прибыль | 11 869 | |
| 1.2. Амортизационные отчисления | 8 366 | |
| 1.3. Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности | - | 5 880 |
| 1.4. Изменение текущей дебиторской задолженности | - | 4 621 |
| 1.5. Изменение материальных оборотных средств | 3 444 | - |
| 1.6. Изменение фондов потребления и резервов | - | 2 184 |
| Итого по разд. 1 | 23 679 | 12 685 |
| Чистые денежные средства в результате производственно-хозяйственной деятельности | 10 994 | |
| 2. Потоки денежных средств в результате инвестиционной деятельности | ||
| 2.1. Приобретение и реализация основных средств | 16 638 | 35 276 |
| 2.2. Приобретение нематериальных активов | - | |
| 2.3. Приобретение ценных бумаг | - | |
| 2.4. Проценты полученные | (5 640) | |
| Итого по разд. 2 | 10 998 | 36 481 |
| Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности | - | 25 483 |
| 3. Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности | ||
| 3.1. Долгосрочные кредиты и займы полученные | 3 320 | |
| 3.2. Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные | 50 495 | 58 335 |
| 3.3. Целевое финансирование | 4 000 | |
| Итого по разд. 3 | 57 815 | 58 335 |
| Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности | ||
| Чистый отток денежных средств за отчетный период | 15 009 |
3.3. Составление отчета по методу прямого отражения
поступления и расходования денежных средств
Международные стандарты по бухгалтерскому учету рекомендуют составлять отчеты о движении денежных средств путем прямого отражения источников их поступления и направлений расходования, полагая, что такой отчет гарантирует более объемную и содержательную информацию о потоках денежных средств организации. Составим его по данным, которые использовались нами при составлении отчета косвенным методом (см. баланс на с. 97 - 98).
1.1. Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков. В условиях, когда в проданную продукцию включается отгруженная (выданная) покупателям и заказчикам продукция, денежные поступления за проданную продукцию равны стоимости отгруженной продукции, которая составляет выручку от продажи, откорректированной на сумму изменений дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за отчетный период.
В нашем примере выручка от продажи продукции, работ, услуг (по отгрузке продукции и сдаче работ) составляет 352 440 тыс. руб. (с налогом на добавленную стоимость). Изменение сальдо по товарам отгруженным равняется: 9664 - 8944 = +720 тыс. руб. По дебиторской задолженности: 11 231 + 3250 + 1073 - 10 337 - 2100 - 315 = +2802 тыс. руб.
Увеличение дебиторской задолженности принимается в расчет с обратным знаком.
Доходы будущих периодов:
на начало года (+) 3630 тыс. руб.;
на конец года (-) 2793 тыс. руб.
Денежная выручка от продажи продукции, работ, услуг составляет 348 081 тыс. руб.
1.2. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим. Эта статья отчета состоит из двух показателей: выплат поставщикам и выплат персоналу организации.
Выплаты поставщикам и рабочим и служащим принимаются в расчет по величине себестоимости проданной продукции, уменьшенной на суммы амортизационных отчислений и на социальное страхование и обеспечение.
Расчет проводится следующим образом:
Расходы на проданную продукцию:
241 580 - 8366 - 16 492 = 216 722 тыс. руб.
Производственные запасы:
(76 626 - 8944) на начало года (-) 67 682 тыс. руб.
(73 902 - 9664) на конец года (+) 64 238 тыс. руб.
----------------------
-3 444 тыс. руб.
Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги и по оплате труда:
на начало года (+) 49 790 + 1360 + 419 = 51 569 тыс. руб.
на конец года (-) 38 870 + 2188 + 287 = 41 345 тыс. руб.
-----------------
+10 224 тыс. руб.
Резерв предстоящих расходов и платежей:
на начало года (+) 135 тыс. руб.
на конец года (-) 278 тыс. руб.
-----------------
-143 тыс. руб.
Удержанный подоходный налог с рабочих и служащих - (-) 7816 тыс. руб.
Выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим - 215 543 тыс. руб.
В организации были отчислены значительные суммы в фонд потребления, из которого также производились денежные выплаты персоналу.
Произведем расчеты.
Фонд потребления:
отчислено в отчетном году (+) 15 352 тыс. руб.
остаток на начало года (+) 4 770 тыс. руб.
остаток на конец года (-) 3 280 тыс. руб.
-------------------
(+) 16 842 тыс. руб.
Выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим: 215 543 + 16 842 = 232 385 тыс. руб.
1.3. Налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет:
налог на добавленную стоимость (+) 70 508 тыс. руб.
налог на прибыль (+) 18 800 тыс. руб.
подоходный налог с физических лиц (+) 7816 тыс. руб.
--------------------
(+) 97 124 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом:
на начало года (+) 2698 тыс. руб.
на конец года (-) 9378 тыс. руб.
------------------
-6680 тыс. руб.
Выплаты денежных средств по налогам - 90 444 тыс. руб.
1.4. Выплаты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению.
Отчислено на социальное страхование и пенсионное обеспечение 16 492 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по социальному страхованию и пенсионному обеспечению:
на начало года (+) 925 тыс. руб.
на конец года (-) 1049 тыс. руб.
Выплачено денежных средств органам социального страхования и пенсионного обеспечения за год 16 368 тыс. руб.
1.5. Прочие денежные поступления и выплаты: по этой статье покажем движение денежных средств, связанное с получением авансов от покупателей и заказчиков, выдачей авансов поставщикам и подрядчикам.
Авансы выданные: на начало года (+) 2455 тыс. руб. -
на конец года (-) 3554 тыс. руб. +
Авансы полученные: на начало года (-) 7900 тыс. руб.
на конец года (+) 5440 тыс. руб.
---------------------
Остаток денежных средств в операциях
по получению и выдаче авансов (-) 3559 тыс. руб.
Организация также расходовала денежные средства на благотворительные и иные цели: 850 + 307 = 1157 тыс. руб.
Общий отток денежных средств по прочим выплатам - 4716 тыс. руб.
1.6. Неустойки. По данным, зарегистрированным на счете "Прибыли и убытки", штрафы и неустойки уплаченные составили 8319 тыс. руб.
Штрафы и неустойки полученные равны 5538 тыс. руб.
2.1. Приобретение и продажа основных средств: денежная выручка от реализации основных средств на счете "Реализация и прочее выбытие основных средств" зарегистрирована в сумме 16 638 тыс. руб. Денежные расходы на приобретение основных средств и оборудования равны: 32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб.
2.2. Приобретение и реализация нематериальных активов. Денежные расходы на приобретение нематериальных активов в отчетном году равны 299 тыс. руб.
2.3. Приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений. Денежные расходы равны 906 тыс. руб.
2.4. Проценты и дивиденды полученные. В 199X г. организация получила дивидендов на сумму 1186 тыс. руб.
3.1. Долгосрочные кредиты и займы, полученные в отчетном
году. Составили сумму 3320 тыс. руб.
3.2. Краткосрочные кредиты:
полученные = 50 495 тыс. руб.;
погашенные = 57 735 тыс. руб.
Краткосрочные займы погашенные равны 600 тыс. руб.
Общая сумма денежных средств, направленная на погашение краткосрочных кредитов и займов в отчетном году, составляет 58 335 тыс. руб.
3.3. Целевые финансирование и поступления, полученные в отчетном году. Равны 4000 тыс. руб.
4. Курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему валютному курсу. Как показано в отчете о прибылях и убытках, составляют сумму 2781 тыс. руб. дохода.
Таким образом, мы подготовили данные для составления отчета о движении денежных средств за 199X г. прямым методом.
Отчет о движении денежных средств за 199X год. Прямой метод
(тыс. руб.)
┌──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┐
│ Наименование показателя │ Приток │ Отток │
│ │денежных│денежных│
│ │ средств│ средств│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┤
│1. Потоки денежных средств в результате производственно- │
│хозяйственной деятельности │
├──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┤
│1.1. Денежные средства, полученные от │ 348 081│ - │
│покупателей и заказчиков │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│1.2. Денежные средства, выплаченные │ - │ 232 385│
│поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│1.3. Налоги, выплаченные в бюджет │ - │ 90 444│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│1.4. Выплаты в фонды социального страхования и│ - │ 16 368│
│пенсионного обеспечения │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│1.5. Прочие денежные поступления и выплаты │ - │ 4 716│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Итого по разд. 1 │ 353 619│ 352 232│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Чистые денежные средства в результате │ 1 387│ - │
│производственно-хозяйственной деятельности │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┤
│2. Потоки денежных средств в результате инвестиционной │
│деятельности │
├──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┤
│2.1. Приобретение и продажа основных средств │ 16 638│ 35 276│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│2.2. Приобретение и продажа нематериальных │ - │ 299│
│активов │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│2.3. Приобретение и продажа ценных бумаг и │ - │ 906│
│других долгосрочных финансовых вложений │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│2.4. Проценты и дивиденды полученные │ 1 186│ - │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Итого по разд. 2 │ 17 824│ 36 481│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Чистые денежные средства в результате │ - │ 18 657│
│инвестиционной деятельности │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┤
│3. Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности │
├──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┤
│3.1. Долгосрочные кредиты и займы полученные и│ 3 320│ - │
│погашенные │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│3.2. Краткосрочные кредиты и займы полученные │ 50 495│ 58 335│
│и погашенные │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│3.3. Целевые финансирование и поступления │ 4 000│ - │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Итого по разд. 3 │ 57 815│ 58 335│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Чистые денежные средства в результате │ - │ 520│
│финансовой деятельности │ │ │