Описание этапов постановки бюджетирования
| Содержание этапа | Цель этапа | Организационные изменения | Регламентные документы | |||
| Регламенты | Положения | |||||
| Подготовительный этап | Корректировка оргструктуры, уточнение целей и т. д. | Реорганизация предприятия (в отдельных случаях) или пересмотр организационной структуры Формулировка миссии предприятия Установление финансовых целей предприятия Выбор (выработка) стратегии предприятия | Регламент изменения организационной структуры предприятия | Положение об организационной структуре предприятия | ||
 Формирование финансовой структуры предприятия | Распределение финансовой ответственности между организационными звеньями и закрепление ее за конкретными должностями (сотрудниками) | Появление ЦФО. Назначение руководителей ЦФО Установление системы оплаты, предполагающей материальное стимулирование за соблюдение бюджетных показателей | Регламент изменения финансовой структуры предприятия | Положение о финансовой структуре | ||
| Формирование бюджетной структуры предприятия | Составление перечня необходимых бюджетов предприятия и определение взаимосвязей между ними | Появление системы планов (бюджетов). Наполнение бюджетов показателями, адекватными характеру производственно-финансовой деятельности предприятия Выбор методов прогнозирования, планирования и расчета бюджетных показателей | Регламент изменения бюджетной структуры предприятия | Положение о бюджетной структуре. Положение об оплате труда | ||
| Формирование финансово-бюджетной структуры предприятия | Установление ответственности каждого ЦФО за исполнение определенных бюджетов или отдельных бюджетных статей | Распределение бюджетов между ЦФО Установление ответственных за составление, исполнение и анализ бюджетов или отдельных бюджетных статей | ||||
| Прогнозирование деятельности предприятия и составление бюджетов | Составление бюджета предприятия, соответствующего финансовой цели | Прогнозирование и планирование деятельности предприятия Количественная увязка бюджетов | Регламент планирования. Регламент
| Положение о прогнозированииПоложение о нормировании. | ||
| Анализ исполнения бюджетов и принятие управленческих решений по его результатам | Оценка исполнения бюджета и корректировка бюджетов будущих периодов, тактики, стратегии и финансовых целей предприятия | Сбор информации о фактическом исполнении бюджетов, план-фактный анализ отклонений и факторный анализ исполнения бюджетов. Принятие решений об изменении тактики и стратегии предприятия Корректировка бюджетов с различным горизонтом планирования | Регламент анализа | Положение об анализе | ||
 Постановка управленческого учета на предприятии | Обеспечение предыдущих этапов корректной информацией | Настройка системы управленческого учета на предприятии (формирование управленческого плана счетов, выбор | Регламент изменения принципов и правил учетной политики предприятия | Положение об управленческом учете |
11.2. Схема центров финансового учета
Центр дохода -структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор основных и (или) обеспечивающих видов деятельности и способное оказывать непосредственное воздействие на доходы от данной деятельности.
Возможные критерии оценки работы ЦД:
- Объем реализованной продукции,
- Выручка от реализации,
- Доля рынка,
- Число клиентов и т.д.
Центр затрат -структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор обеспечивающих видов деятельности, непосредственно не приносящих дохода, но способное оказывать непосредственное воздействие на расходы при осуществлении данной деятельности.
Центр прибыли -структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор основных видов деятельности и способное оказывать непосредственное воздействие на доходы и расходы по данной деятельности
Центр инвестиций - структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор основных и (или) обеспечивающих видов деятельности и способное оказывать воздействие на доходы, расходы и эффективность данной деятельности, получение прибыли от которой ожидается в будущем.
Таблица 11.6
| ||
|
|