Анализ затрат на производство продукции
Затраты на производство продукции являются фактором, определяющим (при прочих равных условиях) рентабельность основной деятельности промышленного предприятия. Затраты рассматриваются относительно выпуска товарной продукции.
Источником информации для анализа в курсовой работе служат данные по элементам затрат из формы №5 и данные объема товарной продукции из предыдущего пункта.
Могут также использоваться сводные отчеты предприятия о затратах на производство и фактические калькуляции себестоимости продукции.
Данные о затратах по элементам и товарной продукции заносятся в таблицу 2.1.
На первом этапе по исходным данным, отраженным в таблице 2.1, определяются показатели динамики суммы затрат, в том числе по элементам, в соответствии с реквизитами таблицы 2.1. Аналитически оценивается влияние отдельных элементов затрат на изменение их суммы.
Затем рассчитываются затраты на единицу (рубль) товарной продукции в сумме и по элементам. Данные также отражаются в таблице 2.1.
В результате выявляются наиболее значимые элементы затрат с точки зрения их влияния на изменение издержек.
В завершение производятся расчеты, и дается характеристика изменений в структуре затрат.
Аналитические выводы по результатам расчетов формулируются в тексте пояснительной записки.
На втором этапе анализируются затраты по видам продукции в разрезе условно-переменных и условно-постоянных издержек. Для этого требуется использовать учетные данные по предприятию, раскрывающие переменные издержки по видам продукции и постоянные затраты по их элементам. Такие данные могут быть предоставлены системой учета типа директ-костинг, или аналогичной ей. Можно также использовать калькуляции продукции, выделяя в них условно-переменные издержки и относя остатки на условно-постоянные затраты. При отсутствии указанных данных разделение элементов затрат из ф.5 по видам продукции и выделение условно-переменных и условно-постоянных издержек производится по указанию преподавателя в соответствии с номенклатурой продукции, сформированной в п.1 курсового проекта. Полученные данные о сумме переменных затрат по видам продукции заносятся в таблицу 2.2. Затем производится распределение суммы постоянных затрат как накладных расходов по изделиям. Сумма постоянных затрат (графа «всего») и накладные расходы по изделиям также включаются в таблицу 2.2. После этого в данной таблице производится расчет суммы затрат по видам продукции, полной себестоимости единицы продукции и единичные затраты по элементам и видам продукции.
Информация, сгруппированная в таблице 2.2, позволяет провести анализ затрат по видам продукции в целом и по элементам, проанализировать динамику рентабельности продукции и операционную устойчивость.
Анализ операционной устойчивости включает следующие обязательные расчеты. Прежде всего, на основе данных таблицы 2.2 определяется коэффициент пересчета объемов выпуска продукции в безубыточные объемы (при неизменной структуре выпуска продукции) - k:
Для каждого вида продукции рассчитывается объем продукции в натуральном выражении в точке безубыточности: 
Определяется объем продаж в точке безубыточности:
Находится запас операционной устойчивости как разность анализируемого объема реализации и безубыточного объема реализации:
Данные о фактических объемах производства, расчетных безубыточных объемах, операционной устойчивости, коэффициентах операционной устойчивости заносятся в таблицу 2.3. Необходимо помнить, что безубыточные объемы определяются при условии сохранения фактической структуры выпуска продукции.
При отсутствии данных о номенклатуре и ценах выпускаемой продукции расчет 
не производится, сразу же находится 
.
Затем рассчитывается коэффициент операционной устойчивости:
Описание процедур аналитических расчетов и аналитические выводы по результатам расчетов приводятся в тексте пояснительной записки.
Результаты анализа затрат и анализа безубыточности иллюстрируются графически.
Таблица 2.1 Анализ затрат
| Наименование показателя | Код строки | Сумма затрат, тыс. руб. | Абсолютное изменение затрат, тыс. руб. | Цепной индекс роста затрат, % | Среднегодовой индекс, % | Структура затрат, % | Изменение структуры по периодам, % | Изменение структуры затрат в отчетном году относительно базисного, % | |||||||
| Базовый период | Предыдущий период | Отчетный период | Предыдущий период | Отчетный период | Предыдущий период | Отчетный период | Базовый период | Предыдущий период | Отчетный период | Предыдущий период (12-11) | Отчетный период (13-12) | ||||
| Материальные затраты | |||||||||||||||
| Затраты на оплату труда | |||||||||||||||
| Отчисления в соц. фонды (до 2010 года – ЕСН) | |||||||||||||||
| Амортизация | |||||||||||||||
| Прочие затраты | |||||||||||||||
| Итого по элементам затрат | |||||||||||||||
| Товарная продукция (ТП) | |||||||||||||||
| Затраты на рубль товарной продукции, всего: в том числе: - материальные затраты - затраты на оплату труда - отчисления в соц. фонды - амортизация - прочие затраты | |||||||||||||||
Таблица 2.2. Данные о затратах на производство продукции
| Переменные затраты - базовый год | Переменные затраты - предыдущий год | Переменные затраты - отчетный год | |||||||||||||
| Изд А | Изд.Б | Изд.В | Изд.Г | Всего | Изд А | Изд.Б | Изд.В | Изд.Г | Всего | Изд А | Изд.Б | Изд.В | Изд.Г | Всего | |
| Материальные затраты | |||||||||||||||
| Затраты на оплату труда | |||||||||||||||
| Отчисления в соц. фонды (до 2010 года – ЕСН) | |||||||||||||||
| Прочие затраты | |||||||||||||||
| Итого переменных затрат | |||||||||||||||
| Накладные расходы (постоянные затраты) | |||||||||||||||
| Себестоимость всего | |||||||||||||||
| Выпуск, ед | |||||||||||||||
| Себестоимость единицы продукции, | |||||||||||||||
| в том числе по элементам: | |||||||||||||||
| - материальные затраты | |||||||||||||||
| - затраты на оплату труда | |||||||||||||||
| - отчисления в соц. фонды (до 2010 года – ЕСН) | |||||||||||||||
| - прочие затраты | |||||||||||||||
| Накладные расходы (постоянные затраты) |
Таблица 2.3 Маржинальный анализ объема производства и затрат.
| Показатели | ПРОДУКЦИЯ | ВСЕГО | |||
| Изд. А | Изд. Б | Изд. В | Изд. Г | ||
| Базовый год | |||||
| Выпуск фактический, ед | |||||
| Товарная продукция фактическая, руб. | |||||
| Безубыточный выпуск, ед. | |||||
| Безубыточный объем, руб. | |||||
| Запас операционной устойчивости, ед. | |||||
| Запас операционной устойчивости, руб. | |||||
| Коэффициент операционной устойчивости | |||||
| Предыдущий год | |||||
| Выпуск фактический., ед. | |||||
| Товарная продукция фактич., руб. | |||||
| Безубыточный выпуск, натур. ед. | |||||
| Безубыточный объем, руб. | |||||
| Запас операционной устойчивости, ед. | |||||
| Запас операционной устойчивости, руб. | |||||
| Коэффициент операционной устойчивости | |||||
| Отчетный год | |||||
| Выпуск фактический, ед | |||||
| Товарная продукция фактическая, руб. | |||||
| Безубыточный выпуск, ед. | |||||
| Безубыточный объем, руб. | |||||
| Запас операционной устойчивости, ед. | |||||
| Запас операционной устойчивости, руб. | |||||
| Коэффициент операционной устойчивости |