Налоги и бюджетный процесс

Суть н/о закл-ся в прям. изъятии гос-м опред. части ВВП в свою пользу для формир-я бюджета т.е. централ. фин-х рес-в.

Налоги и займы, два опр-х ист-ка процветания. При недостаточности налог. дох-в прибегают к прямым кредитам ин. гос-в, размещения ценных бумаг среди населения и выпуску спец. бумаг для зарубежных инвесторов.

В США налоги формируют 90% бюджета, в Германии – 80%, Японии – 75%.

Фед. бюджет РФ на 2003 г. сост. на 93,39% из налог. поступлений.

Ф-ии нал-в:

1. Фискальная ф-я – осн-я: она форм-т доходы, аккумулируя в бюджете и внебюдж. фондов ср-ва для реал-ии гос. программ. Эти ср-ва расходуются на соц. услуги, хоз. нужды, внешнюю пол-ку и безопасность, бюрокр. расходы и платежи по гос. долгу.

2. Соц-ая – осущ-ся через неравное н/о разн. сумм дох-в: с ее помощью перераспред-ся доходы между разл. категорий населения.

3. Регулир-я ф-я предполагают влияние налогов на инветсиц. процесс, спад или рост произв-ва, а также на его стр-ру.

Для этой ф-ии выделяют три подфункции:

3.1 стимулирующая – проявляющаяся через систему льгот и освобождений.

3.2. Дестимулирующая подф-я проявляющ-ся через повышение ставок нал-в, против развития игорного бизнеса.

3.3 Воспроизв-я подф-я, аккумулирующая средства на восст-е исп-х рес-в.

4. Контрольная – позволяет гос-ву отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов, сопоставлять их вел-ну с потребностями в фин-х рес-в .

Налоги, взимаемые на тер-ии РФ.

Согл. ст. 12 НК предусматр. 3х уровневая система взимания нал-в:

1. Федер. налоги и сборы, устан-ся НК и явл-ся обяз. к уплате на тер-ии РФ:

- НДС 18%;

- акцизы на отд. виды тов-в, услуг;

- налог на прибыль, доход орг-ии 24%;

- налог на доходы от капитала;

- НДФЛ 13%;

- таможенные политика и тамож. сборы;

- налог на исп-е недрами;

- гос. пошлина;

2. Регион. налоги и сборы, уст-ся НК, вводится в действие законами субъектов РФ и обяз-ны ук уплате на тер-ии соот-х субъектов:

- налог на им-во орг-ий;

- налог на недвиж-ть;

- дорожн. налог;

- транспортн. налог;

3. Местные налоги и сборы, уст-ся и вводятся в действие в действие в соотв. с НК нормативн. и правовыми актами представ. органов мастного самоуправл-я, обяз-ны к уплате на тер-ии соотв-х муниц-х образований:

- земельный налог;

- налог на им-во физ. лиц:

- налог на рекламу;

- налог на наследование и дарение;

№8

Функции налогов

Ф-ии нал-в:

1. Фискальная ф-я – осн-я: она форм-т доходы, аккумулируя в бюджете и внебюдж. фондов ср-ва для реал-ии гос. программ. Эти ср-ва расходуются на соц. услуги, хоз. нужды, внешнюю пол-ку и безопасность, бюрокр. расходы и платежи по гос. долгу.

2. Соц-ая – осущ-ся через неравное н/о разн. сумм дох-в: с ее помощью перераспред-ся доходы между разл. категорий населения.

3. Регулир-я ф-я предполагают влияние налогов на инветсиц. процесс, спад или рост произв-ва, а также на его стр-ру.

Для этой ф-ии выделяют три подфункции:

3.1 стимулирующая – проявляющаяся через систему льгот и освобождений.

3.2. Дестимулирующая подф-я проявляющ-ся через повышение ставок нал-в, против развития игорного бизнеса.

3.3 Воспроизв-я подф-я, аккумулирующая средства на восст-е исп-х рес-в.

4. Контрольная – позволяет гос-ву отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов, сопоставлять их вел-ну с потребностями в фин-х рес-в .

Налоги с физ. лиц.

Подоходный налог – учет нал. базы произв-ся по кассовому методу, ист-ки уплаты – начислен. оплата труда по всем основаниям, при этом предусм-ся льготы. Плательщик предост. декларацию о совокупн. доходе за отчетн. год.

налог на наследование и дарение – местный налог, его уплачивают новый собств-к. Льготы по налогу есть в формах изъятий и нал-х кредитов. Не облагается налогом ст-ть им-ва переход-го от одного супруга к другому, ст-ть долгов передаваемых между совместно проживающими лицами, наследство лиц погибших при защите родины, жилые дома и трансп. ср-ва переходящие инвалидам.

Налог на им-во физ. лиц – н\о подлежит недвижимое им-во: дома., квартиры. Обяз-ьб исчислить налог возлагается на налог. органы. Уплата налога произв-ся 2 раза в год, От налога полностью осв-ся инвалиды, ветераны войны и военнослужащие.

№9

Совокупность принципов н/о.

Принципы н/о это базовые идеи и положения применяемые в налгог. сфере.

Экон. принципыпредставляются след. образом:

1. Принцип справделивости: кажды должен платить налоги.

2. Принцип соразмерности: каждый обязан платить налог в соотв. со своим дох-м.

3. Принцип учета интересовн/пл-в расм-ся через призму 2х эл-в: а) принципа опред-ти : н/пл-ку должны быть известны сумма, способ и время платежа. б) принципа удобства: платить надо налог тогда и таким образом, как это удобно н/пл-ку.

4. Принцип экономичности: озн. что сумма сборов по отд. налогу должны превышать затраты по его обслуж-ю причем в неск. раз.

Юрид. принципы н/о, к ним отн-ся:

1. Нейтральности (равного налог. бремени).

2. Установление налогов законами.

3. Приоритета нал. закона под неналоговым.

4. Отрицание обратной силы налог. закона.

5. Наличие в законе сущ-х эл-в налога.

6. Сочетание интересов гос-ва и н/пл-ка.

Организационные принципы отражают :

1. Единство нал. системы.

2. Подвижность н/о.

3. Стабильность налог. системы.

4. Множественность налогов.

5. Исчерпывающий перечень налогов.

Налоги с юр. лиц.

Налог на прибыль – прямо пропорц. и регулирующие налог, его предназначение – обесп-е эф-ти инвестиц. процессов. Система льгот по налогу на прибыль вкл. инвестиц-е, соц-е, благотворительные. Льготы не должны уменьшать факт. сумму налога более чем на 50%.

Форма оплаты налога предусматр. аванс. платежи, но орг-ии могут перейти на ежемес. уплату налога исходя из суммы факт. прибыли, получ. за предшестввующий месяц.

Налог исчисл-ся на сонование год. бух. отчета, но не позднее 15 марта след-го за отчетн. годом. Уплата нал. платежей происх.в 10-дневн. срок со дня установления дня предоставленя бух. отчетности.

НДС – косвенный многоступеньчатыйналог, облажение кот-м охватывает т\о внутр. рынка и оброт склад-ся при осущ-ии внешнеторгов. операций. . Плат-м НДС явл-ся субъекты хозяйств-я, производ. товары, сфера розничн. торговли, обществ. питания и аукцион. торговля.

Освобожд-ся от облажения НДС продажи нек-х тов-в: 1. товары на экспорт, для исп-я иностр. представительствами, продукции школьн. столовых и детск. учреждений, бюдж. и научн. исследования, конфиск. им-во и товары нар-х промыслов. 2. банковские, страховые, услуги пассажирск. транспорта, ритуальн. услуги, услуги вневедомств. охраны. 3. кварт. плата, комисион. и лиценз. сборы, мед. услуги, плата за содерж-е и обучение детей в кружках и секциях.

Акцизы вид косвенных налогов на ограничен. перечнь тов-в преимущ. массовго потребления. Акциза упл-ся один раз производителями подакцизного товара и факт. оплачиваются его потребителями. Акцизы выполн. 2ую роль: во-первых, это ср-во регул-е спроса и предложения, а также ср-во огран-я потребления, во-вторых, один из важных ист-в дохода бюджета.

Акцизами облагаются: а) товары нар. потреблениями; б) природно-минер. сырье и продукты переработки в) ввозимые в рФ и вывезенные у нее отд. виды тов-в.

Акцизом облагается вся ст-ть товара, вкл. и матер. затраты. По подакцизном тов-м действует как %-ые (адвалорные) ставки, так и твердые (специф-е)ставки.

В акцизах существует системаильгот. Акцизные платежи распр-ся след. образом: 1. поступают полностью в фед. бюджет (нефть, газ, легк. авто, бензин, этиловый спирт); 2. распр-ся поровну между фед. и местными бюджетами(водка, ликеровод. изделия.). 3. полностью поступают в местн. бюджет (пиво, табачн. и ювелирн. изделия).

Особое место занимают акцизы взимаемы на таможне.

Налог на им0-во орг-ии – состав н\о базы входят суммы эл-в запасов и затрат предпр., к таким эл-м отн-ся: рын. ст-ть осн-х фондов и НМА, применение мех-ма ускор. амортизации. налог явл.. собственностью субъекта РФ и распр-ся поровну между ними и органми местного самоуправления на тер-ии кот-х действуют орг-ии.

Полностью осв-ся от н\о им-во бюдж-х орг-ий, предприятий по произв-ву с\х продукции и нар-х промыслов и им-ва использ-х для нужд образ-я и культуры. Сущ-т также льготы в идее скидок.

Н\пл-к расм. налог при сост-ии ежекварт. бух. отчетов. Сумма налога исчисл-ся нарастающим итогом с нач. года. Уплата налога в бюджет произв-ся по кварт. расчетам в 5-дневн. срок, а по год-м в 10-дневн. срок со дня, устан. со дня предоставленяи бух. отчетности.

Н\о доходов от капитала – это н\о дох-в от эмиссий, размещения, купли-продажи и иных операций с ценными бумагами и валютой. Налог на операции с цен. бумагами уплач-ся при реал-ии проспекта эмиссии и при купли продажи ценных бумаг.

Ист-ми нал. платежей с юр. лиц явл-ся: 1. выручка от реал-ии продукции: НДС, акцизы, экспортно-тамож. политика. 2. Себестоимость продукции: зем. налог, налоги на пользователей автодорог, налоги с владельцев трансп. ср-в, плата за право пользование недрами. 3. Фин. рез-тдеят-ти предприятия (баланс. прибыль): налог на им-во, рекламу, содерж-е ЖКХ и объектов соц-культ. сферы. 4. Чистая прибыль: налог на прибыль, местн. налоги за счет чист. прибыли.

№10