Аудит затрат на ремонт ОС

Задача: проверка хоз. операций с точки зрения законности, достоверности, целесообразности и сохранности. Основная задача: убедиться не было ли случаев отнесения затрат капитального хар-ра на с/сть выпускаемой продукции и не было ли случаев начисления амортизации на полностью самортизированное ОС.

Источники: 1. Приказ на учетную политику (каким образом в б/у отражаются операции, связ.с приобретением ОС; способ начисления амортизации; каким образом учитываются затраты, связ.с кап. ремонтом). 2. Бизнес-план (видны денежные потоки, сметы на ремонт и содержание оборудования, сметы на кап. ремонт, доля амортизации в с/сти). 3. отчетность (для анализа), 4. Гл. книга (используется метод по корреспонденции счетов б/у). 5. Учетные регистры (ж/о № 13 сч. К01,04. ж/о №16 сч. К07,08,11, ж/о №6 сч. К60, ж/о №8 К 76,68, ж/о 10 К70,10,02, ж/о № 15 К99,91, ж/о № 1 К50, ж/л №2 К51, ж/о №3 К55). 6. Первичные оправдательные документы (ПОД), на основании которых выполнены записи в учетных регистрах (счета, акты приемки выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, п/п, накладные, наряды).

ОС – часть имущества, используемое в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг или для управления организации в течении периода превышающего 12 мес. не зависимо от их стоимости (ПБУ 6/01).

Проверка расходов связанных с ремонтом ОС осуществляется по форме и содержанию путем сопоставления первичных документов с учетными регистрами.

Особое внимание А. уделяет расходам связанным с кап. ремонтом, т.к. под видом кап.ремонта может осущ-ся реконструкция или модернизация ОС. Кап.ремонт – доведение ОС до рабочего состояния с длительной его остановкой и заменой основных узлов и агрегатов. Реконструкция – придание ОС новых качеств ранее ему не присущих. Кроме того А. должен убедиться, что стоимость кап.ремонта предусмотрена сметами и д.б. включена в плановую калькуляцию себ/ст. выпускаемой товарной продукции. Если на предприятии предусмотрен источник для учета затрат связанных с кап.ремонтом, то А. должен проверить дефектные ведомости на основании которых составлены сметы на кап.ремонт. Для такой работы привлекаются специалисты. При образовании ремонтного фонда в завышенных размерах завышается с/сть и занижается прибыль. Д25 К96 –создание резерва.

Аудит полноты и правильности оприходования материалов

Общая задача: проверка хозяйственных операций с точки зрения законности, достоверности, целесообразности и сохранности.

Основная задач: убедиться н том, что не было ли фактов недооприходования материальных ценностей и фактов излишнею списания.

Источники аудита:

Приказ на уч.полит (будут ли применяться сч.15,16, а также; регламентирустся порядок проведения инвентаризации);бизнес план пред-я (доля материалоемкости в общей массе объема выпуска прод-и, какие денеж. потоки будут направлены на приобретение МПЗ); отчетность (для анализа);

Главная книга (используется такой способ документальн.контроля, как по
корреспонденции счетов б/у); учетные регистры (распечатка по сч.10, сч.60, 76,71,79, 23, 91, 50,51, 52,55,26,20,25,29,44,43,97,90,99,70,69); Д10 К70 - за разгрузку вагонов с ТМЦ.; первич. Оправдат. документы, на основании которых выполнены записи в учетных регистрах (наряды по начислению ЗП, табели учета рабочего времени); путевые листы, лимитно-заборные карты, претензионные письма, акты выполненных работ ф2, с-ф, справки выполненных работ фЗ, п/п, АО, ТТН, ж/д накладные и др.).

А. должен убедиться в том, что проверяемое пред-ие полностью обеспечивает исполнение договоров и контрактов с контрагентами на поставку столь необходимых для производства сырья, материалов, топлива, запчастей и т.д. Что в этих документах предусмотрены сроки и условия поставок, а также регламентирована ответственность за их нарушение; что по каждому случаю нарушения договорных условий выставлены претензионные письма и приняты исчерпывающие меры к погашению выставленных претензий.

А. должен проверить правильность отражения в учете оприходования ТМЦ, обращая особое внимание на полноту оприходования материалов, приобретенных за налич. расчет. В случае возникновения необходимости аудитор может организовать инвентаризацию интересующих наименований ТМЦ. Кроме этого, аудитор должен проверить полноту оприходования не только в денежном, но и в натуральном выражении.

Если ТМЦ отпускаются с центрального склада под отчет руководителей цеховых подразделений, то аудитор должен сопоставить отчеты склада с отчетами цехов.

В случае возникновения необходимости аудитор может организовать сплошную проверку движения определенных наименований ТМЦ, начиная с момента последней инвентаризации и заканчивая днем начала проверки. Предварительно эти материалы должны быть проинветаризированы.

Аудитор должен проверить правильность доведения плановой стоимости материалов до фактической себестоимости. Проверка осуществляется по следующей схеме: Остат.на нач.года + поступило-расход = остат.на конец года

При выявлении ошибок, аудитор должен проверить все последующие расчеты, следующие за месяцем обнаружения ошибки.