Анализ группировки и источников промышленного предприятия
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают изменения. Общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей бухгалтерской отчетности. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.
Для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива баланса его статьи подлежат группировке. Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности (т.е. скорости превращения их денежную наличность) и направление использования активов в хозяйственной деятельности предприятия. В зависимости от степени ликвидности, активы разделяют на четыре большие группы: быстро реализуемые активы, активы средней реализуемости, медленно реализуемые активы и трудно реализуемые активы. В основе аналитической группировки пассива лежит юридическая принадлежность используемых предприятием средств (собственные и заемные) и продолжительность использования их в обороте предприятия.[4]
Таблица №2.
Группировка структуры аналитического баланса (тыс. руб.)
| Статьи актива баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного года | Изменения | Статьи пассива баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного года | Изменения |
| I. БЫСТРОРЕАЛИЗУЕМЫЕ АКТИВЫ | I. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | ||||||
| – денежные средства | –57491 | - краткосрочные финансовые кредиты | -1882195 | ||||
| – прочие оборотные активы | +851818 | - прочие краткосрочные обязательства | +401440 | ||||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I | +794327 | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I | -1480755 | ||||
| II. СРЕДНЕРЕАЛИЗУЕМЫЕ АКТИВЫ | II. СРЕДНЕСРОЧНЫЕ ПАСИВЫ | ||||||
| – расчеты с дебиторами: | |||||||
| – до 12 месяцев | +10278032 | ||||||
| – более 12 месяцев | +700 | ||||||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | +10278732 | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | |||||
| III. МЕДЛЕННОРЕАЛИЗУЕМЫЕ АКТИВЫ | III. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАСИВЫ | ||||||
| – запасы: | |||||||
| - сырье, материалы и другие аналогичные ценности | +122262 | ||||||
| - товары для перепродажи | +13030 | ||||||
| - расходы будущих периодов | +48624 | ||||||
| – НДС по приобретенным товарам | +5065 | ||||||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III | +188981 | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III | |||||
| IV. ТРУДНОРЕАЛИЗУЕМЫЕ АКТИВЫ | IV. ПОСТОЯННЫЕ ПАССИВЫ | ||||||
| – основные средства | +278992 | - доходы будущих периодов | -132635 | ||||
| – долгосрочные финансовые вложения | – добавочный капитал | ||||||
| – незавершенное строительство | +155416 | – нераспределенная прибыль | +13233152 | ||||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV | +434408 | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV | +13177203 | ||||
| БАЛАНС | +11696448 | БАЛАНС | +11696448 |
Для решения и анализа таблицы использую метод сравнения показателей на начало и конец года.
На начало года валюта баланса составила 6492041 тыс.руб., на конец года – 18188489 тыс.руб. Произошло увеличение на 11696448 тыс.руб. Опираясь на суммы первых трех групп баланса можно сказать что предприятие на начало года платежеспособно (сумма первых трех разделов по активу равна 4367921 тыс.руб., а по пассиву – 4341841 тыс.руб.). Неравенство выполняется и это свидетельствует о том, что фирма работает рентабельно.
По первой группе предприятие имело на начало года недостаток средств на 2408045 тыс.руб. На конец года фирма примерно сравняла суммы первой группы актива и пассива, но все же неравенство не выполнилось с недостатком 132963 тыс.руб. За год организация увеличила быстрореализуемые активы, но не достигла нормативного соотношения с краткосрочными пассивами.
По второй и третьей группе неравенство выполняется за счет того что предприятие не имеет долгосрочных и среднесрочных пассивов как на начало, так и на конец года. По второй группе на начало года имеется излишек 2065704 тыс.руб., на конец года – 12344436 тыс.руб. По третьей группе на начало года излишек 368421 тыс.руб., а на конец – 557402 тыс.руб.
Четвертая группа по активу согласно неравенству должна быть меньше или равна четвертой группе по пассиву. В данной группировке это неравенство выполняется с излишком в 26080 тыс.руб. (труднореализуемые активы на начало года – 2124120 тыс.руб., а постоянные пассивы – 2150200 тыс.руб.). На конец года неравенство выполняется с большим излишком 12768875 тыс.руб. (труднореализуемые активы на конец года – 2558528 тыс.руб., а постоянные пассивы – 15327403 тыс.руб.). Большая разница между дебиторской и кредиторской задолженностью говорит о неэффективной деловой активности предприятия.
ВЫВОД: в целом по итогам работы предприятия нормативные неравенства выполняются. Увеличение нераспределенной прибыли и сокращение задолженностей говорит об эффективной работе предприятия за год.
Активы предприятия.
Для осуществления хозяйственной деятельности каждое предприятие должно располагать определенным имуществом, принадлежащим ему на правах собственности. Все виды такого имущества в совокупности называются активами предприятия.
В зависимости от характера участия в хозяйственном процессе и скорости оборота все имущественные ценности предприятия подразделяются на два основных вида:
1) оборотные активы;
2) внеоборотные активы.
Оборотные активы представляют собой совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущий хозяйственный процесс и полностью потребляемых в течение одного торгово-производственного цикла.
Внеоборотные активы представляют собой совокупность имущественных ценностей торгового предприятия, многократно участвующих в процессе его хозяйственной деятельности и переносящих на издержки обращения свою использованную стоимость частями.[5]
Таблица №3
Состав и структура активов предприятия (тыс.руб.)
| Показатели | На начало | На конец | Изменения | Темп динамики | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | ||
| Внеоборотные активы | 32,72 | 14,07 | –18,65 | 120,45% | |||
| Оборотные активы | 67,28 | 85,93 | +18,65 | 358,84% | |||
| ИТОГО | 280,17% |
Для решения и анализа таблицы использую метод сравнения показателей на начало и конец года.
На начало года сумма активов предприятия составляла 6492041 тыс.руб., а на конец – 18188489 тыс.руб. На начало года доля внеоборотных активов 32,72%, что в денежном выражении 2124120 тыс.руб. Оборотные активы на начало года составляли 67,28% от всех активов предприятия(в сумме 4367921 тыс.руб.). На конец года внеоборотные активы увеличились – 2558528 тыс. руб., однако, их доля в активах предприятия уменьшилась на 18,65% и составила 14,07%.Оборотные активы за год увеличились до 15629961 тыс.руб. и в процентах до 85,93%. Темп динамики внеоборотных активов 120,45%, а оборотные активы в динамике составили 358,84%.
Общий рост активов в процентах 280,17%.
ВЫВОД: данные показатели говорят об эффективной деятельности предприятия, расширении производства, увеличении сумм дебиторской задолженности. За год предприятие почти в 3 раза увеличило свои активы.