Практические занятия 19,20
Задание. На основании данных для выполнения задания отразить хозяйственные операции казенного учреждения в журнале регистрации хозяйственных операций, составьте соответствующие журналы операций, главную книгу и бюджетную отчетность получателя бюджетных средств.
Данные для выполнения задачи.
Характеристика казенного учреждения: Государственное учреждение дополнительного образования спортивной направленности «Спортивная школа» ведет уставную деятельность с января 2005 г. Учреждение выполняет только государственное задание. Учреждению открыт лицевой счет в органе Федерального казначейства. Администрация школы располагается в арендованном помещении.
На I квартал текущего года бюджетному учреждению утверждена следующая бюджетная смета:
| Код | Наименование статей, подстатей | Тыс. руб. |
| Расходы | 2 800,0 | |
| Оплата труда и начисления на оплату труда | 1 262,0 | |
| Заработная плата | 1 000,0 | |
| Прочие выплаты | ||
| Начисления на оплату труда | 262,0 | |
| Приобретение услуг | 1 488,0 | |
| Услуги связи | 18,0 | |
| Транспортные услуги | 10,0 | |
| Коммунальные услуги | ||
| Арендная плата за пользование имуществом | 150,0 | |
| Услуги по содержанию имущества | 20,0 | |
| Прочие услуги | 1 290,0 | |
| Прочие расходы | 50,0 | |
| Поступление нефинансовых активов | 300,0 | |
| Увеличение стоимости основных средств | 200,0 | |
| Увеличение стоимости нематериальных активов | ||
| Увеличение стоимости материальных запасов | 100,0 |
В течение I квартала в учреждении произведены следующие хозяйственные операции:
| № п/п | Дата | Содержание хозяйственной операции | Сумма |
| 11.01 | Получены лимиты бюджетных обязательств через казначейство на 1 квартал: | ||
| По расходам на заработную плату и начислениям на выплаты по оплате труда | 1 000 000,00 | ||
| По расходам на начисления на выплаты по оплате труда | 262 000,00 | ||
| По расходам за счет услуг связи | 18 000,00 | ||
| По расходам за счет транспортных услуг | 10 000,00 | ||
| По расходам за счет арендной платы за пользование имуществом | 150 000,00 | ||
| По расходам за счет услуг по содержанию имущества | 20 000,00 | ||
| По расходам за счет прочих услуг | 1 290 000,00 | ||
| По расходам за счет прочих расходов | 50 000,00 | ||
| По расходам за счет приобретения основных средств | 200 000,00 | ||
| По расходам за счет приобретения материальных запасов | 100 000,00 | ||
| 11.01 | Перечислен аванс поставщику ООО «Комус» за материалы (хозяйственные и канцелярские товары) | 5 000,00 | |
| 11.01 | Перечислен аванс поставщику ООО «Формоза» за основные средства (комплект мебели и копировальный аппарат) | 160 000,00 | |
| 20.01 | Получены от поставщика ЗАО «Турист» услуги по проведению учебно-тренировочного сбора (УТС). Услуги по акту списаны на расходы учреждения | 120 000,00 | |
| 21.01 | Оплачен счет поставщика ЗАО «Турист» за выполненные работы по проведению УТС | 120 000,00 | |
| 21.01 | Средства со счета бюджета, открытого в органе казначейства, отправлены на счет для выплаты наличных денег на оплату услуг связи | 1 000,00 | |
| 21.01 | Получены в кассу наличные деньги для оплаты услуг связи | 1 000,00 | |
| 21.01 | Выданы подотчетному лицу П.П. Петрову из кассы деньги для оплаты услуг связи | 1 000,00 | |
| 24.01 | Приняты денежные обязательства по заключенному договору аренды помещения для администрации школы | 150 000,00 | |
| 24.01 | Получены от поставщика ОС. Затраты на покупку ОС отражены в составе капитальных вложений: - комплекта мебели ОФИСНЫЙ - копировального аппарата CANON FC-336 | 150 000,00 10 000,00 | |
| 24.01 | Списан аванс по приобретению ОС на расчеты с поставщиками: | 160 000,00 | |
| 25.01 | Приняты к учету по первоначальной стоимости ОС: комплект мебели ОФИСНЫЙ копировальный аппарат CANON FC-336 | 150 000,00 10 000,00 | |
| 25.01 | Начислена 100%-ная амортизация на копировальный аппарат CANON FC-336, введенный в эксплуатацию | 10 000,00 | |
| 26.01 | Получен авансовый отчет от подотчетного лица П.П. Петрова | 990,00 | |
| 26.01 | Получен в кассу возврат неиспользованного остатка подотчетной суммы от П.П. Петрова | 10,00 | |
| 26.01 | Остаток аванса возвращен из кассы на банковский счет казначейства для зачисления на счет бюджета | 10,00 | |
| 26.01 | Возврат по авансовому отчету зачислен на счет бюджета | 10,00 | |
| 31.01 | Начислена заработная плата сотрудникам за январь | 300 000,00 | |
| 31.01 | Начислена заработная плата лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера | 1 000,00 | |
| 31.01 | Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с заработной платы сотрудников | 78 000,00 | |
| 31.01 | Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на начисленные выплаты по оплате труда по договорам гражданско-правового характера | 114,00 | |
| 31.01 | Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве | 600,00 | |
| 31.01 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам | 300,00 | |
| 31.01 | Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников | 39 000,00 | |
| 31.01 | Удержан НДФЛ с нештатной заработной платы | 130,00 | |
| 31.01 | Удержана заработная плата сотрудников для перечисления на счета в Банк Москвы | 205 000,00 | |
| Февраль | |||
| 01.02 | Перечислены удержанные из заработной платы сотрудников суммы НДФЛ | 39 000,00 | |
| 01.02 | Перечислены удержанные из нештатной заработной платы суммы НДФЛ | 130,00 | |
| 01.02 | Перечислены суммы страховых взносов, начисленные на заработную платы сотрудников | 77 700,00 | |
| 01.02 | Перечислены суммы страховых взносов, начисленные на оплату по договорам гражданско-правового характера | 114,00 | |
| 01.02 | Перечислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве | 600,00 | |
| 01.02 | Перечислена удержанная заработная плата на счета сотрудников (зарплатные пластиковые карты) в Банк Москвы | 205 000,00 | |
| 01.02 | Начислена амортизация на объекты основных средств | 1 786,00 | |
| 03.02 | Средства со счета бюджета, открытого в органе казначейства, отправлены на счет для выплаты наличных денег на заработную плату штатным работникам | 56 000,00 | |
| 03.02 | Средства со счета бюджета, открытого в органе казначейства, отправлены на счет для выплаты наличных денег по договорам гражданско-правового характера | 870,00 | |
| 03.02 | Средства со счета бюджета, открытого в органе казначейства, отправлены на счет для выплаты пособия по временной нетрудоспособности | 300,00 | |
| 03.02 | Получены в кассу наличные деньги для выплаты заработной платы | 56 000,00 | |
| 03.02 | Получены в кассу наличные деньги для выплаты нештатной заработной платы | 870,00 | |
| 03.02 | Получены в кассу наличные деньги для выплаты пособия по временной нетрудоспособности | 300,00 | |
| 03.02 | Выдана заработная плата сотрудникам из кассы учреждения | 56 000,00 | |
| 03.02 | Выдана из кассы заработная плата лицам, не состоящим в штате учреждения | 870,00 | |
| 03.02 | Выдано из кассы пособие по временной нетрудоспособности | 300,00 | |
| 04.02 | Получены и приняты к учету материалы, оплаченные авансом с бюджетного счета (хозяйственные и канцелярские товары) | 5 000,00 | |
| 04.02 | Списан аванс по приобретению материалов на расчеты с поставщиками | 5 000,00 | |
| 10.02 | Списаны (выданы) материалы (хозяйственные и канцелярские товары) на нужды учреждения | 3 500,00 | |
| 16.02 | Получен счет на оплату прав пользования программным продуктом (бухгалтерской программы ПАРУС- Бюджет) в 2005 г. | 12 000,00 | |
| 17.02 | Оплачены неисключительные права пользования программным продуктом (бухгалтерской программой ПАРУС- Бюджет) в 2005 г. | 12 000,00 | |
| 28.02 | Начислена заработная плата сотрудникам за февраль | 360 000,00 | |
| 28.02 | Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на начисленные выплаты по оплате труда сотрудников учреждения | 93 600,00 | |
| 28.02 | Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве | 720,00 | |
| 28.02 | Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников | 46 800,00 | |
| 28.02 | Удержана заработная плата сотрудников для перечисления на счета в Банк Москвы | 313 200,00 | |
| Март | |||
| 01.03 | Перечислены удержанные из заработной платы сотрудников суммы НДФЛ | 46 800,00 | |
| 01.03 | Перечислены суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды | 93 600,00 | |
| 01.03 | Перечислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве | 720,00 | |
| 01.03 | Перечислена удержанная заработная плата на счета сотрудников (зарплатные пластиковые карты) в Банк Москвы | 313 200,00 | |
| 01.03 | Начислена амортизация на объекты основных средств | 1 786,00 | |
| 14.03 | Списано с учета ОС, пришедшее в негодность (копировальный аппарат CANON FC-336, 100%-ная амортизации) | 10 000,00 | |
| 14.03 | Оприходованы по рыночной стоимости материалы от разборки копировального аппарата CANON FC-336 (картридж) | 1 000,00 | |
| 17.03 | Оплачено по договору № 7 ООО «Газель» за транспортные услуги по доставке спортивных костюмов | 750,00 | |
| 17.03 | Сформирована первоначальная стоимость объектов ОС за счет расходов на доставку | 750,00 | |
| 17.03 | Получены от ЗАО «Спорттовары» спортивные костюмы по договору № 35. Сформирована первоначальная стоимость объекта при приобретении | 40 000,00 | |
| 17.03 | Оплачено по договору № 35 ЗАО «Спорттовары» за спортивные костюмы (25 шт.) | 40 000,00 | |
| 18.03 | Оплачено ЗАО «Принт» за изготовление логотипа школы на спортивных костюмах (25 шт.) | 2 000,00 | |
| 18.03 | Сформирована первоначальная стоимость объектов ОС за счет расходов на изготовление логотипа | 2 000,00 | |
| 21.03 | Оприходованы костюмы спортивные (25 шт.) | 42 750,00 | |
| 21.03 | Выданы со склада спортивные костюмы (20 шт.) Мягкий инвентарь списан с учета | 34 200,00 | |
| 24.03 | Средства со счета бюджета, открытого в органе казначейства, отправлены на счет для выплаты наличных денег на участие спортсменов школы в Первенстве Европы в г. Кириши | 50 000,00 | |
| 24.03 | Получены в кассу наличные деньги для участия команды школы в Первенстве Европы в г. Кириши | 50 000,00 | |
| 24.03 | Выданы подотчетному лицу С. Н. Фролову из кассы деньги для участия команды в Первенстве Европы в г. Кириши | 50 000,00 | |
| 30.03 | Принят авансовый отчет от подотчетного лица С. Н. Фролова | 50 000,00 | |
| 31.03 | Подписан акт о полученных услугах по аренде помещения для администрации школы в I квартале 2005 г. | 150 000,00 | |
| 31.03 | Оплачен счет поставщика за аренду в I квартале помещения для администрации школы | 150 000,00 | |
| 31.03 | Начислена заработная плата сотрудникам за январь | 330 000,00 | |
| 31.03 | Начислен ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ на начисленные выплаты по оплате труда сотрудников учреждения | 85 800,00 | |
| 31.03 | Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве | 660,00 | |
| 31.03 | Удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников | 42 900,00 | |
| 31.03 | Удержана заработная плата сотрудников для перечисления на счета в Банк Москвы | 287 100,00 | |
| 31.03 | Получен моноблок SONY, приобретенный в централизованном порядке | 10 000,00 | |
| Заключение счетов текущего отчетного года | |||
| 31.12 | Списание в конце года доходов на финансовый результат | ? | |
| 31.12 | Списание на финансовый результат в конце года расходов | ? |
Список рекомендуемой литературы
1. Бюджетный кодекс РФ от 31.11.1994 № 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
2. Гражданский кодекс РФ (ч. 1-4) (с изменениями и дополнениями);
3. Налоговый кодекс РФ (ч. 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
4. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
5. Федеральный закон от 21.12..2010 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
6. Указ Президента РФ от 18.07.2005 № 813 «О Порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих»;
7. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;
8. Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;
9. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
10. Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;
11. Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;
12. Приказ Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»;
13. Приказ Минфина России от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»;
15. Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»;
16. Приказ Минфина России от 23.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ»;
17. Письмо Центрального банка РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком...», утв. ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40.
18. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-п
19. Указание Центрального банка РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Приложение
Приложение 1