Значение, функции и роль бухгалтерского баланса (ББ)

В условиях формирования новых социально-экономических отношений бухгалтерская (финансовая) отчетность становится основным источником и элементом информационного обеспечения финансового анализа организации.

Бухгалтерский баланс организации:

• основная отчетная и аналитическая форма;
• наиболее информативен для финансового анализа;
• служит индикатором (основой) для оценки финансового состояния.

Бухгалтерский баланс - система показателей, характеризующих деятельность организации, состояние ее средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке.

Бухгалтерский баланс, сформированный исходя из концепции наращения финансового капитала, дает четкое представление:

· с одной стороны - о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства);

· с другой стороны - о направлении и характере вложений предоставленного капитала в экономические ресурсы компании (активы).

Отраслевая принадлежность, тип предприятия, условия функционирования влияют на распределение активов, обязательств и собственного капитала.

В рыночной экономике балансовое уравнение имеет вид: Активы = Капитал + Обязательства

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса, которая отражает соответствие размеров экономиче­ских ресурсов (активов – внеоборотных и оборотных) организации объему финансовых ресурсов (пассивов - собственных и заемных).

В соответствии с требованиями международных стандартов бухгалтерский баланс должен составляться таким образом, чтобы была видна:

· структура капитала для получения информации о финансовых источниках формирования активов(аспект финансирования);

· структура имущества для получения информации о ликвидности организации (аспект инвестирования);

· структура капитала и имущества во взаимосвязи для получения информации о платежеспособности организации.

Анализ бухгалтерского баланса может проводиться следующими способами:

· непосредственно по бухгалтерскому балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

· на основе сравнительного аналитического баланса путем уплотнения (агрегирования) однородных по составу элементов балансовых статей;

· с учетом корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Преобразование бухгалтерского баланса для финансового анализа.

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное. Один из разработчиков теории балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса, который получают из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики с учетом рекомендаций по его преобразованию.

Рекомендации: уменьшить сумму краткосрочных обязательств на величину Доходов будущих периодов и на эту же сумму необходимо увеличить собственный капитал.

В форме Бухгалтерского баланса сквозная нумерация (всего 5 разделов):

Активы

I р А - Внеоборотные Активы – ВА

II р А - Оборотные Активы - ОА (ТА)

(I+II)рА - Активы баланса или Валюта Баланса

Активы отражают хозяйственные средства (экономические ресурсы) по составу и размещению, то есть имущество организации и все то, чем она владеет.

. Пассивы

III р П - Капитал и резервы -СК

IV р П -Долгосрочные обязательства - ДО

V р П - Краткосрочные обязательства -КО (ТО)

(III+IV+V)р П -Пассивы Баланса - Итог Баланса по пассиву.

Пассивы отражают источники средств (финансовые ресурсы): собственные и заемные (привлеченные) в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов, займов, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств.

Анализ бухгалтерского баланса – внешний анализ финансового состояния организации, который определяет ее место и положение в группе однородных субъектов.

Анализ состава, структуры, динамики активов и оценка их использования

Активы (имущество) организации характеризуют хозяйственные средства (экономические ресурсы) по их составу (видам) и направлениям вложения (размещения). В соответствие с международной терминологией учета активы - это экономические ресурсы, которые должны приносить экономическую выгоду.

Для формирования имущества предприятие может использовать как собственный, так и заемный капитал. Актив бухгалтерского баланса анализируется на основе сравнительного аналитического баланса и финансовых коэффициентов:

1. Анализируется состав имущества (виды хозяйственных средств):

· внеоборотные активы (основной капитал, долгосрочные активы, иммобилизованные средства) – I р.

· оборотные активы (оборотный капитал, оборотные средства, текущие активы, мобильные средства)- II р.

2. Анализируется структура активов - доля каждого элемента в активах. В структуре имущества отражается специфика деятельности каждой организации. Изменение в структуре имущества в сторону увеличения удельного веса оборотных средств является положительным сдвигом в структуре активов с финансовой точки зрения, т.к. имущество может быть более мобильным, если не ухудшается «качество» оборотных активов (необходимо проанализировать, за счет чего увеличилась их доля).

3. Анализируются изменения в абсолютных и относительных величинах. Показатели рассматриваются в динамике и отмечается за счет каких средств изменилась общая стоимость активов: если темп роста оборотных активов больше, чем внеоборотных средств, то это может свидетельствовать об ускорении оборачиваемости всех активов. Поэтому, чем больше средств вложено в активы, попавшие в категорию высокого риска (например, неликвиды), тем меньше финансовая устойчивость организации.

4. Показателями оценки активов могут быть :

· сумма средств, находящаяся в распоряжении организации;

· коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств;

· коэффициенты фондоотдачи и оборачиваемости активов;

· коэффициент рентабельности активов и их составляющих.