Организация учета операций по выпуску собственных ценных бумаг

Пассивные (эмис операции) банка связаны с выпуском и погашением собственных ценных бумаг (долговых обязательств): - векселей; - облигаций:

Решение о выпуске облигаций принимает совет директоров банка. Выпуск допускается только после полной оплаты УК. Номинал облигаций может быть выражен, как в валюте РФ, так и в инвалюте, если он не противоречит валютному законодательству РФ.

Выпуск учитывается на счете 520..(счета 2го порядка открываются по сроку). Учитывается по номиналу. Аналитический учет ведется в разрезе гос. регистрационных номеров и их выпусков.

Облигации могут реализоваться за наличные и безналичные. Юр лицам только безнал.

Учет ведется в том же порядке, что и депозитные и сберегательные сертификаты.

Депозитные сертификаты подлежат реализации только юр лицом. Бланки выпущенных депозитных сертификатов учитываются на внебалансовом счете 90701 (А) в условной единице 1 бланк = 1 рубль. Выпущенные депозитные сертификаты учитываются на счете 521..(П) по номиналу. Счета 2го порядка открываются в зависимости от срока погашения.

Схема:

1) Выпуск деп сертификата: Д счет покупателя К 521..(одновременно Блан выпущенного сертификата списывается с внебалансового счета 90701: Д 99999 К 90701 – 1 руб);

2) При наступлении срока погашения сертификата, он предъявляется к оплате. В день, предшествующий дате погашения, номинальная стоимость переносится на счет 52403 (П): Д 521.. К 52403. Одновременно погашенный сертификат учитывается на внебалансовом счете 90704: Д 90704 К 99999

3) Выплата номинальной стоимости по погашенным сертификатам: Д 52403 К РС владельца счета, 30109, 30102. Одновременно: Д 99999 К 90704.

Сберегательные сертификаты выпускаются на определенный срок в валюте РФ, не могут являться платежным или расчетным средством, реализуются физическими лицами. Учитываются на счете 522.. . Бланки учитываются по счету 90701 (1 бланк = 1 рубль).

Схема:

1) Выпуск: Д 20202, 42301, 40817 К 522.. . Одновременно списывается бланк: Д 99999 К 90701 – 1 рубль.

Если средства за сертификат вносятся наличными, то операция оформляется приходно-кассовым ордером. Если безналичными, то мемориальным ордером.

2) Погашение. В день, предшествующий дате погашения. номинальная стоимость переносится на счет 52404 (П): Д 522.. К 52404. Одновременно погашенный сертификат учитывается по счету 90704 (А): Д 90704 К 99999.

3) Выплата номинальной стоимости по погашенному сертификату: Дт 52404 Кт 20202, 42301, 40817. Одновременно номинальная стоимость списывается со счета 90704: Дт 99999 Кт 90704.

Пассивные операции с ценными бумагами отражаются на следующих балансовых счетах 1 порядка главы А раздела 4 «Операции с ценными бумагами»:

520; 521; 522; 523. Все они делятся на счета 2-го порядка, в зависимости от срока обращения (см. план счетов).

По Д - оплата предъявленных ценных бумаг

По К - продажа (выпуск) ценных бумаг

47. Организация учета основных средств в кредитной организации.

Имущество включает понятия:

• ОС – основные средства,

• НМА – нематериальные активы,

• МЗ – материальные запасы.

ОС - часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления КО, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и др спец техн нормами и требованиями.

ОС могут:

• приобретаться за плату, сооружаться, создаваться;

• поступать в счёт вклада в уставный капитал банка;

• поступать по договорам дарения ( безвозмездно);

• поступать по договору мены.

Учёт ОС ведётся в соответствии с Полож № 302-П на 60401, на нём также учитываются:

• оружие независимо от стоимости;

• капитальные вложения в арендованные объекты ОС.

Земельные участки, находящиеся в собственности КО, учитываются на 60404, на нём также учитываются иные объекты природопользования:

• воды;

• недра;

• другие природные ресурсы.

Руководитель КО имеет право установить лимит стоимости основных средств.

ОС принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости, определённой следующим образом:

1) первоначальной стоимостью имущества, приобретённого за плату признаётся сумма фактических затрат КО на сооружение, создание, приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования;

2) первоначальной стоимостью имущества, полученного в счёт вклада в уставный капитал КО, является согласованная учредителями его денежная оценка и фактические затраты;

3) первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения, является рыночная цена имущества на дату принятия к учёту.

Единицей учёта основных средств является инвентарный объект. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период нахождения в КО. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учёта объектов ОС не присваиваются вновь принятым объектам в течение 5 лет по окончании года списания.

Аналитический учёт ОС ведётся в разрезе инвентарных объектов.

Бухгалтерский учёт операций по созданию (строительству), приобретению ОС следующий:

1. Перечислен в соответствии с договором аванс поставщику (продавцу), подрядной организации: Д 60312 К 30102, 40702, 20202

2.Получение объекта ОС учитывается следующим образом:

затраты на приобретение, изготовление и сооружение ОС являются затратами капитального характера и поэтому учитываются на активном балансовом счёте по учёту капитальных вложений 607.. .К нему открыты счета 2 порядка.

Поэтому получение объекта ОС отражается в учёте в корреспонденции с вышеизложенными счетами: А) при приёме оборудования, инвентаря, выполненных работ:

Д 60701 Кт 60312

Б) на стоимость приобретённого оборудования, требующего монтажа:

Д 60702 К 60312

В) передача оборудования в монтаж:

Д 60701 К 60702

3.Ввод в эксплуатацию ОС по акту:

Д 60401 К 60701

4. Отражение в учёте ОС, полученных безвозмездно:

Д 60401 К 70601

5. Поступление ОС по договору мены:

Д 60701 К 61209.

6. Начисление амортизации по ОС линейным способом:

Д 70606 К 60601

Порядок учета НМА.

Имущество включает понятия:

• ОС – основные средства,

• НМА – нематериальные активы,

• МЗ – материальные запасы.

НМА – приобретённые\созданные КО результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), не имеющие материально-вещественной (физ) структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Также для признания нематериального актива необходимо наличие:

- возможности идентификации (выделения) от др. имущества;

-способности приносить экономическую выгоду (доход) в будущем и др.

К ним могут быть отнесены:

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышл образец, полезную модель;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных и др.

НМА учитываются на 60901 по первоначальной стоимости (в сумме затрат на приобретение, изготовление, расходов по доведению их к использованию). На счете 609 учитывается имущество КО, относимое в соответствии с законодательством к НМА, том числе деловая репутация. Введен новый счет 60905 «Деловая репутация».

1. Перечислены средства поставщику: Д 60312 К 30102

2.Получение НМА отражается по счёту учёта капитальных вложений:

Д 60701 К 60312

3.Ввод в эксплуатацию НМА:

Д 60901 К 60701