Их влияние на прибыль определяют прямым счетом
Таблица 33
Анализ выполнения плана прибыли за отчетный год по ООО «Минимаг»
(данные таблиц 22,30)
| Показатели | Прошлый год (факт) | Отчетный год | Отклонение | В % к прошлому году | |||
| план | факт | % выполнения плана | От плана | От прошлого года | |||
| 1. Розничный товарооборот тыс.руб. | |||||||
| а) в действующих ценах | 120,9 | +3589 | +4085 | 124,5 | |||
| б) в сопоставимых ценах | х | 16687,2 | х | +924,2 | 105,9 | ||
| 2. Валовой доход от реализации товаров, тыс.руб. | 4844,2 | 120,7 | +1032 | +1163,8 | |||
| Уровень ВД, % к обороту | 28,93 | 28,9 | 99,9 | -0,03 | -0,1 | 99,7 | |
| 3. Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода | |||||||
| а) сумма тыс.руб. | 701,6 | 705,2 | 862,7 | 122,3 | +157,5 | +161,1 | |
| б) уровень, в % к обороту | 4,2 | 4,1 | 4,15 | 101,2 | +0,05 | -0,05 | 98,8 |
| 4. Издержки обращения | |||||||
| а) сумма тыс.руб. | 3040,1 | 3627,7 | 117,8 | +548,7 | +587,6 | 119,3 | |
| б) уровень, в % к обороту | 18,2 | 17,9 | 17,45 | 97,5 | -0,45 | -0,75 | 95,9 |
| 5.Прибыль от реализации товаров | |||||||
| а) сумма тыс.руб. | 1102,5 | 1191,8 | 1517,6 | 127,3 | +325,8 | +415,1 | 137,7 |
| б) уровень, в % к обороту | 6,6 | 6,93 | 7,3 | 105,3 | +0,37 | +0,7 | 110,6 |
| 6. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, тыс.руб. | х | х | х | +8 | 123,5 | ||
| 7. Прибыль (убыток) от реализации прочих активов , тыс.руб. | х | х | х | +2 | 105,4 | ||
| 8. Внереализационные доходы, тыс.руб. | 113,6 | +22 | +36 | 124,3 | |||
| 9. Внереализационные расходы (потери) и убытки, тыс.руб. | 135,4 | +17 | +16 | 132,7 | |||
| 10. Бухгалтерская (общая) прибыль, тыс.руб. | 1272,5 | 1305,8 | 1717,6 | 131,5 | +411,8 | +445,1 |
Таблица 34
Анализ прибыли за отчетный год по ООО «Минимаг» с учетом
Влияния факторов
| Факторы | Влияние на выполнение плана прибыли | Влияние на динамику прибыли | ||
| Расчет | Сумма тыс.руб. | Расчет | Сумма тыс.руб. | |
| Изменение розничного товарооборота в действующих ценах | 3589 х 6,93% : 100 | +248,7 | 4085 х 6,6% : 100 | +269,6 |
| В том числе за счет повышения розничных цен | Х | (20789 – 16687,2) х 6,6% | +270,7 | |
| Изменение уровня валового дохода, в % к обороту | 20789 х -0,03% : 100 | -6,2 | 20789 х (-0,1%) | -20,8 |
| Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет ВД, в % к обороту | 20789 х 0,05% : 100 | -10,3 | 20789 х (-0,05%) | +10,4 |
| Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту | 20789 х (– 0,45%) : 100 | +93,6 | 20789 х (-0,75%) | +155,9 |
| Изменение финансовых результатов (прибыли) от реализации основных средств | - | +42 | - | +8 |
| Изменение финансовых результатов (прибыли) от реализации прочих активов | - | +39 | - | +2 |
| Изменение суммы внереализационных доходов | - | +22 | - | +36 |
| Изменение суммы внереализационных расходов, потерь (убытков) | - | -17 | - | -16 |
| Всего: | - | +411,8 | - | +445,1 |
Расчеты (таблицы 33)
1.Определяют прибыль фактическую-бухгалтерскую (общую) (по данным) «Отчета по финансовым результатам»
6008 – 862,7 – 3627,7 = 1517,6 (тыс.руб.)
2.Определяют фактический уровень рентабельности
1517,6 : 20789 х 100% = 7,3%
3.Определяют % выполнения плана прибыли, внереализационных доходов и расходов
1517,6 : 1191,8 х 100% = 127,3%
и т.д.
4.Определяют отклонение в сумме от плана и от прошлого года, соответственно по всем показателям:
а) прибыль от реализации1517,6 – 1191,8 = +325,8 (тыс.руб.)
1517,6 – 1102,5 = +415,1 (тыс.руб.) и т.д.
5.Определяют фактические результаты отчетного года в % к прошлому году по всем показателям
а) прибыль от реализации1517,6 : 1102,5 х 100% = 137,7%
б) внереализационные доходы184 : 148 х 100% = 124,3% и т.д.
Расчеты (таблицы 34)
Согласно выше изложенной методики расчета влияния факторов на выполнение плана прибыли и на динамику прибыли определяют:
Влияние изменения розничного товарооборота в действующих ценах
+3589 х 6,93% : 100% = +248,7 (тыс.руб.) – против плана
+4085 х 6,6% : 100% = +269,6 (тыс.руб.) – против прошлого года
в том числе за счет повышения розничных цен
(20789 – 16687,2) х 6,6% : 100% = +270,7 (тыс.руб.)
Влияние изменения уровня валового дохода
20789 х (-0,03%) : 100 = -6,2 (тыс. руб.) – от плана
20789 х (-0,1%) : 100 = -20,8 (тыс.руб.) – от прошлого года
Влияние изменения уровня налогов и других платежей, взимаемых за счет валового дохода
20789 х 0,05% : 100 = + 10,3 (тыс. руб.) – от плана
(увеличение размера налогов (+0,05%) привело к относительному увеличению суммы налогов (10,3 тыс. руб.), что уменьшило сумму прибыли на 10,3 тыс.руб.)
4. Влияние изменения уровня издержек обращения(он снизился на 0,45%, в результате чего сумма экономии по издержкам – 93,6 тыс.руб., увеличила прибыль)
20789 тыс.руб. х (-0,45%) : 100% = -93,6 (тыс.руб.) – от плана
20789 х (-0,75%) : 100% = -155,9 (тыс. руб.) – от прошлого года
Влияние факторов подтверждают результаты бухгалтерской прибыли (таблица 33).
В процессе анализа чистой (нераспределенной) прибыли важно обратить внимание на внереализационные доходы и расходы, изучить причины их образования по отдельным видам, суммам и в целом по предприятию.
Так за увеличением внереализационных доходов иногда скрываются недостатки (поступившие штрафы, пени, неустойки за нарушения договорной дисциплины – это к положительным результатам не приводит никогда). Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году – недостатки в учете).
Дебиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, как результат плохой претензионной и учетной работы и т.д. – уменьшает прибыль предприятия.
Списание задолженности по недостачам, растратам, хищениям требует особо тщательной проверки и обоснованности, но это уже указывает на недостатки в обеспечении сохранности имущества предприятия.
Положительную оценку можно дать при получении доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; дивидендов по акциям, от сдачи имущества в аренду и т.д.
Таблица 35
Анализ структуры внереализационных доходов и внереализационных расходов за отчетный год по ООО «Минимаг»
| Внереализационные доходы, расходы, потери | Прошлый год | Отчетный год | Изменения в динамике | В % к прошлому году | |||
| Сумма (тыс.руб.) | Уд.вес,% | Сумма (тыс.руб.) | Уд.вес,% | Сумма (тыс.руб.) | Уд.вес,% | ||
| Внереализационные доходы | |||||||
| Дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам | 48,7 | 48,4 | +17 | -0,3 | 123,6 | ||
| Доходы от сдачи имущества в аренду | 18,9 | 26,1 | +20 | +7,2 | 171,4 | ||
| Штрафы, пени, неустойки полученные | 22,3 | 20,1 | +4 | -2,2 | 112,1 | ||
| Прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году | 10,1 | 5,4 | -5 | -4,7 | 66,7 | ||
| ВСЕГО: | +36 | - | 124,3 | ||||
| Внереализационные расходы | |||||||
| Штрафы, пени, неустойки уплаченные, а также суммы, направленные на компенсацию убытков юридических и физических лиц | 32,6 | 15,4 | -6 | -17,2 | 62,5 | ||
| Убытки от хищения товарно-материальных ценностей | 38,8 | 61,5 | +21 | +22,7 | 210,5 | ||
| Убытки от долевого участи в деятельности совместных предприятий | 28,6 | 23,1 | +1 | -5,5 | 107,1 | ||
| ВСЕГО: | +16 | - | 132,7 |
Расчеты (таблицы 35)
1.Определяют удельный вес каждого вида внереализационных доходов в общей их сумме (прошлого и отчетного года)
Уд.вес,% = S вида ВРД : S общ. ВРД х 100%
Вида ВРД
а) Дивиденды по акциям (прошлый год)
72 : 148 х 100 = 48,7%
б) Доходы от сдачи имущества в аренду (отчетный год)
48 : 184 х 100 = 26,1% и т.д.
2.Определяют удельный вес каждого вида внереализационных расходов в общей их сумме (прошлого и отчетного года)
а) штрафы, пени, неустойки уплаченные (прошлый год)
16 : 49 х 100 = 32,6%
б) убытки от хищения товарно-материальных ценностей (отчетный год)
40 : 65 х 100 = 61,5% и т.д.
3.Изменение в динамике определяют путем прямого счета (вычитанием от данных отчетного года, данных прошлого года)
Вывод:
Всесторонний анализ деятельности ООО «Минимаг» показывают, что в целом предприятие добилось определенных успехов в достижении конечных результатов – увеличении прибыли от реализации на 325,8 тыс.руб. против плана, на 415,1 тыс.руб. – против прошлого года.
Бухгалтерская прибыль так же имеет тенденцию к увеличению:
Ø против плана на 411,8 тыс.руб.
Ø против прошлого года на 445,1 тыс.руб.
Помимо роста прибыли в абсолютных суммах, наблюдается и рост уровней рентабельности как против плана на 0,37%, против прошлого года на 0,7%, соответственно темпы роста составили 5,34% (0,37:6,93*100) и 10,6% (0,7:6,6*100).
Несмотря на полученные результаты следует отметить, что предприятие могло сработать еще лучше, если бы выдержали структуру товарооборота в сопоставимых ценах.
Сумма штрафов, пени, неустоек, связанная с невыполнением договорных обязательств по поставкам товаров, сократилось против прошлого года на 6 тыс.руб., за счет чего бухгалтерская прибыль уменьшилась на 15,4 тыс.руб.
Отрицательно сказалось и хищение товарно-материальных ценностей на сумму 61,5 тыс.руб. (произошла кража, но виновники не найдены – сам факт кражи засвидетельствован работниками милиции)
Неблагоприятно отразился результат непродуманных вложений денежных средств в развитие деятельности другого предприятия, что принесло убыток в сумме 15 тыс.руб.
Полученные штрафы, пени, неустойки в сумме 37 тыс.руб. особо положительного влияния не оказали, так как недопоставка товаров отдельными поставщиками (как было отмечено в главе 4) привела к невыполнению плана товарооборота по кварталам (1,2,3), а в конечном итоге такое положение сказалось на валовом доходе, а следовательно и на прибыли.
Сдача в аренду имеющихся свободных площадей (как уже отмечалось выше) позволило увеличить доходы на 48 тыс.руб. – эти доходы по сравнению с прошлым годом тоже увеличились в сумме на 20 тыс.руб.
Как положительный момент в деятельности предприятия - это вложение денежных средств в доходные операции по акциям и облигациям, за счет чего получена дополнительная сумма прибыли – 89 тыс.руб.
А в целом сумма внереализационных доходов превышает сумму внереализационных расходов на 119 тыс.руб. – это положительный результат.
Увеличение розничного товарооборота так же положительно сказалось на увеличении суммы прибыли – 248,7 тыс.руб. против плана, 269,6 тыс.руб. – против прошлого года.
Резервы у предприятия ООО «Минимаг» по совершенствованию хозяйственной деятельности и улучшению конечных результатов имеются, о чем красноречиво говорят изложенные факты.