Задание на контрольную работу
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине «Учет и анализ банкротств»
Вариант № 23
Отметка о зачете _________________________ _______________
(дата)
Руководитель ______________ ___________ Е.А. Травникова
(должность) (подпись) (и., о., фамилия)
______________
(дата)
Архангельск
2010 г.
Министерство образования и науки Российской Федерации
Северный (Арктический) федеральный университет
Кафедра бухгалтерского учета
ЗАДАНИЕ НА КОНТРОЛЬНУЮ РАБОТУ
по дисциплине «Учет и анализ банкротств»
Студентке заочного отделения ИЭФБ 4 курса 315 группы
Шангиной Дарье Сергеевне
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ: Работа выполняется по методическим указаниям: Конков В.И. Учет и анализ банкротств: Методические указания и задания к контрольной работе /В.И. Конков. – Архангельск: Изд-во АГТУ, 2006. –152 с.
Вариант 23
Срок выполнения с «07» апреля 2010 г. по «04» октября 2010 г.
Руководитель работы _______________ ________________ Е.А. Травникова
(подпись) (и., о., фамилия)
СОДЕРЖАНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ | |
| 1 СОБРАНИЕ КРЕДИТОРОВ И КОМИТЕТ КРЕДИТОРОВ. ПОРЯДОК РАБОТЫ И ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ | |
| 2 РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ | |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ | |
| СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ |
ВВЕДЕНИЕ
В условиях экономической свободы предприятиям дается возможность прекратить хозяйственную деятельность. Чаще всего это связано с реальной производственно-хозяйственной деятельностью и является следствием производственных, технологических, маркетинговых, финансово-экономических и юридических упущений в работе предприятий. Многие предприятия испытывают недостаток собственных оборотных средств, имеет место низкая платежная дисциплина, высокая стоимость кредитных ресурсов.
Стабилизация положения организации требует нахождения источников финансовых ресурсов, их рационального распределения, эффективного использования. Для того чтобы найти источники, наиболее оптимальные для предприятия, следует провести финансовый анализ, дать оценку финансовой устойчивости и определить пути финансового направления.
Руководители организаций, испытывающих финансовые трудности, с помощью финансового анализа и последующих управленческих вмешательств могут защитить себя от полного краха и в случае возбуждения процедуры банкротства кредиторами найти возможность восстановления платежеспособности.
Своевременная диагностика банкротства является методом, позволяющим найти необходимые меры по оздоровлению финансового состояния.
Диагностика позволяет изучить принципы, формы проявления кризисных ситуаций на предприятии, систему коэффициентов финансового состояния, позволяющую определить степень несостоятельности и принять решение о ликвидации, реорганизации или организовать новый бизнес.
1 СОБРАНИЕ КРЕДИТОРОВ И КОМИТЕТ КРЕДИТОРОВ. ПОРЯДОК РАБОТЫ И ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ
С момента принятия к производству арбитражным судом заявления о банкротстве должника кредиторы не вправе обращаться к должнику с исками, вытекающими из конкретных обязательств. Кредитор в рамках дела о банкротстве должен заявить арбитражному управляющему о том, чтобы его требования были включены в реестр требований кредиторов и в случае признания должника банкротом были удовлетворены в порядке установленной очередности. Кредиторы не вправе осуществлять и иные действия, направленные на удовлетворение их требований по конкретным обязательствам. Для представления и защиты интересов кредиторов созывается собрание кредиторов и создается комитет кредиторов.
Собрание кредиторов - это специальный орган, представляющий интересы кредиторов во взаимоотношениях с должником. Участниками собрания кредиторов с правом голоса являются конкурсные кредиторы и уполномоченные органы.
Число голосов, которыми обладает каждый из конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, определяется пропорционально их требованиям по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов на дату проведения собрания кредиторов. В сумму требований при определении числа голосов не включаются неустойки (штрафы, пени), финансовые (экономические) санкции, в том числе установленные решениями судов.
Участниками собрания кредиторов без права голоса являются представитель работников должника, представитель учредителей (участников) должника, представитель собственника имущества должника - унитарного предприятия, которые вправе выступать по вопросам повестки дня собрания кредиторов. При рассмотрении дела о банкротстве градообразующей организации лицом, участвующим в деле, признается соответствующий орган местного самоуправления. Для участия в собрании кредиторов без права голоса могут быть привлечены также федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации. Случаи, когда указанные органы могут быть привлечены к участию в деле, законом не определены. Необходимость привлечения к участию в деле таких лиц определяется по усмотрению арбитражного суда с учетом конкретных обстоятельств дела и мнения сторон.
Правом созыва собрания кредиторов обладают:
- арбитражный управляющий;
- комитет кредиторов;
- конкурсные кредиторы и (или) уполномоченные органы, права требования которых по денежным обязательствам и (или) обязательным платежам составляют не менее чем 10% от общей суммы требований кредиторов, внесенных в реестр требований кредиторов;
- 1/3 от общего числа конкурсных кредиторов и уполномоченных органов независимо от размера их требований к должнику.
Организация и проведение собрания кредиторов возложены на арбитражного управляющего. В рамках организационных мероприятий арбитражный управляющий уведомляет кредиторов о дате и месте собрания кредиторов, готовит необходимые материалы и знакомит с ними участников собрания, реализует решения собраний кредиторов и т.д.
К компетенции собрания кредиторов согласно п. 2 ст. 12 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту – Закон о банкротстве) отнесены важнейшие вопросы, возникающие в процессе банкротства, в частности, собрание кредиторов принимает решения:
- о введении финансового оздоровления, внешнего управления и об изменении срока их проведения, об обращении с соответствующим ходатайством в арбитражный суд;
- о заключении мирового соглашения;
- о порядке оценки имущества должника;
- об избрании членов комитета кредиторов;
- о выборе реестродержателя из числа аккредитованных саморегулируемой организацией арбитражных управляющих реестродержателей;
- об утверждении плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности и др.
Собрание кредиторов считается правомочным, если на нем присутствовали конкурсные кредиторы и уполномоченные органы, включенные в реестр требований кредиторов и обладающие более чем половиной голосов от общего числа голосов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, включенных в реестр требований кредиторов.
На практике достаточно часто данное положение нарушается, что впоследствии может привести к признанию собрания кредиторов неправомочным.
По общему правилу решения собрания кредиторов по вопросам, поставленным на голосование, принимаются большинством голосов от числа голосов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, присутствующих на собрании кредиторов.
Но для ряда решений, предусмотренных п. 2 ст. 15 Закона о банкротстве, установлено, что они принимаются большинством голосов от общего числа голосов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов. На практике порой достаточно сложно обеспечить созыв собрания, на котором бы присутствовали конкурсные кредиторы, имеющие большинство голосов от общего числа голосов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов. Поэтому Закон о банкротстве предусматривает, что если на первом собрании кредиторов нет необходимого для принятия решения числа голосов, то созывается повторное собрание кредиторов. Оно правомочно принимать решения, указанные в п. 2 ст. 15 Закона о банкротстве, если за них проголосовали конкурсные кредиторы и уполномоченные органы, число голосов которых составило более чем 30% общего числа голосов, при условии, что о времени и месте проведения собрания конкурсные кредиторы и уполномоченные органы были надлежащим образом уведомлены (п. 3 ст. 15 Закона о банкротстве).
Комитет кредиторов создается в целях:
- представления интересов конкурсных кредиторов и уполномоченных органов;
- осуществления контроля за действиями арбитражного управляющего;
- реализации иных полномочий, предоставленных собранием кредиторов.
Решения об избрании членов комитета кредиторов и определении их количественного состава принимает собрание кредиторов. Комитет кредиторов создается в обязательном порядке, если количество конкурсных кредиторов более 50. Комитет кредиторов избирается на период проведения наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства, поэтому, как правило, срок полномочий комитета кредиторов совпадает с периодом проведения соответствующих процедур. Однако допускается и досрочное прекращение полномочий комитета кредиторов по решению собрания кредиторов. При такой ситуации переизбранию подлежит весь состав членов комитета кредиторов в целом: не может быть принято решение о переизбрании в отношении отдельных членов комитета кредиторов.
Членами комитета кредиторов могут быть избраны исключительно представители конкурсных кредиторов и уполномоченных органов. Число членов комитета кредиторов определяется собранием кредиторов, но, во всяком случае оно не должно быть менее чем три человека и более чем 11 человек (п. 4 ст. 17 Закона о банкротстве).
Особенностью комитета кредиторов является то, что он избирается по правилам кумулятивного голосования: каждый из конкурсных кредиторов и уполномоченных органов голосует по списку всех кандидатур, предложенных в комитет кредиторов, он может отдать все свои голоса за одну или несколько кандидатур или распределить их по всем кандидатурам. В результате подсчета голосов в состав комитета кредиторов включаются те из кандидатур, которые наберут наибольшее количество голосов (п. 2 ст. 18 Закона о банкротстве).
Комитет кредиторов для осуществления возложенных на него функций вправе:
- требовать от арбитражного управляющего или руководителя должника предоставления информации о финансовом состоянии должника и ходе внешнего управления;
- принимать решения об обращении к собранию кредиторов с рекомендацией об отстранении арбитражного управляющего от исполнения его обязанностей;
- обжаловать в арбитражный суд действия арбитражного управляющего;
- и др.
Решения комитета кредиторов принимаются большинством голосов от общего числа членов комитета кредиторов. Из Закона о банкротстве не вытекает, что решения комитета кредиторов должны приниматься только непосредственно на его заседании. Представляется, что голосование по тем или иным вопросам может проводиться и путем письменного, телефонного и другого опроса членов комитета кредиторов.
2 РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ
ЗАДАЧА № 5
Конкурсный управляющий с согласия кредиторов уступает требования ОАО «Восход» к своему должнику, ООО «Восток», на сумму 10220 тыс.рублей третьему лицу, ЗАО «Запад». Уступка права требования по взаимному согласию сторон оценивается в сумме 9400 тыс. рублей. Расчеты по НДС в соответствии с принятой учетной политикой осуществляются по мере отгрузки продукции. Требуется указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить результаты от этих операций их влияние на финансовое положение ОАО «Восход». Исходные данные приведены в таблице 1.
Таблица 1 – Значения балансовых статей ОАО «Восход» по состоянию
на 31.03.2010 г., тыс.руб.
| Наименование статей баланса | Сумма | Наименование статей баланса | Сумма |
| 1. Нематериальные активы | 11. Уставный капитал | ||
| 2. Основные средства | 12. Добавочный капитал | ||
| 3. Долгосрочные финансовые вложения | 13. Резервный капитал | ||
| 4. Сырье и материалы | 14. Нераспределенная прибыль | ||
| 5. Затраты в незавершенном производстве | 15. Непокрытый убыток | ||
| 6. Готовая продукция | 16. Прибыль отчетного года | ||
| 7. Расходы будущих периодов | 17. Убыток отчетного года | ||
| 8. Налог на добавленную стоимость | 18. Краткосрочные кредиты банка | ||
| 9. Дебиторская задолженность: | 19. Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | ||
| покупатели и заказчики | 20.Кредиторская задолженность: | ||
| векселя к получению | поставщики и подрядчики | ||
| расчеты с бюджетом | векселя к оплате | ||
| прочие дебиторы | задолженность перед персоналом организации | ||
| Продолжение таблицы 1 | |||
| Наименование статей баланса | Сумма | Наименование статей баланса | Сумма |
| 10. Денежные средства: | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| касса | задолженность перед бюджетом | ||
| расчетные счета | прочие кредиторы |
1. Отражение в бухгалтерском учете ОАО «Восход» операции по переуступке права требования дебиторской задолженности ООО «Восток» третьему лицу, ЗАО «Запад»:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Права требования переданные» на сумму уступки права требования – 9400 тыс.руб.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму убытка от переуступки права требования – 820 тыс.руб. (10220 – 9400 = 820)
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму причитающейся дебиторской задолженности ООО «Восток» - 10220 тыс.руб.
2. Определение финансового результата от переуступки права требования:
Дебет счета 99 «Прибыли (убытки)»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму убытка от уступки права требования – 820 тыс.руб.
3. В результате проведения уступки права требования размер дебиторской задолженности ОАО «Восход» уменьшится на 820 тыс. руб. и составит 9517 тыс.руб. (117 + 9400 = 9517). Сумма убытка отчетного периода составит 868 тыс.руб. (48 + 820 = 868).
4. Определим влияние произведенной переуступки права требования на финансовое положение ОАО «Восход». Для этого выполним расчет коэффициентов платежеспособности и финансовой независимости ОАО «Восход» до и после осуществления переуступки права требования и сравним их значения (таблица 2).
Таблица 2 – Анализ финансового положения ОАО «Восход» до и после переуступки права требования
| Показатель | Методика расчета | До переуступки права требования | После переуступки права требования | Отклонение |
| Коэффициент текущей ликвидности | Оборотные активы/краткосрочные обязательства | 1,02 | 0,96 | -0,06 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | (Капитал и резервы - внеоборотные активы)/оборотные активы | 0,02 | 0,09 | +0,07 |
В результате проведенной переуступки права требования платежеспособность ОАО «Восход» снизилась - у предприятия недостаточно текущих активов для покрытия текущих обязательств. Кроме того, предприятие рыночно неустойчиво – всего 9 % оборотных активов сформировано за счет собственных оборотных средств.
ЗАДАЧА № 8
На основании бухгалтерского баланса (таблица 3) определите показатели: платежеспособности ОАО «Восход», ликвидности ОАО «Восход». Дайте оценку финансового положения акционерного общества и определите основные направления его выхода из финансового кризиса.
Таблица 3 – Значение балансовых статей ОАО «Восход» по состоянию на 31.03.2010г., тыс.руб.
| Наименование статей баланса | Сумма | Наименование статей баланса | Сумма |
| 1. Нематериальные активы | 11. Уставный капитал | ||
| 2. Основные средства | 12. Добавочный капитал | ||
| 3. Долгосрочные финансовые вложения | 13. Резервный капитал | ||
| 4. Сырье и материалы | 14. Нераспределенная прибыль | ||
| 5. Затраты в незавершенном производстве | 15. Непокрытый убыток | ||
| 6. Готовая продукция | 16. Прибыль отчетного года | ||
| 7. Расходы будущих периодов | 17. Убыток отчетного года | ||
| 8. Налог на добавленную стоимость | 18. Краткосрочные кредиты банка | ||
| Продолжение таблицы 3 | |||
| Наименование статей баланса | Сумма | Наименование статей баланса | Сумма |
| 9. Дебиторская задолженность: | 19. Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | ||
| покупатели и заказчики | 20.Кредиторская задолженность: | ||
| векселя к получению | поставщики и подрядчики | ||
| расчеты с бюджетом | векселя к оплате | ||
| прочие дебиторы | задолженность перед персоналом организации | ||
| 10. Денежные средства: | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| касса | задолженность перед бюджетом | ||
| расчетные счета | прочие кредиторы |
Анализ ликвидности баланса ОАО «Восход» представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса ОАО «Восход» (тыс. руб.)
| Актив | Значе-ние | Пассив | Значе-ние | Платежный излишек (+) или дефицит (-) |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | Наиболее срочные обязательства (П1) | -217 | ||
| Быстро реализуемые активы (А2) | Краткосрочные пассивы (П2) | -1101 | ||
| Медленно реализуемые активы (А3) | Долгосрочные пассивы (П3) | +232 | ||
| Итого текущие активы | Итого внешние обязательства | -1086 | ||
| Трудно реализуемые активы (А4) | Постоянные пассивы (П4) | -2192 | ||
| Всего | Всего | - |
Баланс ОАО «Восход» не является абсолютно ликвидным. Предприятие испытывает дефицит наиболее ликвидных активов, быстро реализуемых активов для покрытия своих наиболее срочных и краткосрочных пассивов. Предприятие неплатежеспособно.
Расчет показателей ликвидности баланса ОАО «Восход» выполнен в таблице 5.
Таблица 5 - Расчёт показателей ликвидности баланса ОАО «Восход»
| Показатель | Нормативное значение | Значение по балансу |
| 1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. | х | |
| 2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | х | |
| 3. Оборотные активы, тыс. руб. | х | |
| 4. Кредиторская задолженность, тыс. руб. | х | |
| 5. Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. | х | |
| 6. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. ( стр.4 + стр.5 ) | х | |
| 7. Общий коэффициент покрытия (стр.3 / стр.6) | 1 - 2 | 0,27 |
| 8. Коэффициент срочной ликвидности ((стр.1 +стр.2))/стр.6) | ≥1 | 0,11 |
| 9. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1 / стр.6) | ≥ 0,20 - 0,25 | 0,01 |
Финансовое положение ОАО «Восход» критическое, существует реальная угроза банкротства, так как текущих активов предприятия недостаточно для погашения краткосрочных обязательств. Имеющимися текущими активами ОАО «Восход» сможет покрыть лишь 27 % краткосрочных обязательств. Все рассчитанные коэффициенты ликвидности предприятия не соответствуют нормативным значениям, т.е. предприятие неплатежеспособно.
Для вывода из финансового кризиса ОАО «Восход» руководству, собственникам имущества предприятия необходимо принять меры по предупреждению банкротства.
Необходимо провести детальный анализ бухгалтерской отчетности: исследовать структуру пассивов, наряду с источниками собственных средств и структурой краткосрочной кредиторской задолженности, структуру активов, в т.ч. в части основных средств и оборотных активов, финансовых результатов деятельности предприятия. На основании проведенного анализа необходимо сделать выводы о скрытых ресурсах предприятия, о наиболее слабых местах и принять решение какие именно меры помогут преодолеть финансовый кризис. К таким мерам можно отнести:
- изменение управленческой политики;
- перепрофилирование производства;
- мобилизация внутренних резервов - снижение запасов, снижение дебиторской задолженности;
- обеспечение финансового оздоровления предприятия за счет внешней помощи;
- попытка реорганизации предприятия;
- переход на выпуск более конкурентоспособной продукции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях жесткой конкуренции, глобализации и интеграции мировой экономики современному предприятию соответствуют такие черты, как конкурентоспособность, финансовая устойчивость, умение изменять собственную организационную структуру. Однако далеко не для всех предприятий характерно вышесказанное. Резкое изменение условий хозяйствования вызвало появление нового понятия – несостоятельность. Несостоятельность – эта такое состояние, при котором предприятие не может рассчитаться по своим обязательствам, и чаще всего оно предполагает прекращение конкретной коммерческой или иной деятельности. Условия для динамичного развития бизнеса часто обостряют негативные тенденции на уровне отдельных групп хозяйствующих субъектов, использующих для достижения своих целей пробелы в действующем законодательстве либо не имеющих потенциальных возможностей для обеспечения соответствия общему уровню эффективности в своей отрасли.
Преодоление кризисной ситуации, в которую попадают предприятия в рыночной экономике с помощью новых форм хозяйствования, позволяет решить проблемы, связанные с обеспеченностью экономической стабильности развития.
Для наиболее полного и эффективного управления имуществом должника в процессе банкротства необходимо грамотно и правильно проводить предусмотренные законодательством процедуры. Одной из таких процедур является подготовка и проведение собрания кредиторов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон № 127-ФЗ от 26.10.2002 г. [принят Гос. Думой 27.09.2002 г., одобрен Советом Федерации 16.10.2002 г. (в ред. от 17.07.2009 г.)]. [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.
2 Об общих правилах подготовки, организации и проведения арбитражным управляющим собраний кредиторов и заседаний комитетов кредиторов: Постановление Правительства Российской Федерации № 56 от 6 февраля 2004 г. [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.
3 Карелина С.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства): учебно-практическое пособие. / С.А. Карелина. - М.: Волтерс Клувер, 2006. - 360 с.