Лекция 4. Налоговый и валютный контроль
Налоговый контроль – особый организационно-правовой механизм, представляющий собой систему взаимосвязанных элементов, посредством которого обеспечивается надлежащее поведение обязанных лиц по уплате налогов и сборов, а также исследование и установление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий и применение мер ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Субъектами налогового контроля являются налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти – Федеральная налоговая служба РФ; территориальные органы, включающие: управления ФНС Российской Федерации по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС РФ, инспекции ФНС Российской Федерации по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС Российской Федерации межрайонного уровня).
Основные направления деятельности ФНС:
1) Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет;
2) Осуществление функций агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов;
3) Контроль за производством и оборотом этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья (далее именуется - этиловый спирт), спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
4) Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей и крестьянских(фермерских хозяйств);
5) Представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам;
6) Осуществление контроля за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения при осуществлении денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт;
7) Осуществление контроля соблюдения законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью.
Права налоговых органов: права информационного характера (требовать предоставление документов, осуществлять их выемку, получать письменные объяснения, осматривать помещения, вызывать свидетелей, привлекать специалистов); права обеспечительного характера (приостанавливать операции по счетам, налагать арест на имущество, определять суммы налогов расчетным путем, требовать устранения нарушений); права охранительного характера (взыскивать пени и штрафы, заявлять ходатайства об аннулировании лицензий, предъявлять в суды иски).
Обязанности налоговых органов: обязанности по осуществлению контроля во всех установленных формах (осуществлять контроль, вести учет налогоплательщиков); информационные обязанности (бесплатно информировать налогоплательщиков, сообщать им необходимые сведения, направлять акты проверок и налоговые требования и уведомления); субординационные обязанности (руководствоваться разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации).
Субъектами налогового контроля являются таможенные органы: (Федеральная таможенная служба Российской Федерации и подчиненные ему таможенные органы: региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты). Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, НК, иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными законами.
Основные направления налогового контроля: налоговый учет организаций и физических лиц; налоговый контроль за надлежащим учетом объектов налогообложения; налоговый контроль за соблюдением порядка уплаты налогов и сборов; налоговый контроль за своевременным перечислением налоговых платежей и исполнением платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов в кредитных организациях; налоговый контроль за законностью использования налоговых льгот; налоговый контроль за исполнением решений налоговых органов и других уполномоченных органов; выявление обстоятельств, способствующих совершению нарушений налогового законодательства.
Основные методы налогового контроля: налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), иные методы.
Валютный контроль – деятельность специально уполномоченных на основании закона государственных органов и иных организаций по осуществлению комплекса нормативно закрепленных административных (правоприменительных) и организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.
Субъекты валютного контроля: 1) Правительство РФ, 2) органы валютного контроля, 3) агенты валютного контроля.
Правительство РФ как субъект контроля: 1) обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации; 2) обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации; 3) уполномочивает федеральный орган исполнительной власти осуществлять функции органа валютного контроля.
Органы валютного контроля: 1) Центральный банк РФ; 2) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.
Агенты валютного контроля: 1) уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации; 2) государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"; 3) профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг; 4) таможенные органы; 5) налоговые органы.
Центральный банк как орган валютного контроля – осуществляет контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами, осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля, осуществляет координацию взаимодействия уполномоченных банков как агентов валютного контроля с органами валютного контроля и другими агентами валютного контроля при обмене информации в соответствии с законодательством РФ.
Органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.
Права агентов валютного контроля: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
Права органов валютного контроля: выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; все права агентов валютного контроля.
Обязанности агентов валютного контроля:осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования; сохранять в соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношение которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий.
Основные направления валютного контроля: соблюдение запрета на совершение валютных операций между резидентами; соблюдение условий совершения валютных операций между нерезидентами; соблюдение порядка купли-продажи иностранной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте; соблюдение порядка списания и зачисления денежных средств и ценных бумаг резидентами и нерезидентами; соблюдение физическими лицами условий вывоза наличной иностранной валюты; соблюдение иных требований, установленных актами валютного законодательства и актами органов валютного регулирования.