Анализ динамики прибыли

В процессе анализа исследуется состав прибыли до налогообложения, ее структура, динамика. Оценка прибыли до налогообложения производится путем сопоставления соответствующих показателей, влияющих на формирование прибыли с предыдущим периодом для определения динамики и тенденции изменения показателей.

Данные для анализа прибыли до налогообложения по сравнению с предыдущим периодом представлены в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Анализ динамики прибыли

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Абс. откл., тыс. руб.	Темп роста, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)				126,52
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(10844)	(15804)		145,74
Валовая прибыль				106,38
Коммерческие расходы	(-)	(-)	-	-
Управленческие расходы	(4566)	(4766)		104,38
Прибыль (убыток) от продаж				107,96
Прочие доходы и расходы Проценты к получению				-
Проценты к уплате	(-)	(-)	-	-
Прочие доходы			-1159	8,23
Прочие расходы	(1465)	(792)	-673	54,06
Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности	(202)	(680)	-478	336,6
Прибыль (убыток) до налогообложения			-18	99,68
Текущий налог на прибыль	(1297)	(1249)	-48	96,30
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода			-188	95,76

Как следует из данных таблицы 5.1, предприятие является прибыльным на протяжении всего анализируемого периода. Однако величина прибыли до налогообложения снизилась на 18 тыс. руб. или 0,32%. вследствие значительного сокращения прочих доходов на 1159 тыс. руб. или 91,77%. И увеличения себестоимости реализованных услуг на 4960 тыс. руб. (45,74%). При этом, выручка от реализации услуг увеличилась на 5620 тыс. руб. или на 26,52%, что безусловно является положительной тенденцией. Также одними из положительных результатов являются уменьшение прочих расходов на 673 тыс. руб. (45,94%) и незначительное прибавление процентов к получению (8 тыс. руб.)

Следует отметить, что текущий налог на прибыль уменьшился на 48 тыс. руб. (3,7%). Чистая прибыль снизилась на 188 тыс. руб. или 4,24%.

5.2. Анализ факторов прибыли и ее использования

Проведем факторный анализ прибыли от реализации методом цепных подстановок.

1. Расчет влияния фактора «Выручка»:

где В₁, В₀ – выручка в отчетном и базисном периодах, тыс. руб.;

Р₀ – рентабельность от продаж в базисном периоде:

где Ппрод ₀ – прибыль от продаж в базисном периоде.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость продаж» осуществляется следующим образом:

где УС₁ и УС₂ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

где УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Результаты расчетов влияния факторов на прибыль от продаж представлены в таблице 5.2.

Таблица 5.2

Факторный анализ прибыли от продаж

Показатели	Тыс. руб.
1. Изменение выручки от продаж	206,09
2. Изменение уровня себестоимости	-1329676,8
3. Изменение уровня управленческих расходов	-53616
4. Изменение уровня коммерческих расходов
Всего	-1383086,71

Как уже было отмечено ранее, отрицательное влияние на величину прибыли от продаж оказали увеличение доли себестоимости (-1329676,8 тыс. руб.), увеличение управленческих расходов (-53616 тыс. руб.). Увеличение доли выручки от продаж расходов способствовало ее увеличению, но отрицательное влияние было сильнее, поэтому прибыль от продаж сократилась на 1383086,71 тыс. руб.