Этапы проведения анализа баланса

Под балансом понимается таблица, в которой отражено имущество предприятия в денежном выражении и источники его образования на конец отчетного периода, а также финансовый результат хозяйственной деятельности.

В балансе противопоставлены в равных итогах имущественные ресурсы предприятия (хозяйственные средства) – по активу и источники их происхождения – по пассиву.

Актив т.о. показывает во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств.

Пассив показывает на дату его составления сумму источников средств, которым располагает предприятие для осуществления своей деятельности. Пассив можно рассматривать как сумму обязательств предприятия перед участниками по выделенным основным и оборотным средствам, перед банком – по полученным ссудам, перед контрагентами по полученным ценностям, перед работниками – по оплате труда, перед бюджетом – по налогам.

Банковский баланс относится к бухгалтерской экономической информации и служит для оценки и анализа финансового состояния.

В балансе фиксируются итоги хозяйственных операций. Анализ проводится на конец года и увеличение валюты баланса на конец года свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки. Снижение валюты баланса в целом отрицательное явление.

При анализе используется схема финансового состояния.

А) "Чтение" баланса.

Умение "читать" баланс помогает в целом дать предварительную характеристику финансового состояния предприятия, чтобы сделать выводы о кредитоспособности предприятия.

"Чтение" баланса идет поэтапно и рассматриваются как: подготовительный этап, предварительный обзор, экспресс – анализ.

I этап связан с подготовительной работой: правильным заполнением форм отчетности, подписи, приложения, проверка валюты баланса и промежуточных итогов, визуальная проверка подписей.

II этап – дается предварительный обзор финансового состояния предприятия. Определяются "больные" статьи по 2м направлениям, требующие особого внимания.

1. Статьи, свидетельствующие о неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и плохом финансовом положении. Выявляются недостатки в работе предприятия.

2. Выявляют убытки, ссуды, не погашенные в срок, дебиторская и кредиторская задолженности. Необходимо выявить причины их образования.

III этап – экспресс – анализ. По сравнительно – небольшому числу показателей.

Экспресс – анализ определяет темпы роста и прироста важнейших показателей – объема реализации продукции, прибыли, рентабельности.

Дается оценка структурных изменений в балансе. Рассматриваются показатели эффективности. Экспресс – анализ строится по следующей методике:

1. Определение направлений анализа.

2. Показатель.

3. Алгоритм расчета (методика расчета показателей).

Т.о. экспресс – анализ – отбор небольшого количества существенных и сравнительно несложных показателей и постоянный контроль за их динамикой.

При анализе баланса выявляют недостатки и начинают мероприятия по совершенствованию баланса.

Приемлемым (нормальным) балансом считается баланс, когда:

1) увеличивается собственный капитал;

2) дебиторская и кредиторская задолженность находится в соответствии как абсолютной величине, так и по темпам роста;

3) внеоборотные активы не должны превышать собственный капитал;

4) рост прибыли, рентабельности;

5) ускорение оборачиваемости оборотных средств.

При анализе баланса необходимо учитывать следующее:

В России активы баланса строятся по возрастающей степени ликвидности средств, т.е. быстрейшего превращения активов в денежные средства.

Статьи пассива группируются по степени срочности погашения, возврата обязательств в порядке ее возростания.

Б) Анализ баланса (вертикальный и горизонтальный).

При изучении и оценке показателей используются различные виды сравнительного анализа: вертикальный, горизонтальный, трендовый.

В рыночной экономике большое значение имеет вертикальный анализ, который используется для изучения структуры средств и источников на основе расчета удельного веса (в основном в процентах) отдельных статей или групп в итоговых показателях. Вертикальный анализ баланса проводится в виде относительных показателей, что удобно в рыночных условиях, т.к. денежные показатели подвержены действию инфляции.

Особенности вертикального анализа:

1. Переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственное сравнения предприятий, различающихся по использования ресурсов и др.

2. Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционного процесса (т.к. абсолютные показатели искажают финансовую отчетность и затрудняют их сопоставимость).

3. Вертикальный анализ отличается простотой в проведении расчетов.

Пример вертикального анализа.

Актив	На начало года	На конец года
I	Основные средства и нематериальные активы	10 %	14 %
	В т.ч. основные средства	7,9	12,9
	и т.д.

	Пассив	На начало года	На конец года
II	Капитал и резервы	45,6 %	62 %
	В т.ч. уставной капитал	32,3 %	55,7 %
	Добавочный капитал	9,1 %	6,2 %
	и т.д.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные показатели дополняется относительными (и определяют темпы роста или снижения).

Т.о. с помощью горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные отклонения статей баланса по сравнению с началом отчетного периода, прошлым периодом.

Горизонтальный анализ дает возможность:

1. Позволяет сравнивать отчетность разных по роду деятельности и объему производства предприятий с целью выявления резервов.

2. Помогает выявить различные отклонения, требующие боле детального изучения и показываются в абсолютных, относительных величинах.

Например, по активу показывается показатели в абсолютных и относительных показателях.

Актив	На начало года	На конец года
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Основные средства и нематериальные активы	115,8	4,8		5,6
В т.ч. основные средства и т.д.	90,2	2,3		3,0

Трендовый анализ базируется на расчете относительных отклонений показателей за ряд лет от уровня базисного периода, для которого все показатели принимаются за 100 %.

При анализе баланса – горизонтального и вертикального рассматривают рациональное и нерациональное увеличение по активу и пассиву.

Рациональное увеличение
Актив	Пассив
Увеличение стоимости основных средств; увеличение производственных запасов с увеличением объемов производства, увеличение денежных средств в пределах 10-30% от суммы оборотного капитала, увеличение суммы отгруженных товаров в пределах 20-40% от суммы оборотного капитала.	Увеличение уставного капитала. Увеличение другого капитала (резервного и др.). Увеличение нераспределенной прибыли. Рост доходов.
Нерациональное увеличение
Актив	Пассив
Рост денежных средств в пределах >30% от суммы оборотного капитала. Рост дебиторской задолженности свыше 40% от суммы оборотного капитала.	Увеличение кредиторской задолженности. Рост объема кредитов, заемных средств, прочее

Таким образом, можно определить все изменения по активу и пассиву баланса и выявить резервы.

В) Анализ структуры основных статей баланса.

Структура – это соотношение каждой статьи баланса в общей сумме баланса. Анализ структуры статей баланса целесообразно проводить на основе экспресс анализа (актива и пассива баланса).

Сумма пассива = собственные средства + заемные средства

Отсюда: З_с = ДП – К_о,

З_с – заемные средства;

ДП – долгосрочные пассивы;

Ко – краткосрочные обязательства.

Активы состоят из внеоборотных и оборотных активов.

Анализ проводится на основе коэффициента соотношения.

К_соотн =

Анализ производится на основе следующих данных

Таблица 21

Характеристики имущества предприятия

Показатель	На начало года, т. р.	На конец года, т. р.	Удельный вес в % к общей сумме активов	Изменения +, - (т. р.)
На начало года	На конец года
I Внеоборотные активы			58,7	58,0	+ 167
II Оборотные активы			41,3	42,0	+ 143
Итого активов					+ 310
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	0,7	0,72	-	-	+ 0,02

Затем проводится отдельно анализ структуры внеоборотных активов по видам (на основе подобной таблицы):

· внематериальные активы,

· основные средства,

· незавершенное строительство,

· долгосрочные финансовые вложения,

· прочие.

Кимущества=	S стоимости ОПФ и незавершенного производства, также производственных запасов
Общая стоимость активов

Затем такая же таблица по оборотным активам, т.е. запасам и затратам.