Анализ прибыли ООО «ЛАГУНА» по отчету о прибылях и убытках (ф.
Табл. №19
| оказатель | За предыдущий год, тыс. руб. | За отчетный год, тыс. руб. | Отклонение (+; -), тыс. руб. | Удельный вес, % | Отклонение по удельным весам, % | |
| За пред. год | За отч. год | |||||
| Нетто-выручка от продаж | 419 031 | 392 570 | - 26 461 | - | ||
| Себестоимость проданной продукции | - 370 655 | - 347 334 | + 23 321 | 88,5 | 88,5 | - |
| Валовая прибыль | 48 376 | 45 236 | - 3 140 | 11,5 | 11,5 | - |
| Коммерческие расходы | - 24 558 | - 22 450 | + 2 108 | 5,9 | 5,7 | - 0,2 |
| Управленческие расходы | - 17 180 | - 15 986 | + 1 194 | 4,1 | 4,1 | - |
| Прибыль от продаж | 6 638 | 6 800 | + 162 | 1,6 | 1,7 | + 0,1 |
| Прочие доходы | 3 166 | - 5 105 | 2,0 | 0,8 | - 1,2 | |
| Прочие расходы | - 9 114 | - 6 766 | + 2 348 | 2,2 | 1,7 | - 0,5 |
| Прибыль до налогообложения | 5 795 | 3 200 | - 2 595 | 1,4 | 0,8 | -0,6 |
| Отложенные налоговые активы | - 5 | 0,0 | 0,0 | - | ||
| Отложенные налоговые обязательства | -128 | + 159 | 0,0 | 0,0 | - | |
| Текущий налог на прибыль | - 1 434 | - 1 613 | - 179 | 0,3 | 0,4 | + 0,1 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 4 253 | 1 633 | - 2620 | 1,0 | 0,4 | - 0,6 |
| Постоянные налоговые обязательства (справочно) | 0,0 | 0,0 | - |
В результате анализа табл. №19 можно сделать следующие выводы.
- Несмотря на снижение выручки отчетного года по сравнению с предыдущим (базовым) основной для любого предприятия показатель – прибыль от продаж – выросла как по абсолютной величине, так и по своей доле в выручке предприятия. Этот факт уже отмечался в процессе предварительного анализа финансового состояния предприятия. Он свидетельствует о более рациональном распоряжении имуществом в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.
- Структура выручки практически остается неизменной по сравнению с предыдущим годом (малые процентные изменения структуры отражаются в стб. 7 таблицы); по-видимому, это связано с большой долей переменных расходов в структуре себестоимости продукции предприятия, поскольку величина переменных расходов зависит от выручки предприятия. Это материальные расходы, направленные на закупку материалов, фурнитуры, комплектующих изделий и т.д. Из ф. №5, табл. «Расходы по обычным видам деятельности» видно, что 63% себестоимости всей произведенной за год продукции составили материальные затраты, затраты на оплату труда – только 4%, амортизация – менее 1%, остальная доля приходится на прочие затраты.
- Прибыль до налогообложения Пб (или бухгалтерская прибыль) ООО «ЛАГУНА» в отчетном году снизилась почти вдвое (!) по сравнению с базовым периодом, как по абсолютной величине, так и по ее доле в выручке. Но этот спад прибыли объясняется не основной производственной деятельностью предприятия, а влиянием прочих хозяйственных операций на конечный финансовый результат. Какие именно прочие доходы и расходы имело ООО «ЛАГУНА» в отчетном периоде? Их состав можно установить как непосредственно из ф. №2, так и опосредованно: а) в ф. №2 расшифровывается, что предприятие проводит операции с иностранной валютой, поскольку закупка МПЗ происходит у иностранного партнера. Обязательства могут быть выражены в валюте и в договорах с покупателями и заказчиками. Следовательно, курсовые разницы возникают не только по денежным средствам, но и по дебиторским и кредиторским задолженностям предприятия; б) из сопоставления форм №4 и №5 станет понятно, что приобретение основных средств (оборудования) происходило не через заключение договоров купли-продажи, а путем заключения договоров мены, при которых разница в стоимостях объектов мены отражается в бухучете этих операций либо как «прочий доход», либо как «прочий расход»; в) в ф. №4 «Отчет о движении денежных средств» отражены значительные суммы денежных займов, предоставленных другим организациям, по-видимому, не на безвозмездной основе. Проценты по таким займам расцениваются как «прочие доходы»; г) к прочим доходам относятся и штрафы, неустойки, пени, которые предприятие должно получить по решению суда или по признанию их должником; д) и, наконец, в состав «прочих расходов» обязательно входят налоги и сборы, уплачиваемые за счет финансовых результатов деятельности предприятия (налог на имущество, налог на рекламу и т.д.).
- Однако при снижении бухгалтерской прибыли вдвое текущий налог на прибыль не уменьшился, а увеличился! Объяснить этот факт можно только так: предприятие в отчетном году произвело много расходов сверх норм НК РФ. Эти расходы должны были быть произведены из чистой прибыли, а реально произведены из прибыли до налогообложения и таким образом увеличили себестоимость продукции и уменьшили финансовый результат. Поэтому ПБУ 18/02 предписывает эти расходы учитывать, облагать их налогом на прибыль по ставке 24%, после чего они и образуют постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО увеличивают текущий налог на прибыль и отражаются справочно по стр. 200 ф. №2.
- Несмотря на наличие чистой прибыли, абсолютный размер которой на первый взгляд велик (более 1 млн. руб.), рентабельность выручки, равная удельному весу прибыли в выручке, ничтожно мала – всего 0,4% в отчетном периоде и 1% - в базовом.
Расчеты таблицы № 20 только подтверждают выводы, сделанные на основании анализа предыдущей таблицы №19, с той только разницей, что она дает временнýю динамику показателей о прибылях и убытках. Именно эта динамика показывает, что прочая деятельность предприятия может существенно ухудшить финансовые результаты по его текущей (основной) деятельности и повлиять на формирование бухгалтерской и чистой прибылей.