Анализ прибыли ООО «ЛАГУНА» по отчету о прибылях и убытках (ф. „

Табл. №19

оказатель За предыдущий год, тыс. руб. За отчетный год, тыс. руб. Отклонение (+; -), тыс. руб. Удельный вес, % Отклонение по удельным весам, %
За пред. год За отч. год
Нетто-выручка от продаж 419 031 392 570 - 26 461 -
Себестоимость проданной продукции - 370 655 - 347 334 + 23 321 88,5 88,5 -
Валовая прибыль 48 376 45 236 - 3 140 11,5 11,5 -
Коммерческие расходы - 24 558 - 22 450 + 2 108 5,9 5,7 - 0,2
Управленческие расходы - 17 180 - 15 986 + 1 194 4,1 4,1 -
Прибыль от продаж 6 638 6 800 + 162 1,6 1,7 + 0,1
Прочие доходы 3 166 - 5 105 2,0 0,8 - 1,2
Прочие расходы - 9 114 - 6 766 + 2 348 2,2 1,7 - 0,5
Прибыль до налогообложения 5 795 3 200 - 2 595 1,4 0,8 -0,6
Отложенные налоговые активы - 5 0,0 0,0 -
Отложенные налоговые обязательства -128 + 159 0,0 0,0 -
Текущий налог на прибыль - 1 434 - 1 613 - 179 0,3 0,4 + 0,1
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 4 253 1 633 - 2620 1,0 0,4 - 0,6
Постоянные налоговые обязательства (справочно) 0,0 0,0 -

В результате анализа табл. №19 можно сделать следующие выводы.

  1. Несмотря на снижение выручки отчетного года по сравнению с предыдущим (базовым) основной для любого предприятия показатель – прибыль от продаж – выросла как по абсолютной величине, так и по своей доле в выручке предприятия. Этот факт уже отмечался в процессе предварительного анализа финансового состояния предприятия. Он свидетельствует о более рациональном распоряжении имуществом в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.
  2. Структура выручки практически остается неизменной по сравнению с предыдущим годом (малые процентные изменения структуры отражаются в стб. 7 таблицы); по-видимому, это связано с большой долей переменных расходов в структуре себестоимости продукции предприятия, поскольку величина переменных расходов зависит от выручки предприятия. Это материальные расходы, направленные на закупку материалов, фурнитуры, комплектующих изделий и т.д. Из ф. №5, табл. «Расходы по обычным видам деятельности» видно, что 63% себестоимости всей произведенной за год продукции составили материальные затраты, затраты на оплату труда – только 4%, амортизация – менее 1%, остальная доля приходится на прочие затраты.
  3. Прибыль до налогообложения Пб (или бухгалтерская прибыль) ООО «ЛАГУНА» в отчетном году снизилась почти вдвое (!) по сравнению с базовым периодом, как по абсолютной величине, так и по ее доле в выручке. Но этот спад прибыли объясняется не основной производственной деятельностью предприятия, а влиянием прочих хозяйственных операций на конечный финансовый результат. Какие именно прочие доходы и расходы имело ООО «ЛАГУНА» в отчетном периоде? Их состав можно установить как непосредственно из ф. №2, так и опосредованно: а) в ф. №2 расшифровывается, что предприятие проводит операции с иностранной валютой, поскольку закупка МПЗ происходит у иностранного партнера. Обязательства могут быть выражены в валюте и в договорах с покупателями и заказчиками. Следовательно, курсовые разницы возникают не только по денежным средствам, но и по дебиторским и кредиторским задолженностям предприятия; б) из сопоставления форм №4 и №5 станет понятно, что приобретение основных средств (оборудования) происходило не через заключение договоров купли-продажи, а путем заключения договоров мены, при которых разница в стоимостях объектов мены отражается в бухучете этих операций либо как «прочий доход», либо как «прочий расход»; в) в ф. №4 «Отчет о движении денежных средств» отражены значительные суммы денежных займов, предоставленных другим организациям, по-видимому, не на безвозмездной основе. Проценты по таким займам расцениваются как «прочие доходы»; г) к прочим доходам относятся и штрафы, неустойки, пени, которые предприятие должно получить по решению суда или по признанию их должником; д) и, наконец, в состав «прочих расходов» обязательно входят налоги и сборы, уплачиваемые за счет финансовых результатов деятельности предприятия (налог на имущество, налог на рекламу и т.д.).
  4. Однако при снижении бухгалтерской прибыли вдвое текущий налог на прибыль не уменьшился, а увеличился! Объяснить этот факт можно только так: предприятие в отчетном году произвело много расходов сверх норм НК РФ. Эти расходы должны были быть произведены из чистой прибыли, а реально произведены из прибыли до налогообложения и таким образом увеличили себестоимость продукции и уменьшили финансовый результат. Поэтому ПБУ 18/02 предписывает эти расходы учитывать, облагать их налогом на прибыль по ставке 24%, после чего они и образуют постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО увеличивают текущий налог на прибыль и отражаются справочно по стр. 200 ф. №2.
  5. Несмотря на наличие чистой прибыли, абсолютный размер которой на первый взгляд велик (более 1 млн. руб.), рентабельность выручки, равная удельному весу прибыли в выручке, ничтожно мала – всего 0,4% в отчетном периоде и 1% - в базовом.

Расчеты таблицы № 20 только подтверждают выводы, сделанные на основании анализа предыдущей таблицы №19, с той только разницей, что она дает временнýю динамику показателей о прибылях и убытках. Именно эта динамика показывает, что прочая деятельность предприятия может существенно ухудшить финансовые результаты по его текущей (основной) деятельности и повлиять на формирование бухгалтерской и чистой прибылей.



Наши рекомендации