Система внутрифирменных бюджетов
Бюджетирование по структурам и видам бизнеса предполагает обоснование технологии разработки внутрифирменных бюджетов.
Бюджет предприятия – это плановый документ, в котором определяются источники и направления использования средств по статьям, принятым в целом по предприятию в соответствии с учётной политикой и нормативно-ограничительными условиями деятельности (обеспечение ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости).
Он может быть представлен в виде запланированных финансовых смет, прогнозируемых объёмов финансовых ресурсов, источников и условий их получения и использования.
Система бюджетов на предприятии включает:
- Мастер – бюджет (сводный) – совокупность взаимосвязанных между собой 3-х основных бюджетов с учетом данных всех остальных бюджетов. Его форма и порядок расчета принимается как и в сводном финансовом плане, но может быть изменены в зависимости от специфики деятельности предприятия и постановки управленческого учета.
Система внутрифирменных бюджетов помимо мастер – бюджета включает:
I. Основные бюджеты (обязательные):
1.1 Бюджет доходов и расходов по структурным единицам и видам бизнеса, который показывает эффективность деятельности структурных подразделений и видов бизнеса (форма бюджета в основном принимается как баланс доходов и расходов). При его разработке по структурам и видам бизнеса обосновываются вначале прямые затраты, которые в полном объеме относятся на соответствующий вид бизнеса, а затем распределяются косвенные (накладные) затраты по видам бизнеса в соответствии с заданным алгоритмом расчетов (по удельному весу прямых затрат, по занимаемой площади, по числу работников или по другим критериям, принятым в данном предприятии). Этот бюджет разрабатывается по тем структурам, которые выделены как центры финансовой ответственности.
1.2. Бюджет движения денежных средств, который позволяет:
- выделить дебиторскую задолженность, том числе просроченную, связанную с тем или иным видом деятельности;
- детализировать наиболее важные статьи оплаты счетов, в том числе возврат займов и погашение текущей кредиторской задолженности;
- уточнить и конкретизировать источники поступления денежных средств, в том числе по видам бизнеса.
Этот бюджет разрабатывается по видам бизнеса и формирует условия платежеспособности предприятия, а также повышение оборачиваемости оборотных средств, снижение затрат на обслуживание кредиторской задолженности.
1.3. Расчётный баланс может составляться в целом по предприятию, для отдельных видов бизнеса и по структурным подразделениям, организующим этот бизнес (в основном это структур, территориально выделенных или отдаленности).
При составлении расчетного баланса необходимо опираться на бюджет доходов и расходов (нераспределенная прибыль и отчисления в бюджет), бюджет движения денежных средств (дебиторская и кредиторская задолженность, касса, расчетный счет и другие), бюджет инвестиций (прирост основных средств, незавершенное строительство, фонд накопления и т.д.). В отличии от бухгалтерского баланса в расчетном балансе в соответствии с международными стандартами расположения статей активов и пассивов осуществляется в порядке убывания их ликвидности и срочности обязательств (степень детализации по статьям решается в каждом предприятии с учетом накопленного опыта и поставленных задач). Целесообразно в расчетном балансе также как и в финансовом планировании статьи включать в соответствии с их названиями в бухгалтерском балансе для последующего их сопоставления, анализа и оценки.
Расчетный баланс предприятия
Таблица 6.1.
| Активы | Уро-вень ликвид-ности | № строк бух. баланса (код показателя) | Пассивы | Сроч-ность обязате-льств | №строк бух. баланса (код показателя) |
| I Текущие активы | I. Текущая креди-торская задолжен-ность | ||||
| Денежные сред-ства (касса и расчетный счет) | А1 | а) краткосрочная кредиторская за-долженность пе-ред персоналом | П1 | 620 (б) | |
| Краткосрочные финансовые вло-жения (высоко-ликвидные цен-ные бумаги) | А1 | б) кредиторы по расчётам за това-ры и услуги | П2 | 620(а) | |
| Дебиторская задолженность (текущая) | А2 | в) налоги и плате-жи в бюджет и внебюджетные фонды | П2 | 620(в) | |
| Просроченная дебиторская задолженность | А4 | ||||
| Материальные запасы (включая готовую продук-цию) | А3 | г) проценты и платежи по креди-там к уплате | П2 | ||
| Прочие текущие активы (НДС) | А3 | д) прочие кратко-срочные обязате-льства | П2 | 660, 640, 650, 630 | |
| Прочие оборот-ные активы | А3 | II. Долгосрочная задолженность и прочие долгосроч-ные обязательства | П3 | ||
| Внеоборотные активы (основ-ные средства и нематериаль-ные активы) | А4 | III. Собственный капитал. | П4 | ||
| Износ основных средств и нема-териальных ак-тивов | Ф5 приложе-ние к балансу | а) Уставный капитал | |||
| б)Нераспределён-ная прибыль | |||||
| в) Различные фонды | |||||
| Баланс | Баланс |
Нормативные показатели ликвидности и пропорциональности расчетного баланса целесообразно использовать такие же, как и в финансовом планировании при разработке баланса активов и пассивов (планового баланса). Это позволит сформировать преемственность этих планов.