Составление графика погашения задолженности по оплате труда
Заработная плата выплачивается рабочим через 7-10 дней после окончания каждого месяца, поэтому предприятие временно пользуется невыплаченной суммой заработной платы, покупая на эти деньги сырье, материалы, топливо и осуществляя другие платежи. Таким образом, предприятие кредитует у работников на несколько указанных дней их заработную плату, которая и формирует кредиторскую задолженность фирмы по заработной плате. Методика расчёта кредиторской задолженности на конец каждого месяца планового года в общих чертах аналогична методикам расчёта таблиц 7 и 16. График погашения задолженности по оплате труда составляется в форме таблицы 19.
Таблица 18 – Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наименование | Предплановый год (факт) | Месяц планового года | План года | |||||||||||
| Колчество единиц продукции,подлежащих изготовлению, ед: | ||||||||||||||
| Продукция А | 17,2 | 19,4 | 23,1 | 23,4 | 18,7 | 24,8 | 22,99 | 22,9 | 249,49 | |||||
| Продукция Б | 2,85 | 2,85 | 2,765 | 1,9 | 1,3 | 3,9 | 3,1 | 3,9 | 32,565 | |||||
| Продукция В | 14,05 | 14,475 | 14,225 | 13,9 | 12,9 | 12,2 | 14,2 | 168,95 | ||||||
| Прямые затраты труда на ед.изделия,ч. | ||||||||||||||
| Продукция А | ||||||||||||||
| Продукция Б | ||||||||||||||
| Продукция В | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | |
| Общие прямые затраты, в тыс.ч. | ||||||||||||||
| Продукция А | 120,4 | 135,8 | 161,7 | 163,8 | 130,9 | 173,6 | 160,93 | 160,3 | 1746,43 | |||||
| Продукция Б | 8,55 | 8,55 | 8,295 | 5,7 | 3,9 | 11,7 | 9,3 | 11,7 | 97,70 | |||||
| Продукция В | 7,025 | 7,2375 | 7,1125 | 6,95 | 6,5 | 6,45 | 6,1 | 7,1 | 84,48 | |||||
| Итого прямые затраты, тыс.час | 134,58 | 136,19 | 148,41 | 148,75 | 173,5 | 173,85 | 173,8 | 144,7 | 147,2 | 192,4 | 177,93 | 177,3 | 1928,6 | |
| Почасовая тарифная ставка | 74,553 | 75,45 | 75,90 | 76,36 | 76,82 | 77,28 | 77,74 | 78,21 | 78,68 | 79,15 | 79,62 | 80,10 | ||
| Прямые затраты на оплату труда тыс.руб. | ||||||||||||||
| Продукция А | 9084,2 | 9854,1 | 135617,85 | |||||||||||
| Продукция Б | 3578,5 | 641,25 | 645,1 | 629,61 | 458,15 | 460,9 | 440,48 | 303,19 | 915,03 | 731,69 | 926,04 | 716,61 | 720,91 | 7588,95 |
| Продукция В | 8946,3 | 526,88 | 546,07 | 539,86 | 530,69 | 499,31 | 498,44 | 474,22 | 547,45 | 550,74 | 561,95 | 636,99 | 640,81 | 6553,39 |
| Итого прямые затраты на оплату труда, тыс.час | 149760,19 |
Фактические остатки кредиторской задолженности по оплате труда на предплановый период - 212 тыс.руб.
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец предпланового года подлежат погашению в январе планового года.
Выплата заработной платы осуществляется по схеме: 50% заработной платы выплачивается в текущем месяце, остальные 50% в следующем месяце.
Методика расчёта таблицы 19:
1 В таблицу 19 вносится остаток кредиторской задолженности за предплановый год (факт).
2 Определяется сумма «Итого выплаты, тыс.руб.» за предплановый год (факт). Для этого из таблицы 18 берётся «Итого сумма прямых затрат на оплату труда» (факт) pi из неё вычитается 50 % остатка кредиторской задолженности.
101243- 0,5 х 215 = 101136,54 тыс.руб.
3 Вносится из исходных данных в таблицу 19 «Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб.».
4 Определяются выплаты заработной платы по месяцам планового года, путём распределения сумм месячных прямых затрат на оплату труда (из таблицы 18) на текущий и последующий месяц. Например, сумма прямых затрат за январь распределяется по схеме: 50 % поступит в январе и 50 % в феврале ит.д. Результаты вносятся в таблицу 19 по строке выплаты заработной платы за январь.
Январь: 10093 х 50% = 5046,56 тыс.руб.,
Февраль: 10275х 50% = 5137,67тыс. руб..
Март:11265 х 50% = 5632,26 тыс. руб
5 Определяются «Остатки кредиторской задолженности по оплате труда на конец каждого месяца» (ОКЗ;)
ОКЗi = ЗПi + ОКЗi - ВЗПi,
где ЗПi - сумма прямых затрат на оплату труда i-ro месяца (из таблицы 18);
ОКЗi-1 - остаток кредиторской задолженности на конец предшествующего месяца (таблица 19);
ВЗПi - итого выплаты заработной платы за i-й месяц (таблица 19).
ОКЗянв = 10093+212-5258,56=5046,56 тыc.руб.
ОКЗфев = 10275+5046,56-10184,24=5137,67тыc.руб.,
ОКЗмарт =11265+5137,67-10769,94=5632,26 тыc.руб.
6 Подводятся итоги на плановый год (вертикальная колонка таблицы19).
Планирование бюджета общепроизводственных накладных расходов
Составление общепроизводственных накладных расходов выполняется в таблице 22 с использованием таблиц 20 и 21.
Таблица 20 - Исходные данные к заданию № 10 - «Составление бюджета общепроизводственных накладных расходов»
| Показатели | Вариант 18 |
| 1 Амортизация по факту предпланового года | |
| 2 Общие планируемые накладные расходы предпланового года (факт) | |
| 3 Ставка переменных накладных расходов в январе, руб./час | 2,24 |
| 4 Амортизация за каждый месяц | |
| 5 Непрямые материалы на январь | |
| 6 Заработная плата ППП с начислениями | |
| 7 Содержание и ремонт оборудования | |
| 8 Текущий ремонт ОПФ | |
| 9 Прочие постоянные накладные расходы |
Затраты на энергетические ресурсы включаются в таблицу 21
Таблица 19 - График погашения задолженности по оплате труда на плановый год
| Наименование | Предплановый год | Месяц планового года | План года | |||||||||||
| Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода, тыс. руб. | 212,00 | 5046,56 | 5137,67 | 5632,26 | 5632,26 | 6616,94 | 6670,45 | 6708,81 | 5611,43 | 5743,72 | 7567,22 | 7036,83 | 7054,10 | 7054,10 |
| Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс. руб. | 212,00 | 212,00 | ||||||||||||
| Выплаты заработной платы каждого месяца, тыс. руб. | ||||||||||||||
| январь | 5046,56 | 5046,56 | 10093,13 | |||||||||||
| февраль | 5137,67 | 5137,67 | 10275,35 | |||||||||||
| март | 5632,26 | 5679,13 | 11311,40 | |||||||||||
| апрель | 5679,13 | 5679,13 | 11358,27 | |||||||||||
| май | 6663,81 | 6663,81 | 13327,62 | |||||||||||
| июнь | 6717,32 | 6717,32 | 13434,63 | |||||||||||
| июль | 6755,68 | 6755,68 | 13511,36 | |||||||||||
| август | 5658,30 | 5658,30 | 11316,59 | |||||||||||
| сентябрь | 5790,59 | 5790,59 | 11581,18 | |||||||||||
| октябрь | 7614,09 | 7614,09 | 15228,19 | |||||||||||
| ноябрь | 7083,70 | 7083,70 | 14167,40 | |||||||||||
| декабрь | 7100,97 | 7100,97 | ||||||||||||
| Итого выплаты заработной платы, т.р | 101136,54 | 5258,56 | 10184,24 | 10769,94 | 11358,27 | 12342,95 | 13381,13 | 13473,00 | 12413,97 | 11448,89 | 13404,68 | 14697,79 | 14184,67 | 142918,09 |
| Таблица 12 - Затраты на энергетические ресурсы
|
По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, кроме общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов.
Накладные затраты связаны с организацией, обслуживанием и технической подготовкой производства. Они состоят из общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.
Методика расчёта таблицы 22:
1 Вносим в таблицу 22 исходные данные по заданному варианту и материалы, по которым определяем выплаты денежных средств по накладным расходам за предплановый год (факт).
2 Корректируем с учётом инфляции ставку переменных накладных расходов с февраля по декабрь планового года и вносим в таблицу 22.
Январь = 2,24 руб./час.,
Февраль = 2,24 х 1,006 = 2,25 руб./час.,
Март = 2,25 х 1,006 = 2,27 руб./час.
3 Корректируем с учётом инфляции с февраля по декабрь элементы планируемых постоянных накладных расходов за исключением расходов на амортизацию и энергетические ресурсы, (они принимаются по величине исходных данных), результаты вносим в таблицу 22.
Непрямые материалы:
Январь = 86,00 тыс.руб.,
Февраль = 86 х 1,006 = 86,52 тыс.руб.,
Март = 86,52 х 1,006 = 87,04 тыс.руб.
Зарплата прочего персонала с начислениями:
Январь = 60 тыс.руб.,
Февраль = 60 х 1,006 = 60,36 тыс.руб,,
Март = 60,36 х 1,006 = 60,72 тыс.руб.
Содержание и ремонт оборудования:
Январь = 69 тыс.руб.,
Февраль = 69 х 1,006 = 69,41 тыс.руб.,
Март=69,41 х 1,006 = 69,83 тыс.руб.
Текущий ремонт ОПФ:
Январь =137 тыс.руб.
Февраль = 137 х 1,006 =137,82 тыс.руб.,
Март = 137,82 х 1,006 = 138,65 тыс.руб.
Прочие постоянные накладные:
Январь = 55 тыс.руб.,
Февраль = 55 х 1,006 = 55,33 тыс.руб.,
Март = 55,33 х 1,006 = 55,66 тыс.руб.
4 Определяем «Итого планируемые переменные накладные расходы» на «Запланированные прямые затраты труда» соответственно за каждый месяц планового года.
Январь: 134,58*2,24=301,45 тыс.руб.,
Февраль: 136,19*2,25=306,89 тыс.руб..
Март: тыс.148,41*2,27=336,43 тыс.руб.
5 Определяем сумму «Планируемые постоянные накладные расходы, тыс.руб.»
Январь: 249+86+280+60+69+137+55 = 936 тыс.руб.,
Февраль: 249+86,52+235+60,72+60,36+137,82+55,33=893,44 тыс.руб.,
Март: 249+87,04+230+60,72+69,83+138,65+55,66= 890,90 тыс.руб.
6 Определяем на каждый месяц «Общие планируемые накладные расходы», как сумму планируемых постоянных и переменных накладных расходов.
Январь: 301,45+936,00=1237,45 тыс.руб.,
Февраль: 306,89+893,44=1244,87 тыс.руб.,
Март: 336,43+890,90=1252,34 тыс.руб.
7 Рассчитываем на каждый месяц «Выплаты денежных средств по накладным расходам», которые равны разности между общими планируемыми накладными расходами и амортизацией.
Январь: 1237,45-249=988,45 тыс.руб.,
Февраль: 1244,87-249=995,87 тыс.руб.,
Март: 1252,34-249=1003,34 тыс.руб.
8 Подводим итоги на плановый год (вертикальная колонка справа таблицы 22).
Вывод:
Планируемые переменные расходы увеличатся на 47%.
Общие планируемые накладные расходы увеличились в плановом году на 114%. На их рост повлиял рост переменных накладных расходов (за счет роста ставки переменных накладных расходов и роста запланированных продаж), а также рост постоянных накладных расходов (за счет инфляции).
Планирование бюджета управленческих расходов
Планируемые управленческие расходы делятся на переменные и постоянные:
Переменные управленческие расходы принимаются в плане в размере одного процента от запланированной суммы бюджета продаж;
Постоянные - заданы по элементам затрат на конец января планового года, тогда как остальные месяцы следует планировать с учетом ожидаемой инфляции. Только плановая сумма амортизации остается в течении года на уровне января, то есть не подвергается перерасчету. На амортизационные отчисления инфляция не влияет в интервале времени между очередными переоценками стоимости основных производственных фондов (средств).
Постоянные расходы по элементам для составления бюджета управленческих расходов представлены в таблице 23.
Таблица 23 - Управленческие постоянные расходы
| Постоянные расходы на январь | Вариант 18 |
| 1 Амортизация | |
| 2 Содержание зданий и помещений | |
| 3 Зарплата управленческого и прочего общезаводского ( персонала | |
| 4 Канцелярские расходы | |
| 5 Услуги связи | |
| 6 Командировочные расходы | |
| 7 Проценты за кредиты | |
| 8 Налоги, включаемые в себестоимость | |
| 9 Прочие расходы |
Кредиты взяты под 12% годовых на месяц и распределяются по вариантам и по месяцам года следующим образом:
Кредиты получены:
- в апреле - 280 тыс.руб.;
- в мае - 160 тыс.руб.;
- в июне - 140 тыс.руб.;
- в июле - 250 тыс.руб.
В следующем месяце после взятия краткосрочного кредита и займа они возвращаются в полной сумме с соответствующими выплатами процентов, что вносится в таблицу 23.
Таблица 22 –Бюджет общепроизводственных накладных расходов на плановый год
| Наименование | Предплановый год | Месяц планового года | План года | |||||||||||
| Запланированные прямые затраты труда, тыс.час | 1358,00 | 134,58 | 136,19 | 148,41 | 148,75 | 173,50 | 173,85 | 173,80 | 144,70 | 147,20 | 192,40 | 177,93 | 177,30 | 1928,60 |
| Ставки переменных накладных расходов, руб.час | 2,23 | 2,24 | 2,25 | 2,27 | 2,28 | 2,29 | 2,31 | 2,32 | 2,34 | 2,35 | 2,36 | 2,38 | 2,39 | |
| Итого планируемые переменные накладные расходы, тыс.руб | 3028,34 | 301,45 | 306,89 | 336,43 | 339,23 | 398,05 | 401,25 | 403,54 | 337,99 | 345,89 | 454,82 | 423,13 | 424,16 | 4472,84 |
| Планируемые постоянные накладные расходы тыс. руб | 10164,63 | 936,00 | 893,44 | 890,90 | 768,37 | 760,86 | 763,36 | 767,87 | 772,40 | 831,95 | 913,51 | 928,09 | 977,68 | 10204,44 |
| В том числе | ||||||||||||||
| амортизация | 2170,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 2988,00 |
| непрямые материалы | 1025,84 | 86,00 | 86,52 | 87,04 | 87,56 | 88,08 | 88,61 | 89,14 | 89,68 | 90,22 | 90,76 | 91,30 | 91,85 | 1066,75 |
| энергетические расходы | 3339,96 | 280,00 | 235,00 | 230,00 | 105,00 | 95,00 | 95,00 | 97,00 | 99,00 | 156,00 | 235,00 | 247,00 | 294,00 | 2168,00 |
| зарплата прочего персонала с начислениями | 715,71 | 60,00 | 60,36 | 60,72 | 61,09 | 61,45 | 61,82 | 62,19 | 62,57 | 62,94 | 63,32 | 63,70 | 64,08 | 744,24 |
| содержание и ремонт оборудования | 823,06 | 69,00 | 69,41 | 69,83 | 70,25 | 70,67 | 71,09 | 71,52 | 71,95 | 72,38 | 72,82 | 73,25 | 73,69 | 855,88 |
| текущий ремонт ОПФ | 1634,19 | 137,00 | 137,82 | 138,65 | 139,48 | 140,32 | 141,16 | 142,01 | 142,86 | 143,72 | 144,58 | 145,45 | 146,32 | 1699,35 |
| прочие постоянные накладные | 656,06 | 55,00 | 55,33 | 55,66 | 56,00 | 56,33 | 56,67 | 57,01 | 57,35 | 57,70 | 58,04 | 58,39 | 58,74 | 682,22 |
| Итого общие планируемые накладные расходы, тыс.руб | 7170,00 | 1237,45 | 1244,87 | 1252,34 | 1259,86 | 1267,42 | 1275,02 | 1282,67 | 1290,37 | 1298,11 | 1305,90 | 1313,73 | 1321,61 | 15349,34 |
| Минус амортизация | 2170,0 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 249,00 | 2988,00 |
| Итого выплаты денежных средств по накладным расходам, тыс.руб | 5000,0 | 988,45 | 995,87 | 1003,34 | 1010,86 | 1018,42 | 1026,02 | 1033,67 | 1041,37 | 1049,11 | 1056,90 | 1064,73 | 1072,61 | 12361,34 |
Методика расчёта таблицы 23:
1 Вносим в таблицу 23 исходные данные по заданному варианту.
2 Вписываем первую строку в таблицу 23 из таблицы 5 (строка внизу «Всего продаж»).
3 Определяем переменные затраты на каждый месяц в заданном проценте от объёма продаж.
Январь: 26633,85 х 0,01 = 266,34 тыс.руб..
Февраль: 26930,28 х 0,01 = 269,30 тыс.руб.,
Март: 29161,16 х 0,01 = 391,61 тыс.руб.
4 Корректируем планируемые управленческие расходы, умножая их на индекс инфляции по элементам с февраля по декабрь месяц (кроме амортизации и суммы процентов за кредит), которые не индексируются. Результаты вносим в таблицу 23.
Содержание зданий и сооружений:
Январь: 51тыс.руб.
Февраль: 51х1,006=51,31 тыс.руб.,
Март: 51,31х1,006=51,61 тыс.руб.
Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала:
Январь: 90 тыс.руб.
Февраль: 90х1,006= 90,54 тыс.руб.,
Март: 90,54х1,006=91,08 тыс.руб.
Канцелярские расходы:
Январь: 5 тыс.руб.
Февраль: 5х1,006=5,03 тыс.руб.,
Март: 5,06х1,006=5,06 тыс.руб.
Услуги связи:
Январь: 8 тыс.руб.
Февраль: 8х1,006=8,05 тыс.руб.,
Март: 8,05х1,006=8,10 тыс.руб.
Командировочные расходы:
Январь: 10 тыс.руб.
Февраль: 10х1,006=10,06 тыс.руб.,
Март: 10,06х1,006=10,12 тыс.руб.
Налоги, включаемые в себестоимость:
Январь: 85 тыс.руб.
Февраль: 85х1,006=85,51 тыс.руб.,
Март: 85,51х1,006=86,02 тыс.руб.
Прочие расходы:
Январь: 28 тыс.руб.
Февраль: 28х1,006=28,17 тыс.руб.,
Март: 28,17х1,006=28,34 тыс.руб.
5 Рассчитываем суммы процентов (СП) за кредит, выплачиваемых в данном месяце по формуле:
СП=К х СБ/ 12 х 100, (16)
где К - сумма кредита, полученного в предыдущем месяце, тыс.руб.;
СБ - ставка банка, процент годовых;
12 - количество месяцев в году.
СПмай = 280 х 0,12 = 30 тыс.руб.,
СПИЮНЬ = 80 х 0,12 = 9,6 тыс.руб.,
СПИЮЛЬ = 170 х 0,12 = 20,4 тыс.руб., спи = 90 х 0,12 = 10,8 тыс.руб.
Результаты вносим в таблицу 11А (Приложение А) и сверяем с заданной годовой суммой процентов за кредит.
6 Рассчитываем строку «Итого управленческие постоянные расходы» на каждый месяц как сумму элементов.
Январь: 16 + 49 + 80 + 5 + 8 + 10 + 85 + 28 = 281 тыс.руб.,
Февраль: 16 + 49,44 + 80,72 + 5,05 + 8,072 + 10,09 + 85,77 + 28,25 = 283,99 тыс.руб.,
Март: 16 + 49,89 + 81,45 + 5,09 + 8,14 + 10,18 + 86,54 + 28,51 = 285,8 тыс.руб.
7 Рассчитываем строку «Итого управленческие расходы» как сумму постоянных и переменных управленческих расходов.
Январь: 344,07 + 281 = 625,07 тыс.руб.,
Февраль: 348,54 + 283,39 = 631,93 тыс.руб.,
Март: 342,75 + 285,8 = 628,55 тыс.руб.
8 Определяем суммы «К выплате по управленческим расходам» как разность между суммами «Итого управленческих расходов» и «Амортизации» помесячно.
Январь: 625,07 - 16 = 609,07 тыс.руб,.
Февраль: 631,93 - 16 = 615,93 тыс.руб.,
Март: 628,55 - 16 = 612,55 тыс.руб.
9 Подводим итоги по горизонтали по каждой строке и определяем план на год.
Вывод:
За счет роста запланированных продаж переменные управленческие расходы увеличились на 39,5 %. Постоянные управленческие расходы увеличились за счет инфляции и процентов по кредиту на 4%.