Деятельности страховщика

Итоговый финансовый результат деятельности страховых организаций (прибыль / убыток) складывается под влиянием доходов и расходов, имеющих специфику. Во-первых, страховая организация может как принимать риски в перестрахование, так и передавать их в перестрахование другим страховщикам. Это ведет к тому, что одна и та же операция будет отражаться как доход у цессионера и как расход у цедента (например, перестраховочная премия), или, наоборот, как доход у цедента и как расход у цессионера (перестраховочная выплата). Во-вторых, на доходы и расходы влияют страховые резервы. Формирование страховых резервов не приводит к движению денежных средств, однако учитывается в расходах страховой организации, т.е. уменьшает положительный финансовый результат. С прекращением страховых обязательств у страховщика связана операция по возврату ранее сформированных страховых резервов. Это не доход в смысле притока финансовых ресурсов, но эта операция увеличивает финансовый результат деятельности.

Доходы страховщика могут быть подразделены на три группы: доходы от страховых операций, доходы от других сделок, связанных со страховой деятельностью, доходы от иных сделок.

В состав доходов от страховых операций включаются:

1) страховые взносы по договорам прямого страхования, сострахования и по рис­кам, принятым в перестрахование, при этом страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

2) полученные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование; перестраховочное вознаграждение, уплачиваемое перестраховщиком цеденту, предназ­начено для покрытия аквизиционных расходов прямого страховщика; тантьема является особой формой вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика за предоставление участия в перестраховочных договорах и осмотрительное ведение дела; тантьема выплачивается ежегодно в определенном проценте от суммы чистой прибыли, полученной перестраховщиком от прохождения перестраховочных договоров, в которых он участвовал;

3) возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование; перестраховщик участвует в убытках страхователя в части, соответствующей условиям договора перестрахования, а также несет свою долю расходов по урегулированию убытка; поскольку ответственным перед стра­хователем в полном объеме является прямой страховщик, перестраховщик обязан возместить цеденту свою долю в страховых выплатах;

4) суммы возврата (уменьшения) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков; до определения финансового результата страховщик на основании специального расчета производит отчисления в страховые резервы, а также возврат страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;

5) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; если условиями договора перестрахования предусматривалось депонирование у цедента всей либо части страховой премии по договорам, переданным в перестрахование, то по окончании срока действия договора, при его безубыточном прохождении, сумма депонированной премии перечисляется перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами;

6) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб.

К доходам от других сделок, связанных со страховой деятельностью, относятся:

1) вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара; страховщики могут оказывать друг другу агентские услуги, оказывать содействие в оценке страхового риска, определении страховой стоимости имущества, оценке последствий страховых случаев и урегулировании страховых выплат;

2) доходы от инвестиционной деятельности (доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях; дивиденды по акциям и паям; доходы по облигациям, депозитным сертификатам, векселям, находящимся в распоряжении страховой организации; доходы от передачи за плату имущества во временное пользование).

Таким образом, доходы страховщика определяются преимущественно объемом поступлений страховых взносов, который зависит от количества заключенных договоров страхования, величины страховых сумм и размеров страховых тарифов по каждому виду страхования.

К доходам от иных сделок относятся доходы от продажи основных средств, штрафы, пени, неустойки, списанная кредиторская задолженность и т.д.

Расходы страховой организации подразделяются на две группы:

- расходы, связанные с несением страховым обязательств;

- расходы по ведению страховой деятельности.

К расходам страховщика, связанным с несением страховых обязательств, относятся:

1) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

2) суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование;

3) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

4) возврат части страховых премий, а также выплата выкупных сумм по договорам страхования (сострахования, перестрахования) в случаях, предусмотренных за­конодательством и (или) условиями договора;

5) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Расходы по ведению страховой деятельности представляют собой затраты, понесен­ные страховой организацией в связи с заключением, ведением и исполнением договора страхования (перестрахования), а также административно-управленческие, внереализационные и чрезвычайные расходы.

В состав расходов по ведению страховой деятельности, связанных с обеспечением стра­ховой защиты имущественных интересов страхователей и застрахованных, включаются: вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера, оплата услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юри­стов, адвокатов и других), привлекаемых для оценки страхового риска, опреде­ления страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат; оплата инкассаторских услуг; оплата услуг организаций по выдаче справок, заключений, статистических данных и т.п.; оплата услуг актуариев; оплата услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), квитанций, бланков строгой отчетности и иных подобных документов и т.д.

Административно-управленческие, внереализационные и чрезвычайные расходы страховой организации практически не отличаются от аналогичных расходов, присущих иным хозяйствующим субъектам. Так, к административно-управленческим расходам относятся:

- расходы по оплате труда (включая начисленные взносы на обязательное социальное страхование) работников административно-управленческого аппарата;

- оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;

- расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

- расходы на содержание зданий, помещений, оборудования и инвентаря;

- другие расходы, связанные с уставной деятельностью страховой организации.

Сопоставляя доходы и расходы страховой организации, определяют ее финансовые результаты. Наиболее общим показателем результативности деятельности страховщика является его валовой доход. Он определяется как сумма дохода от страховой деятельности и прибыли от внереализационных операций, уменьшенная на выплаты страхового возмещения и страхового обеспечения, отчислений в страховые резервы.

Фактическая прибыль от страховых операций может формироваться (под влиянием обстоятельств) за счет любого элемента тарифа, включая нетто-ставку. Иначе говоря, фактическая прибыль от страховых операций включает: прибыль в тарифах; экономию на расходах на ведение дела; экономию на управленческих расходах, которая есть тогда, когда их темпы роста отстают от темпов роста страховых платежей. Прибыль от страховых операций называют в страховым бизнесе техническим (или андеррайтинговым) результатом.