Анализ структуры имущества предприятия и его источников
Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Чудо-пир»
Сравнительный аналитический баланс ООО «Чудо-пир»
Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществлении текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Важным приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала.
Наличие аналитического баланса позволяет избежать необходимости заниматься корректировками на этапе расчета финансовых коэффициентов. При этом обеспечивается единство подхода к определению отдельных элементов баланса, что позволяет объединить рассчитываемые на их основе финансовые показатели в единую систему.
Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту (итог) баланса и его структуру регулирующих статей.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.
Таблица 3.1 - Сравнительный аналитический баланс организации ООО «Чудо-пирп» за отчетный период
| Наименование разделов или агрегированных величин по балансу | Абсолютные величины, тыс.руб. | Удельный вес, % | Изменения | |||||
| На начало года | На конец года | На нача-ло года | На ко-нец года | В абсол. величи- нах | В удель-ных весах | В % к величине на нач. года | В % к изменению итога баланса | |
| I Внеоборотные активы | 57,14 | 67,68 | 10,54 | 57,65 | 99,81 | |||
| II Оборотные активы | 42,87 | 32,31 | -10,56 | 0,36 | 0,47 | |||
| В том числе: Запасы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| дебиторская задолженность (в пределах 12 месяцев) | 4,66 | 0,95 | -378 | -3,71 | -73,12 | 10,29 | ||
| денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - | - |
| прочие оборотные активы | 0, | 0,44 | 1,77 | |||||
| Баланс | 33,10 | |||||||
| III Капитал и резервы | 65,82 | 76,20 | 10,38 | 54,09 | 107,56 | |||
| IV Долгосрочные обязательства | 145,66 | 159,46 | 13,8 | 45,71 | 201,15 | |||
| V Краткосрочные обязательства | 20,16 | 16,8 | -3,36 | 10,54 | 6,42 | |||
| В том числе: краткосрочные кредиты | - | - | - | - | - | - | - | - |
| кредиторская задолженность | 20,17 | 16,75 | -3,42 | 10,54 | 6,42 | |||
| доходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Баланс | 33,10 |
Источники формирования имущества за отчетный период по сравнению с началом года уменьшились на 3 677 тыс. руб.(-33,10%), что означает снижение экономического потенциала организации. Недостаток собственных средств сократился на 3 955 тыс. руб. Увеличение краткосрочных обязательств на 236 тыс. руб.(10,54%) и сокращение долгосрочных обязательств на 7 396 тыс. руб. (-45,71%) может повлиять на финансовую устойчивость. Удельный вес оборотных активов уменьшился на 0,36%. Удельный вес внеоборотных активов уменьшился на 57,65%.
В общих чертах признаками положительного баланса являются:
1. Имущество в конце отчетного года увеличилось, по сравнению с началом;
2. Темпы прироста оборотных активов выше темпов прироста внеоборотных активов;
3. Собственный капитал предприятия превышает заёмный, и темпы его роста выше темпов роста заёмного капитала;
4. Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;
5. Темп прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
6. Отсутствует непокрытый убыток.
Анализ признаков положительного баланса предприятия ООО «Чудо-пир»:
1. Имущество в конце года уменьшилось, по сравнению с началом.
2. Темп прироста внеоборотных активов уменьшился на 32,64%, и оборотных активов тоже уменьшился на 9,87%.
3. Заёмный капитал превышает собственный капитал.
4. Собственных средств у организации нет.
5. Темп роста кредиторской задолженности составил 107,91 %, а дебиторская задолженность сократилась на 32,50%.
6. Есть непокрытый убыток.
Вывод: ни одно условие не выполняется, следовательно, баланс нельзя назвать положительным.
Анализ структуры имущества предприятия и его источников
Эффективность использования финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта во многом определяется степенью целесообразности их размещения по видам активов, что предопределяет необходимость изучения структуры имущества с позиции ее оптимальности.
Значение анализа активов заключается в формировании обоснованной оценки динамики активов, их состава и структуры, степени риска вложений капитала в них, а также в выявлении резервов улучшения состояния активов.
Анализ состава и структуры внеоборотных активов оформляется в таблице 3.2.
Таблица 3.2 -Анализ состояния внеоборотных активов
| Внеоборотные активы | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельный вес, % | Изменения | |||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | В абсол величинах | В удель-ных весах | В % к величинам на начало года | В % к изменению итога баланса | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Результаты исследований и разработок | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Нематериальные поисковые активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Материальные поисковые активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Основные средства | 80,05 | 87,48 | 13,46 | 7,43 | 99,87 | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| в том числе: оборудование к установке | - | - | - | - | - | - | - | - |
| строительство объектов основных средств | 19,95 | 12,53 | -12 | -7,42 | -0,95 | -0,1 | ||
| Итого | 33,10 |
Как видно из таблицы 3.2, за отчетный период произошло уменьшение балансовой стоимости внеоборотных активов на 3 677 тыс. руб. (-33,10%), что может означать сокращение хозяйственной деятельности предприятия, уменьшение объемов продаж и прибыли в долгосрочной перспективе.
Внеоборотные активы представлены только основными средствами (87,48), что свидетельствует о том, что стратегия организации направлена исключительно на развитие материально-технической базы.
Анализ структуры оборотных активов осуществляется по данным раздела 2 бухгалтерского баланса по видам с использованием приема сравнения и относительных величин динамики и структуры и оформляется в таблицах 3.3.
Таблица 3.3 -Анализ состояния запасов и затрат, денежных средств, дебиторской задолженности.
| Внеоборотные активы | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельный вес, % | Изменения | |||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | В абсол величинах | В удель-ных весах | В % к величинам на начало года | В % к изменению итога баланса | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Запасы | 84,80 | 87,95 | 3,15 | 4,09 | 970,59 | |||
| Дебиторская задолженность | 10,86 | 2,91 | -378 | -7,95 | -73,12 | -2223,53 | ||
| Денежные средства и их эквиваленты | 4,34 | 7,79 | 3,45 | 79,72 | 970,59 | |||
| Прочие оборотные активы | 1,37 | 1,37 | 382,36 | |||||
| Итого: | 0,36 |
В целом величина оборотных активов за анализируемый период уменьшилась на 17 тыс. руб., что так же может свидетельствовать о том, что предприятие сокращает производственную деятельность. Рост денежных средств составил 73,12% по сравнению с началом периода. Сокращение запасов на 165 тыс. руб. (-4,09%), с одной стороны, говорит о более эффективном управлении оборотными активами, но, с другой стороны, также свидетельствует о сокращении производства.
Большое значение в процессе управления финансовыми ресурсами отводится предварительному анализу их наличия, размещения и эффективности использования.
Финансовые ресурсы отражаются в пассиве бухгалтерского баланса и группируются по двум основным признакам: по юридической принадлежности и длительности нахождения средств в обороте (срокам погашения).
В соответствии с первым признаком финансовые ресурсы делятся на собственные и заемные, в соответствии со вторым – на перманентный капитал (собственный капитал плюс долгосрочные обязательства) и краткосрочные обязательства.
Значение анализа финансовых ресурсов заключается в формировании экономически обоснованной оценки динамики и структуры источников финансирования активов и выявлении возможностей их улучшения.
Анализ состава и структуры финансовых ресурсов проводится с использованием приемов горизонтального, вертикального и трендового анализа и может быть оформлен в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Анализ состава и структуры финансовых ресурсов
| Виды финансовых ресурсов | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | По удельному весу, % | ||
| А | |||||||
| Финансовые ресурсы всего, в том числе: | -3677 | 75,14 | |||||
| Собственный капитал | (11267) | 76,20 | (7312) | 65,82 | -3955 | -10,38 | 64,90 |
| Заемный капитал | 176,20 | 165,82 | -7632 | -7808,2 | 70,71 |
В отчетном периоде произошло уменьшение общего размера используемого капитала на 3 677 тыс. руб. (-33,10%), что является свидетельством сокращения экономического потенциала организации.Недостаток собственных средств сократился на 3 955 тыс. руб. Заемный капитал уменьшился на 7632 тыс. руб. (-32,52%).
Анализ состава и структуры собственного капитала по источникам образования оформляется в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Анализ структуры собственного капитала по источникам образования
| Состав собственного Капитала | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | по сумме, тыс. руб. | по удельному весу, % | ||
| А | |||||||
| 1 Собственный капитал, всего | -7312 | 100,00 | -11267 | 100,00 | х | 154,09 | |
| в том числе: | - | - | - | - | - | - | - |
| 2 Инвестированный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
| из него: | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.1 Уставный капитал (за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров, и пополнения за счет прибыли) | -0,14 | -0,09 | 0,05 | ||||
| 2.2 Эмиссионный доход и курсовые разницы при формировании уставного капитала (в составе добавочного капитала) | - | - | - | - | - | - | - |
| 3 Накопленный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
| из него: | - | - | - | - | - | - | - |
| 3.1 Уставный капитал (в части пополнения за счет прибыли) | -0,14 | -0,09 | 0,05 | ||||
| 3.2 Резервный капитал | - | - | - | - | - | - | - |
| 3.3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -7322 | 100,14 | -11277 | 100,09 | -0,05 | 154,02 | |
| 4 Добавочный капитал в части переоценки активов | - | - | - | - | - | - | - |
| 5Потенциальный капитал (доходы будущих периодов) | - | - | - | - | - | - | -- |
Недостаток собственного капитала организации на конец отчетного периода сократился на 3955 тыс. руб. Так как собственные средства имеют отрицательное значение расчёт коэффициента манёвренности
Таблица 3.6 - Анализ состава и структуры заемного капитала
| Состав заемного капитала | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | по сумме, тыс. руб. | по удельному весу, % | ||
| А | |||||||
| 1 Заемный капитал, в том числе: | 100,0 | 100,0 | х | 141,43 | |||
| 2 Долгосрочные обязательства, из них: | 87,85 | 90,50 | 2,65 | 145,71 | |||
| 2.1 Заемные средства | 87,85 | 90,50 | 2,65 | 145,71 | |||
| 2.2 Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.3 Оценочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.4 Прочие обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Краткосрочные обязательства, из них: | 12,16 | 9,51 | -2,65 | 110,54 | |||
| 3.1 Заемные средства | - | - | - | - | - | - | - |
| 3.2 Кредиторская задолженность | 12,16 | 9,51 | -2,65 | 110,54 | |||
| 3.3 Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - | - |
| 3.4 Оценочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| 3.5 Прочие обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
В структуре заемного капитала организации за анализируемый период произошло увеличение удельного веса краткосрочных обязательств на 2,65%, за счёт увеличения кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность является бесплатным источником формирования оборотных активов. Долгосрочные обязательства в отчетном периоде уменьшились на 2,65%.