Система финансово-экономической информации (SFEIN)

Экономический и финансовый анализ

Блок 1. Экономический анализ.

Содержание блока: Методология. Экономика предприятия. Операционный цикл. Система финансово-экономической информации (SFEIN). Основные технико-экономические показатели. Показатели эффективности. Анализ показателей.

Экономический анализ

Методология

Экономический анализ – набор методов работы с экономической информацией для оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности, выявления резервов ее повышения и определения факторов, этому препятствующих.

В основе совокупной методики экономического анализа лежит принцип детализации экономических процессов и его последующей формализации, то есть присвоения ему конкретных числовых значений с целью дальнейшего измерения и обработки.

Детализировать можно процессы, показатели, управленческие и организационные структуры, а также их деятельность. Например, детализировать процесс реализации можно следующим образом. Слайд 1.

Слайд 1. Детализация процесса реализации   Поиск клиентов → Заключение договоров (проведение переговоров) → Подготовка товарной партии → Оформление сопроводительных документов → Отгрузка → Доставка (если есть).   Основные показатели процесса: - Количество потребителей; - Количество заключенных договоров; - Количество выставленных счетов к оплате; - Количество отгружаемой продукции в натуральном выражении; - Объем реализации, в рублях. - Величина транспортных расходов

Данный процесс можно отобразить посредством следующих показателей:

- количество потребителей;

- количество заключенных договоров;

- количество выставленных счетов к оплате;

- количество отгружаемой продукции (в натуральном выражении);

- объем реализации, в рублях

- стоимость доставки.

Детализация показателя означает его структурирование по каким-либо признакам. Например, клиентов можно различать по признаку постоянства или случайности. А можно по позициям в клиентской базе: ключевой клиент или второстепенный.

Каждый из перечисленных показателей можно детализировать. Например, из 200 потребителей – 100 являются постоянными клиентами, а 100 – случайными. Из 200 заключенных договоров – только 20 с предоплатой, остальные – с отсрочкой платежа. Из 200 счетов - только 10 оплачены. Если детализировать конкретную отгрузку по видам товара и ценам, то можно определить рентабельность отгрузки.

Договора можно классифицировать по сроку оплаты или поставки, или по каким-либо другим признакам, характеризующим исключительность договора. Счета, как правило, распределяются по суммам или срочности оплаты. Отгрузки детализируются по видам, стоимости, рентабельности.

Степень детализации и выбор признаков зависит от целей управления. Процесс диагностики идет параллельно с процессом детализации, так как диагностика невозможна без детализации. Например, чтобы найти системные ошибки в процессе реализации, нужно четко представлять, как этот процесс построен, из каких частичных процессов и стадий он состоит. Ведь объем реализации – это продукт действий менеджмента. И то, насколько правильно, эти действия отработаны, зависит объем реализации. Например, процессы поиска клиентов, проведения переговоров и заключения контрактов имеют свои специфические особенности, и успех таких процессов зависит от степени компетенций и профессионализма менеджеров.

Детализация производственно-хозяйственной деятельности необходима для того, чтобы понять, во-первых, насколько правильно построен процесс создания добавленной стоимости с точки зрения организации труда и производства, экономической эффективности, а во-вторых, чтобы правильно определить места возникновения первичной информации, необходимой для создания системы управленческого учета. Первичная информация – это основа для формирования системы финансово-экономической информации и ключевых показателей деятельности.

Анализ – это не только детализация. Точнее, в основе аналитической работы лежит процесс детализации объектов исследования. Детализация необходима для того, чтобы в структуре объекта учета, экономического процесса или показателя, определить те факторы, которые в наибольшей степени влияют на стоимостную оценку объекта, процесса или показателя.

Качество управленческого решения зависит от того, насколько правильно определены факторы, в наибольшей степени, влияющие на стоимостной результат экономического показателя или отдельного бизнес-процесса.

Например, объем реализации зависит от количества товара и цены на него:

Выручка = Пн × Ц,

соответственно, выпуск продукции в натуральном выражении и цена реализации 1 единицы продукции являются факторами первого порядка, определяющими величину выручки. Выручка может расти как за счет увеличения выпуска, так и за счет цены. А также только за счет роста цены или повышенного роста цены при снижении объемов выпуска. Или наоборот, снижение выручки происходит за счет обвала цен при росте объемов производства. Четыре разные ситуации, и одна из задач анализа заключается в правильном объяснении причин изменения ключевого показателя деятельности. В тоже время существуют факторы, влияющие и на объем производства и на уровень отпускных цен. И чем «глубже» аналитика, тем яснее видны причины изменения ключевых показателей деятельности.

Классический пример детализации – учет затрат в себестоимости продукции. Показатель себестоимости – структурный показатель, состоящий из стоимости того или иного ресурса, а также затрат, которые можно классифицировать по разным признакам – постоянные, переменные, прямые, косвенные. Опять же, выбор признаков и степень детализации зависит от целей дальнейшей аналитической работы, на основе которой будет принято решение.

Экономика предприятия

Анализ экономики предприятия направлен на изучение эффективности процесса взаимодействия факторов производства – основного капитала, ресурсов и труда, направленных на создание добавленной стоимости посредством создания затрат и генерирование дохода. Экономический анализ может изучать предприятия с позиции оценки эффективности организации самого процесса или точки зрения финансового результата, но важно учитывать, что неэффективная организация труда и производства (или отдельных бизнес-процессов) ни когда не сможет обеспечить высокую доходность.

Исходя из этого, анализ экономики предприятия предполагает системный подход к изучению хозяйственной деятельности, которая рассматривается в качестве структуры, состоящей из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. Взаимосвязь этих элементов проявляется в материальных, денежных информационных потоках, анализ которых позволяет определить факторы, отрицательно влияющие на конечную эффективность.

Использование ресурсов создает затраты, а готовая продукция генерирует доходы, эффективность проявляется в отношении затрат к доходу, поэтому анализ этих элементов составляет основу для повышения результативности управления.

Исходя из этого, основные направления анализа экономики это:

– степень (эффективность) использования ресурсов, и как это влияет на уровень затрат;

– анализ затрат;

– доходность продукта в зависимости от степени использования ресурсов.

Ключевые экономические показатели эффективности хозяйственной деятельности – фондоотдача, производительность труда, рентабельность продаж. Анализ данных показателей заключается в изучении динамики их изменений и причин, вызывающих эти изменения.

Для расчета указанных показателей используются основные технико-экономические и финансовые характеристики, которые должны отражать взаимосвязь трех категорий – предметов труда, средств труда и самого труда, а также эффективность самого процесса. Это наличие и использование материально-технической базы (средства труда), экономические характеристики продукта (предметы труда), использование персонала (сам труд), рентабельность основной деятельности (доходность от процесса труда). Исходя из этого, в целях анализа экономической составляющей процесса создания добавленной стоимости или генерирования денежных потоков, формируется система основных технико-экономических показателей, на базе которой рассчитываются ключевые показатели эффективности хозяйственной деятельности.

Система финансово-экономической информации (SFEIN)

Выработка качественных управленческих решений возможна только при глубоком анализе ситуации на текущий момент времени. Такой анализ можно провести только на основе информации, которая в наибольшей степени раскрывает суть происходящих процессов.

В данном случае под «информацией» понимается совокупность данных, отражающих объективность процессов производства, товарооборота, распределения и использования ресурсов конкретного предприятия.

Получение такой информации является необходимым условием проведения качественной аналитической работы, поэтому на первом этапе необходимо решить задачи получения информации, определить источники информации, выбрать способы обращения к источнику информации и принять решения относительно форм представления исходной, промежуточной и выходной информации для конечных пользователей. Совокупность этих процессов представляет собой технологию сбора и обработки информации, которая подразумевает под собой рациональную организацию потоков первичных данных от источников возникновения, и их преобразование в качественную систему финансово-экономической информации, отвечающую требованиям финансово-экономического анализа.

Источниками информации являются данные оперативного, управленческого, финансового и бухгалтерского учета. Выбор источников информации и конкретных данных должен отвечать выбранному направлению аналитической работы, ее целям и задачам. Эффективность SFEIN зависит от качества коммуникаций системы управленческого учета, назначение которых – оперативный сбор и подача первичных данных пользователю – т.е. менеджменту.

Система финансово-экономической информации SFEIN – это набор данных, структурированных по элементам бизнеса, видам деятельности, отдельным бизнес-процессам и технико-экономическим характеристикам субъекта. На основе данной системы разрабатывается перечень технико-экономических и финансовых показателей хозяйственной деятельности компании, посредством которых осуществляется мониторинг текущей деятельности, планирование и контроль на предприятии. Данный перечень предназначен в первую очередь для топ-менеджмента компании. На основе анализа этих показателей разрабатываются управленческие решения оперативного характера. Из перечня выделяются ключевые показатели деятельности (KPI), которые, прежде всего, интересуют собственников и инвесторов, и с помощью которых отслеживаются основные тенденции в бизнесе и строятся прогнозы по увеличению доходности. На основе анализа KPI сложно принять оперативное решение, однако можно провести оценку бизнеса и показать реальное положение дел владельцу актива или инвестору.

SFEIN должна давать целостное представление о позитивных и негативных тенденциях в производственной деятельности, процессах реализации, финансовом положении, отражать факторы имеющие прямое и косвенное влияние на результативные показатели деятельности (чистая прибыль, рентабельность, доходность капитала).

По такому же принципу формируется система основных технико-экономических показателей, на основе которых рассчитываются показатели эффективности:

- Эффективность использования основных средств;

- Эффективность использования оборотных средств

- Производительность труда;