Введение в теорию финансов

ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ

Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы магистрантованнотированной программы

«Управление финансами в органах исполнительной власти»

Авторы-составители

Романова Т.Ф. д.э.н., профессор

Иванова О.Б. д.э.н., профессор

Отришко М.О. к.э.н., доцент

Ростов-на-Дону

Содержание

Предисловие
Глава 1.	Содержание и функции финансов, их роль в регулировании экономики
1.1.	Введение в теорию финансов
1.2.	Сущность финансов
1.3.	Функции финансов: распределительная и контрольная
1.4.	Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов
1.5.	Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями
Глава 2.	Финансовая система России
2.1.	Необходимость классификации финансовых отношений
2.2.	Характеристика сфер и звеньев финансовой системы
Глава 3.	Управление финансами
3.1.	Необходимость и содержание управления финансами
3.2.	Органы управления финансами Российской Федерации
Глава 4.	Финансовая политика и финансовый механизм
4.1.	Содержание и цели финансовой политики
4.2.	Финансовый механизм, понятие и принципы функционирования
Структурно-логические схемы
Литература

Глава 1. Содержание и функции финансов, их роль в регулировании экономики

Введение в теорию финансов

Приступая к изучению курса «Теория финансов», прежде всего надо ответить на вопрос: что такое финансы? Следует подчеркнуть, что трактовка понятия «финансы» далеко не так однозначна, как представляется на первый взгляд. В современной западной лите­ратуре обычно дается многовариантное и сугубо прагматическое определение финансов.

Оксфордский словарь, например, содер­жание понятия «финансы» трактует:

1) как практику обращения с деньгами и управления ими;

2) капитал, участвующий в каком-либо проекте, и прежде все­го капитал, который необходимо получить, чтобы начать новое дело;

3) денежный заем для определенной цели, особенно сделанный финансовой компанией[1].

В свое время Дж. М. Кейнс также рассматривал финансы как денежную форму капитала. С этих же позиций трактуют понятие «финансы» и множество современных западных ученых[2]. Более определенно трактуют понятие «финансы» З. Боди и Р. Мертон: «Финансы - это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода времени»[3]. Однако все это определения не категории финансов как таковых, а лишь предме­та изучения финансовой науки.

Большинство российских исследователей финансов XIX и на­чала XX в. рассматривали государственные финансы как «госу­дарственное хозяйство», «вещественные ценности, передавае­мые в руки правительства»². Определение финансов как науки об управлении денежными средствами государства встречалось в специальной литературе 1920-1930-х гг. и у ряда советских уче­ных. Но поскольку видные российские ученые в области финан­совой науки этого периода М. Боголепов, А. Буковецкий, В. Твердохлебов и др. «стояли не на марксистских позициях», то такая трактовка финансов фактически оказалась под запретом.

С начала 1940-х гг. советские экономисты на основе постулатов социалистической политической экономии начинают рассматри­вать финансы как экономическую категорию. Определение фи­нансов как системы экономических производственных отношений было сформулировано в 1940-х гг. В. П. Дьяченко в монографии «К вопросу о сущности и функциях советских финансов». С это­го времени в советской, а позднее и в российской экономической науке понятие финансов рассматривалось в различных вариантах только с позиций их трактовки как сложной категории, выра­жающей «систему экономических (денежных) отношений...»

Приведем одно из последних российских энциклопедических определений финансов: «Финансы — фундаментальная, обобщающая, многозначная экономическая категория, характеризую­щаяся процессами образования, распределения и перераспреде­ления денежных средств государства, регионов, хозяйствующих субъектов, юридических и физических лиц в ходе формирования их доходов, расходов, накопления и возникающие при этом де­нежные отношения»^[4]. В сравнительно недавно изданном учебнике «Финансы» авторы определяют их как «совокупность денежных отношений по поводу распределения стоимости валового внут­реннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формиру­ются денежные доходы, поступления у отдельных субъектов, госу­дарства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач»^[5].

Определения финансов, в основу которых по­ложены экономические (денежные) отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и перераспределения денежных средств, превалируют в современной российской эконо­мической литературе. Именно они служат основой формирования стандартов высшего образования по дисциплине «Финансы». Та­ким образом, существует принципиальное отличие в определении финансов отечественными и зарубежными экономистами. Это обусловлено не столько ориентированным на практику подходом зарубежных ученых-финансистов, сколько разным методологиче­ским базисом, на который опирается теория финансов в отечест­венной и зарубежной науке. Немаловажное значение имеет и то, что содержание категории «финансы» существенно видоизменя­ется в связи с развитием экономического строя мировой эконо­мики, развитием экономической теории и практики финансового управления на государственном и корпоративном уровне.

Фундаментальным методологическим базисом финансовой науки является экономическая теория. В основе современной эко­номической теории лежит теория предельной полезности, главные постулаты которой - ограниченность ресурсов и их рациональное распределение - находят адекватное отражение в данных зару­бежными учеными определениях финансов как науки, предметом которой является поступление и распределение ограниченных де­нежных ресурсов во времени и условиях неопределенности. Таким образом, финансы как научная дисциплина рассматривают денежные ресурсы как ограниченные (дефицитные). Ограничен­ность денежных ресурсов порождает проблему выбора, т.е. их эф­фективной аккумуляции и распределения в условиях множества альтернативных вариантов для удовлетворения потребностей в денежных средствах бизнеса, населения и государства.

Финансы рыночной экономики - другого типа экономической системы — опираются на соответствующие именно ей фундамен­тальные основы. В период трансформации российской экономи­ки в сторону рынка представители отечественной экономической школы приняли рассмотренную выше точку зрения зарубежных ученых на финансовую науку. Однако российская финансовая наука в целом сохранила подход к определению финансов на ос­нове производственных отношений, что обусловливает отрыв не­которых трактовок понятия финансов от основных современных финансовых теорий (временной ценности денег, цене и структуре капитала и др.) и практики.

Для того чтобы глубже разобраться в понятии «финансы», не­обходимо выяснить, как исторически происходило изменение его содержания, определить его отличия от понятия «деньги». Чем от­личаются деньги от финансов? Существенно ли различие между двумя этими категориями? Профессионал в финансовой сфере должен четко представ­лять себе причины, разграничивающие сферы денежных и финансовых отношений, категории государственных финансов, финан­сов предприятий и финансов в широком смысле этого слова.

Деньги — категория более древняя, чем финансы. В различных формах деньги появились уже на заре развития человечества как стихийно выделившийся товар, играющий роль всеобщего экви­валента. Понятие же финансов возникло с зарождением товарно-денежных отношений и государства.

Любое государство создает имманентную ему систему фор­мирования и использования денежных и неденежных фондов, необходимых для реализации своих функций. Методы и формы образования и использования этих фондов могут существенно от­личаться друг от друга. Однако их источники всегда ограниченны, и никто не может изобрести принципиально новые источники до­ходов для покрытия своих нужд. Речь идет не о форме изъятия, а об объекте обложения. Такими объектами всегда выступают имущество и доход. Уже в античных греческих государствах взи­мались прямые налоги с владельцев земли и скота, во время войн вводился поимущественный налог, возникли и косвенные налоги в форме таможенных пошлин и налогов на торговлю

В Римской империи были введены денежные выплаты в ар­мии (для наемников, офицеров). Эти, а также другие потребности (организация зрелищ, помощь безработным гражданам) требо­вали денежных затрат. Поэтому в дополнение к военной добыче и контрибуциям возникли денежные налоги. Первым из них стал налог на покупку и продажу раба. В размере 1% взимался налог за продажу непродовольственных изделий. Во время войны каж­дый гражданин платил чрезвычайный налог на имущество. Был введен налог с наследства в размере 5%.

В раннем Средневековье каждый правитель устанавливал свои налоги и подати. Центральная власть могла облагать налогами население только в согласованных с феодалами размерах. Кроме уплаты обычных податей, шедших на содержание землевладель­цев, крестьяне выполняли многочисленные повинности, связан­ные со строительством дорог, крепостей, дворцов, службой в ар­мии. Ремесленники платили налоги феодалу и городским властям не только своими изделиями, но и деньгами. Торговцы помимо платежей с доходов и дарений феодалу облагались транзитными и прочими пошлинами.

Укрепление абсолютизма и развитие производительных сил ста­ли причиной перехода к взиманию налогов в основном в денежной форме. Всеобщий характер финансы как экономическая категория приобрели лишь с переходом общества на товарно-денежные отно­шения.

Итак, соединение двух клеточек (источников) — государства
и налогов в денежной форме — порождает феномен государственных (публичных) финансов. Это произошло в результате отделения
государственной казны от собственности монарха (в Европе —
в XVI—XVII вв.) и перехода в основном к денежной (стоимостной) форме взимания налогов с порождением соответствующего фискального аппарата. В этот же период возник и стал применяться термин «финансы». Этимологически он происходит от латинских слов «finis» (конец, срок уплаты денежной суммы по сделке) и «financia» (наличность, доход). В средневековой латыни эти
слова употребляли для обозначения срока платежа и документов,
доказывающих погашение долга по окончании сделки. Сначала
во Франции, а с конца XVII в. и в других европейских государствах под словом «финансы» стали понимать всю совокупность денежного хозяйства государства, его доходы, расходы и долги. В XVIII в. этот термин пришел и в Россию. До начала XX в. он применялся в сравнительно узком смысле, обозначая именно государственные финансы. С развитием акционерных (корпоративных) форм предприни­мательства, сращиванием промышленного и банковского капитала, появлением разнообразных институтов, занимающихся ак­кумуляцией и перераспределением свободных денежных средств (финансовых посредников), термин «финансы» вышел за рам­ки узкого понимания государственных (публичных) финансов - он стал использоваться в более широком смысле, в частности применительно к финансам хозяйствующих субъектов (организа­ций, предприятий, корпораций). Соответственно сформировались и две относительно самостоятельные науки о финансах: наука о государственных финансах и наука о финансах хозяйствующих субъектов (корпораций).

Первая изучает общественные отношения и наиболее рацио­нальные способы формирования и использования централизованных (общественных) денежных фондов, необходимых для выполнения основных функций государства и муниципальных образований. К централизованным (общественным) фондам относятся бюдже­ты всех уровней, а также целевые внебюджетные фонды. Вторая исследует наиболее рациональные формы создания и движения денежных потоков и капитала в рамках кругооборота средств от­дельного предприятия (корпорации) для обеспечения интересов сравнительно узкого круга собственников и наемных работни­ков. Объединяет эти науки их общая основа — изучение способов управления процессами поступления и расходования дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода.

Сущность финансов

Вышерассмотренный материал позволяет сделать следующие выводы:

1) формирование и развитие финансов как системы экономических отношений носит глубокий исторический характер;

2) возникновение финансов как особой формы экономических отношений связывает­ся с появлением государства и товарно-денежных отношений;

3) финансовые отношения на первоначальном этапе становления финансов были направлены на обеспече­ние формирования государственных доходов в форме различных денежных и натуральных сборов;

4) финансовая наука, как и все науки, родилась из практики. Фи­нансовая практика на тысячелетия старше финансовой науки. Су­ществовало бесчисленное множество финансовых хозяйств, которые развивались, расширялись и умирали, ничего не зная о финансовой науке. Генезис основных идей финансовой науки отражен на рисунке 1.

Методологические подходы в изучении сущности и содержания того или иного экономического явления (проблемы) можно представить в виде следующей взаимосвязанной логической последовательности.

Рис. 1. Генезис основных идей финансовой науки

Каждая наука оперирует своими категориями. Экономические категории - это «понятие, теоретически обобщающие свойства, черты экономических процессов, отражающие устойчивые при­чинно-следственные связи». Наиболее высокой степенью абстракции яв­ляются экономические законы, которые выражают прочно остающиеся в экономических процессах и явлениях объективные взаимозависимости и причинно-следственные связи. Именно экономические законы являются основой, базой, на которой развертываются экономические отношения. Важно, чтобы раскрываемая сущность экономической категории (прежде всего как абстрактной категории) охватывала все ее формы, разновидно­сти, а само определение сущности выражало ее целостность.

Экономическая теория, пройдя сложную эволюцию, дифферен­цируясь на множество школ и направлений, представляет собой систему; экономических наук, связанных общим предметом - экономическими отношениями.

Современная теория - это результат развития экономики от простейших форм до сложных экономических систем смешанного типа, результат развития национальных экономик и развития методов науки. Являясь общетеоретической наукой, экономическая теория ле­жит в основе частных экономических наук, изучающих отраслевые, конкретные экономические проблемы. К таким наукам относится наука о финансах, имеющая свой предмет исследования и базирующаяся на; общих выводах и положениях экономической теории.

Финансы — объективная экономическая категория, связанная с закономерностями развития материального производства. Для раскрытия сущностной стороны финансов, закономерностей из движений, специфики и особенностей функционирования необходимо более предметно подойти к исследованию сущности финансов как экономической категории, определить ее экономические границы. При этом в первую очередь выявить объективные предпосылки функционирования финансовв любом обществе.

Методологической основой для понимания сущности финансов,
особенностей их функционирования служит экономическое учение о
товарно-денежных отношениях, о расширенном воспроизводстве и
функциях государства.

Первым условием, определяющим объективную необходимость финансов, является наличие системы товарно-денежных отношений.

Известно, что общими предпосылками существования товарно-денежных отношений при разных способах производства являются обще­ственное разделение труда и экономическое обособление товаропроизво­дителей. Товарно-денежные отношения в обществе - это экономические отношения людей, при которых продукты труда производятся как товары и поступают к потребителю через рынок; обмен товарами на рынке осуществляется посредством денег в соответствии с общественно необходимыми затратами труда на производство обмениваемых товаров и соотношением спроса и предложения. Важно подчеркнуть, что в каждой общественной формации товарное производство и свойственные ему стоимостные формы выражают производственные отношения, присущие данному способу производства.

По существу, все стоимостные категории (товар, деньги, цена, прибыль, оплата по труду, финансы, кредит и др.) являются формами проявления товарно-денежных отношений.

Теоретическая недооценка роли и места товарно-денежных отношений, игнорирование их внутренней объективной природы в период социалистического строительства привели к развитию противоречивых и негативных тенденций. Долго бытовавшая концепция о несовместимости товарно-денежных отношений с социализмом способствовала отрицанию товарного производства как такового и снижению роли всей системы стоимостных категорий. И, как следствие этого, разработка проблем товарно-денежных отношений была недостаточно связана с практикой и носила схоластический характер. Практика показала, а тео­рия подтверждает, что роль и значение товарно-денежных отношений в условиях перехода к рынку не только не ослабевают, а наоборот, усили­ваются. Рынок выступает как цивилизованная система реализации мате­риальных благ на основе купли-продажи с учетом эквивалентного обмена и действия экономических законов.

В условиях перехода к товарно-рыночным отношениям объективной необходимостью является обеспечение четкого взаимодействия финансов со всеми другими элементами этих отношений, для этого надо ясно понимать теоретические и методологические основы механизма действия всей совокупности товарно-денежных от ношений и прослеживать их качественные изменения.

По объектам рыночных отношений различают рынок товаров и ус­луг (оптовый, розничный, товарных бирж, маркетинговых организаций); рынок факторов производства (земля, труд, капитал); финансовый рынок; страховой рынок; кредитный и др.; по территориальному признаку внутренний, национальный, мировой. По значению в рыночной экономи­ке выделяют рынок товаропроизводителей, потребителей и посредников.

Только рынок способен отразить реальную пропорциональность между спросом и предложением на товары и услуги. Важна роль рынка и в том, что он способен признать общественную значимость продукта. Переход к рынку создает реальную возможность использовать стоимо­стные формы в качестве действенных экономических рычагов и стиму­лов повышения эффективности производства. В числе экономических инструментов регулирования рыночного хозяйства важная роль отво­дится финансам (наряду с другими стоимостными категориями).

Вторым важным условием, определяющим объективную необхо­димость финансов, является действие закона стоимости, который не может не быть там, где есть товарное производство. Закон стоимости это закон товарного производства, выражающий объективную потреб­ность производства и обмена на пропорции, отражающие общественно необходимые затраты труда. Стоимость - форма выражения этих затрат на основе сведения конкретных видов труда к простым, способ регули­рования отношений между товаропроизводителями в процессе обмена деятельностью. Сам по себе закон стоимости выражает равенство кри­териев, на основе которых строятся отношения товаропроизводителей, означает эквивалентность обмена деятельностью между ними. Закон стоимости в процессе развития товарного производства выполняет сле­дующие функции: выступает регулятором общественно необходимых затрат труда; регулятором возмещения общественно необходимых за­трат труда; регулятором возмещения общественно необходимых издер­жек производства и реализации всей стоимости, включая чистый доход во всех его формах; регулятором стимулирования снижения обществен­но необходимых затрат труда.

Следующим, третьим важным условием, определяющим объективную необходимость финансов, является то, что они всегда связаны с формированием финансовых ресурсов в руках субъектов власти. Финансы возникли одновременно с появлением государства, и они существуют постольку, поскольку без них невозможно выполнение государством своих функций. Никакая другая экономическая категория не имеет такой тесной связи с наличием государства, как финансы. Дру­гие денежные категории, такие как цена, прибыль, стоимость, являются порождением производства и товарно-денежных отношений.

Финансы теснейшим образом связаны с природой и функциями госу­дарства, с его деятельностью, концентрированно выражающей экономиче­ские потребности государства и интересы общества. Но при этом государ­ство является подчиненным, а экономические отношения – решающим моментом.

Финансовые отношения всегда выражают денежные отношения, но не все денежные отношения могут быть отнесены к финансовым.

Деньги – лишь основа и необходимое условие существования финансов. Нет денег, нет финансов. Однако одного этого признака недостаточно для выявления сущности финансов. Итак, специфическими признаками финансов являются:

-финансовые отношения всегда имеют денежный и распределительный характер;

-финансовые отношения - это одностороннее движение стоимости в денежной форме, базирующееся на принципах безэквивалентности (что отличает финансы от акта купли-продажи), безвозвратности и безвозмездности (что отличает финансы от кредита);

-финансовые ресурсы являются материальными носителями финансовых отношений.

1. Финансы теснейшим образом связаны с природой и функциями государства, с его деятельностью, концентрированно выражающей эко­номические потребности государства и интересы общества. Но при этом государство является подчиненным, а экономические отношения - ре­шающим моментом.

2. Финансы как стоимостная категория имеют свои отличительные
сущностные признаки, выражающие содержание финансовых отношений. К ним относятся денежный характер, распределительный характер. Экономической основой функционирования финансовых отношений
является одностороннее движение стоимости в денежной форме, определяющее безэквивалентность, безвозвратность, безвозмездность (бесплатность) данных отношений. Материальными носителями финансовых отношений выступают денежные доходы и накопления, принимающие специфическую форму финансовых ресурсов.

Группы финансовых отношений, выделяемые из всей совокупно­сти денежные отношений, можно охарактеризовать как следующие:

- внутри хозяйствующих субъектов по поводу формирования и использования денежных доходов и накоплений (амортизационных отчислений, прибыли и др.);

- между хозяйствующими субъектами и его работниками по по­воду оплаты труда в различных формах, материальному стимулиро­ванию, удовлетворению социальных нужд;

- между предприятиями по осуществлению совместной деятель­ности, формированию и использованию совместных доходов, упла­ты штрафов, пени;

- между предприятиями и финансово-кредитной системой (уп­лата налогов и неналоговых платежей в бюджет; получение из бюд­жета дотаций, субвенций, бюджетных кредитов; уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; страховые взносы по обязательному имущественному и личному страхованию, страховое возмещение при наступлении страхового случая и др.);

- между государством и населением по поводу уплаты налогов и оказания социальных услуг;

- между государством и другими иностранными государствами по поводу получения государственного кредита, погашения долга, проведения таможенной политики и др.