Данные для анализа материалоемкости по прямым затратам
тыс. руб.
| Показатели | План | Факт | Отклонение | |
| 1. Выпуск продукции без НДС, N | ||||
| 2. Прямые материальные затраты, Мпр | -14560 | |||
| 3. Материалоемкость по прямым затратам, Ме пр | 0,5398 | 0,5091 | -0,0307 | |
| 4. Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции исходя из фактического объема и ассортимента продукции, Мпр¢ | --- | --- | ||
| 5. Отклонение цен на материальные ресурсы, Dpм: Снижение (-) Удорожание (+) | --- | +12300 | --- | |
| 6. Отклонение отпускных цен на продукцию, Dpпр: Снижение (-) Удорожание (+) | --- | +18450 | --- |
Результат влияния отдельных факторов на изменение материалоемкости приведен в таблице 4.3. Результаты для таблицы получены путем расчета факторной модели методом цепной подстановки на основе структурно-логической схемы.
Порядок расчета:
1. Рассчитаем влияние изменения структуры продукции. Материалоемкость оценивается как отношение затрат на основе плановой калькуляции, фактического объема и ассортимента продукции к фактическому выпуску продукции без учета влияния изменения цен на продукцию:
| Ме пр¢= | Мпр¢ | = | = 0,5376 руб./руб., | |
| N1- Dpпр | 640210 – 18450 |
где Ме пр¢ - материалоемкость по плану исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции.
DМе пр(D) = Ме пр¢- М0е пр = 0,5376 – 0,5398 = - 0,0022 руб./руб.
Полученный результат свидетельствует, что в выпуске продукции увеличилась доля менее материалоемких изделий.
2. Рассчитаем изменение уровня материальных затрат по отдельным изделиям:
| Ме пр¢¢= | М1пр - Dpм | = | 325900 – 12300 | = 0,5044 руб./руб., |
| N1- Dpпр | 640210 – 18450 |
где Ме пр¢¢ - материалоемкость фактическая в ценах, принятых в плане.
DМе пр.уд = Ме пр¢¢- Ме пр¢= 0,5044 – 0,5376 = - 0,0332 руб./руб.
Таким образом, на предприятии сокращается уровень материальных затрат на отдельные изделия.
3. Для расчета влияния цен на материалы на показатель материалоемкости используем следующую формулу:
| Ме пр¢¢¢= | М1пр | = | = 0,5241 руб./руб., | |
| N1- Dpпр | 640210 – 18450 |
где Ме пр¢¢¢- материалоемкость фактическая в ценах на продукцию, принятую в плане.
DМе пр.ц.м = Ме пр¢¢¢- Ме пр¢¢= 0,5241 – 0,5044 = 0,0197 руб./руб.
Отсюда вывод: в результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость увеличилась на 1,97 коп./руб.
4. Влияние изменения отпускных цен на продукцию на результативный показатель рассчитаем по формуле:
DМе пр.ц.пр = М1е пр - Ме пр¢¢¢= 0,5091 – 0,5241 = - 0,015 руб./руб.
За счет роста отпускных цен на продукцию материалоемкость снизилась на 1,5 коп./руб.
Результаты расчетов (табл. 4.3) показывают, что наиболее значимым фактором снижения материалоемкости стало снижение уровня материальных затрат на отдельные изделия (удельной материалоемкости). Данный фактор обусловил 108,1% общего снижения материалоемкости отдельных изделий. Также на снижение материалоемкости значительное влияние оказал рост отпускных цен на продукцию предприятия (48,9%). Однако значительное повышение цен на материальные ресурсы привело к увеличению материалоемкости (64,2%), данный фактор значительно снизил действие предыдущих факторов.
Таблица 4.3
Структура факторов изменения материалоемкости по прямым затратам
| Фактор | Результат влияния, коп./руб. | Структура факторов, % |
| 1. Изменение структуры продукции (DМе пр(D)) | -0,22 | 7,2 |
| 2. Изменение удельной материалоемкости (DМе пр.уд) | -3,32 | 108,1 |
| 3. Изменение цен на материальные ресурсы (DМе пр.ц.м) | +1,97 | -64,2 |
| 4. Изменение отпускных цен на продукцию(DМе пр.ц.пр) | -1,5 | 48,9 |
| Итого: | -3,07 | 100,0 |
При аддитивном типе факторной модели влияние факторных показателей на результативный определяется прямым счетом. Рассмотрим влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости с помощью аддитивной модели (таблица 4.4).
Таблица 4.4
Влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости
| Показатель | Смета | Отчет | Отклонение от плана |
| Выпуск продукции в сопост. ценах, тыс. руб., N | |||
| Материальные затраты, тыс. руб., Мз | -1010 | ||
| в том числе: | |||
| сырье и материалы, Мс | -3140 | ||
| полуфабрикаты, Мп/ф | |||
| топливо, Мт | |||
| энергия, Мэ | |||
| другие материальные затраты, Мдр | -1500 | ||
| Материалоемкость общая, коп./руб., Ме | 55,43 | 54,45 | -0,98 |
| в том числе: | |||
| материалоемкость в части сырья, Ме с | 15,33 | 14,61 | -0,72 |
| полуфабрикатов, Ме п/ф | 33,90 | 33,49 | -0,41 |
| топлива, Ме т | 4,52 | 4,76 | 0,24 |
| энергоемкость, Ме э | 0,89 | 1,04 | 0,15 |
| материалоемкость по другим материалам, Ме др | 0,79 | 0,55 | -0,24 |
Данные таблицы показывают, что снижение материалоемкости продукции по сравнению с планом на 0,98 коп./руб. произошло вследствие сокращения сырьеемкости, полуфабрикатоемкости и емкости продукции по другим материальным затратам соответственно на 0,72; 0,41; 0,24 коп./руб. При прочих равных условиях за счет этих факторов материалоемкость могла бы уменьшиться на 1,37 коп./руб.(0,72 + 0,41 + 0,24).
Однако повышение топливо- и энергоемкости соответственно на 0,24; 0,15 коп./руб. уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на 0,39 копеек на 1 рубль продукции. В конечном счете материалоемкость продукции фактически снизилась только на 0,98 коп./руб.(1,37 – 0,39).
Результаты анализа показывают направления проектных разработок по снижению расходов топливно-энергетических ресурсов.