Банковская отчетность

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.

Одна из задач отчетности – формирование полной и достоверной информации о банке. Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.

Отчетность достаточно разнообразна и её можно классифицировать по различным признакам.

1 По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую, пруденциальную и внутрибанковскую.

Бухгалтерская(финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы.

Часто наравне с термином «бухгалтерская отчетность» используется термин «финансовая отчетность». Финансовая отчетность – это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Её цель - представление информации о финансовом. положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка.

Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется отчетность на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

Внутрибанковская отчетность (иначе – управленческая отчетность) тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На её основании банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, оценивает эффективность работы своих подразделений, решает прочие задачи.

2 По периодичности составления – подразделяется на промежуточную и годовую.

Промежуточная отчетность обеспечивает пользователей информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период. Составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям.

Годовая отчетность составляется за отчетный год, который является календарным годом, т.е. с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным.

3 По степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты (составляемые самими организациями) и сводные (составляемые вышестоящими или материнскими организациями на основании первичных отчетов).

4 По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.

Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка. Порядок составления и представления годового отчета определен Постановлением Правления Национального банка республики Беларусь.

Годовой отчет включает в себя:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчет об изменениях в собственном капитале;

- отчет о движении денежных средств;

- пояснительную записку.

В пояснительной записке банк:

- приводит краткое описание существенных элементов учетной политики (применяемых методах бухгалтерского учета);

- представляет информацию об основе подготовки годовой финансовой отчетности;

- раскрывает информацию, требуемую национальными стандартами финансовой отчетности.

Годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содержащейся в отчете информации. После утверждения соответствующими органами управления банка годового отчета он представляется в \национальный банк Республики Беларусь.

Вопросы для самоконтроля:

1) Что представляет собой План счетов?

2) Какие основные принципы лежат в основе построения Плана счетов?

3) Каким образом классифицируются банковские счета в Плане счетов бухгалтерского учета?

4) Назовите основные типы контрагентов.

5) Какие критерии лежат в основе систематизации данных бухгалтерского учета в банке?

6) Какова сфера применения банковской бухгалтерской отчетности?

7) Какие существуют виды балансов банка и в чем заключаются основные различия их содержания?

8) Что представляет собой банковская отчетность и каким образом её можно классифицировать?

9) Какие основные требования предъявляются к банковской отчетности?

10) Что включает в себя годовой отчет?

Литература:

1 «Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь» (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08. 2013г. №506);

2 Инструкция по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.11.2011г. № 507, с изменениями и дополнениями от 27.03.2014г. № 183);

3 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Инструкция о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно- финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь» от 31 октября 2006 г. № 172 (в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.08. 2014 г. № 529).