Расчет бюджета прямых затрат на материалы

Таблица 13 - Исходные данные к расчету задания №6 – «Бюджет прямых затрат на материалы»

Предплановый год (факт)	Вариант 18
Итого прямые затраты на материалы, в % от бюджета продаж (таблица 1)
Запас материалов на начало периода, тыс. руб.

При расчете прямых затрат на материалы используются следующие данные:

1 Запас материалов на конец отчетного года (факт) принимается в размере 55 % от прямых затрат на материалы первого планового месяца.

2 Задается доля (процент) прямых затрат на материалы в производственной себестоимости изделия вида i, полученная на основе эмпирических данных за предплановый год. Прямые затраты на материалы в производственной себестоимости единицы продукции А составляют 40%, единицы продукции Б - 30 % и продукции В - 80 %. Эти значения принимаем для прогнозирования месячных прямых затрат на материалы в плановом году.

3 Желаемый запас материалов на конец каждого планового месяца составляет 40 % от потребности в материалах следующего месяца.

Таблица 12 – Бюджет производственных запасов на плановый год

Наименование	Предплановый год	Месяц планового года	План года
Желаемый запас готовой продукции на конец периода,тыс. ед.:
продукция А	1,70	1,70	1,90	1,90	2,30	2,30	2,40	1,80	1,80	2,50	2,30	2,29	2,29
продукция Б	0,29	0,29	0,29	0,20	0,20	0,20	0,10	0,40	0,30	0,40	0,30	0,30	0,30
продукция В	1,40	1,45	1,43	1,40	1,30	1,30	1,20	1,40	1,40	1,40	1,60	1,60	1,60
Производственная себестоимость продукции, руб./ед.:
продукция А	906,56
продукция Б	1441,35
продукция В	245,53
Запас готовой продукции, тыс.руб.:
продукция А	1541,15	1550,40	1729,00	1729,00	2097,60	2104,50	2200,80	1654,20	1643,40	2282,50	2010,20	2003,75	2008,33
продукция Б	410,79	413,25	413,82	311,80	313,40	306,40	153,00	608,40	456,90	620,80	462,60	459,30	456,00
продукция В	343,74	358,15	356,25	352,80	331,50	313,30	285,60	329,00	322,00	295,40	332,80	328,00	324,80
Запас основных материалов, тыc.руб.:
продукция А	2480,64	2504,32	2766,40	2830,85	3367,20	3389,23	3440,74	2629,44	2731,70	3468,03	3218,60	3213,33	3213,33	36773,16
продукция Б	371,93	372,44	387,96	282,06	275,76	261,63	177,96	534,57	433,01	541,24	413,37	410,40	410,40	4500,80
продукция В	2221,02	2316,00	2294,21	2268,48	2005,12	1964,93	1834,88	2060,80	1890,56	1890,30	2099,20	2078,72	2078,72	24781,92
ИТОГО	5073,59	5192,76	5448,57	5381,39	5648,08	5615,79	5453,57	5224,81	5055,26	5899,58	5731,17	5702,45	5702,45	66055,88

4 Запас материалов на начало каждого планового месяца равен желаемому запасу материалов на конец предыдущего планового месяца. Запас материалов на начало февраля равен желаемому запасу материалов на конец января. Запас материалов на начало января определяется путем умножения прямых затрат материалы за январь на долю (40 %) желаемого запаса материалов на конец декабря предпланового года или, что то же самое, на начало января планового года.

Бюджет прямых затрат на материалы составляется в таблице 14. Методика расчёта таблицы 14.

1 Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, вносим в таблицу 14 из таблицы 10 («Бюджет производства»),

2 Определяем прямые затраты на материалы (ЗМ_i) за каждый месяц по видам продукции и вносим в таблицу 14.

ЗM_i = C_npi q_мi, (11)

где ЗМ_i - прямые затраты на материалы на единицу изделия i, руб./ед, за месяц;

C_пp.i - производственная себестоимость единицы продукции изделия i, руб. в данном месяце из таблицы 12;

q_мi - доля прямых затрат на материалы в производственной себестоимости изделия i (смотри исходные данные).

Прямые затраты на материалы продукция А:

ЗМ_янв =912х 0,4=368,8 руб./ед.,

ЗМ_февр = 910х0,4=364 руб./ед.,

ЗМ_мар = 910х0,4=364 руб./ед.

Прямые затраты на материалы продукция Б:

ЗМ_янв =1450х0,3= 435 руб./ед.,

ЗМ_февр = 1452х0,3=435,6 руб./ед.,

ЗМ_мар = 1559х0,3=467,7руб./ед.

Прямые затраты на материалы продукция В:

ЗМ_янв =247х0,8=197,6руб./ед.,

ЗМ_февр = 250х0,8=200 руб./ед.,

ЗМ_мар = 252х0,8=201,6 руб./ед.

3 Определяем прямые затраты на материалы (тыс.руб.) для каждого вида изделий по месяцам путём умножения количества единиц изделий, подлежащих изготовлению, на удельные прямые затраты на материалы по данному виду изделия, для этого составляем вспомогательную таблицу.

4 Рассчитываем в ней строку «Прямые затраты на материалы» (тыс.руб.) по каждому месяцу планируемого года (ПЗ_мп), используя формулу

ПЗ_мп =(ЗМА х КА + 3МБ X КБ + ЗМВ х КБ), (12)

где ЗМА; 3МБ; ЗМВ - затраты на материалы по видам изделий тыс.руб.;;

КА; КБ; КВ - количество изделий по видам, ед.

Полученные результаты вносим в таблицу 14, подводим итоги за плановый год.

Прямые затраты на материалы:

ПЗ_{мп янв} =(17х364,8+2,85х435+14,05х197,5)=10217,6 тыс.руб.,

ПЗ_{мп февр} =(17,2х364+2,85х435,6+14,5х200)=10397,3 тыс.руб.,

ПЗ_{мп март} =(19х364+2,76х467,7+14,2х201,6)=11077,0 тыс.руб.

5 Определяем «Прямые затраты на материалы» за предплановый год (факт):

ПЗ_мф = VA х ЗМ_Ая/I_инф + VБ х ЗМ_Бя/I_инф + VB ЗМ_вя/I_инф, (13)

где VA, VБ, VB - фактический объём производства по видам изделий: А, Б, В;

ЗМ_Ая; ЗМ_Бя ЗМ_Вя - затраты на материалы по видам изделий за январь планового года.

ПЗ_мф = 170х364,8/1,006 + 16х435/1,006 + 240 х197,6/1,006=93878,1 тыс.руб.

6 Определяем запасы материалов на конец периода, в размере 40 % от суммы прямых затрат на материалы следующего месяца.

Январь: 10397,3х0,4=4158,9 тыс.руб.,

Февраль: 11077,0х0,4=4430,78 тыс.руб..

Март: тыс.10852х0,4=4341,17 тыс. руб.

7 Определяем запасы материалов на начало периода по принципу: остаток на конец предыдущего месяца является остатком на начало следующего месяца.

Январь = 5619,7 тыс.руб.,

Февраль = 4158,9 тыс.руб,

Март = 4430,78 тыс.руб.

8 После определения запасов материалов на конец и начало периода, рассчитываем месячные суммы затрат на закупку материалов (S_M) по формуле:

(14)

где ПЗ_М- итого прямые затраты на материалы, тыс.руб.;

- желаемый запас материалов на конец периода, тыс.руб.;

- запас материалов на начало периода, тыс.руб.

S_{M янв} = 10217,6+4158,9-5619,7=8756,8 тыс.руб.,

S_{M февр} =10397,3+4430,78-4158,9=10669,1 тыс.руб.,

S_{M март} = 11077,0+4341,17-4430,78=10987,3 тыс.руб.

9 Определяем плановые годовые показатели в итоговой колонке таблицы 14 и возвращаемся к таблице 12.

Вывод:

Прямые затраты на материалы в плановом году возросли на 45 % по сравнению с отчетным годом. На это повлиял рост объема производства и рост затрат на материалы, на который повлияла инфляция.

Таблица 14 – Бюджет прямых затрат на материалы на плановый год