Д 76 К 51 – на сумму расходов по договору банковского счета
Списание ден средств со счета осуществляется по распоряжению владельца счёта или без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом. Списание ден средств с р/с осуществляется на основании расчетных документов (платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения), составленных в соответствии с требованиями Положения о безналичных расчетах в РФ. При недостаточности ден средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных к ней требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
С р/с организации производятся следующие платежи:
- оплата счетов поставщиков за приобретенные материалы, товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- погашение процентов по кредитам и займам, а также самих кредитов и займов;
- погашение задолженности перед бюджетом по налогам и внебюджетным фондами;
- получение денег в кассу на выдачу з/п работникам, текущие хозяйственные расходы и др. выплаты.
Для хранения и использования иностранной валюты организации открывают валютные счета в уполномоченных банках.
На текущем валютном счете учитываются средства, остающиеся в распоряжении организации после обязательной продажи части экспортной выручки и совершения иных операций по счёту в соот с валютным законодательством: взносы в УК; суммы, полученные в виде привлеченных кредитов и займов; доходы, полученные от участия в капитале других организаций; поступления от продажи ценных бумаг; гранты и другие поступления, разрешенные законодательством. Кроме того, банк может начислять и выплачивать проценты по валютным счетам на этом счете в случае, когда это предусмотрено договором банковского счета.
С текущего валютного счета ин валюта может быть списана на следующие цели: оплата импортных контрактов; погашение кредитов в валюте и процентов по ним; в оплату расчетно – кассового обслуживания по валютным счетам в соот с договором банковского счета; в оплату таможенных пошлин и платежей; на другие цели, не противоречащие валютному законодательству РФ.
Транзитные в/с используются для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.
Специальный транзитный в/с предназначен для учёта и контроля операций организации по приобретению иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и ее обратной продажи. Также с данного счета может сниматься валюта для оплаты командировочных расходов.
К счёту 52 «Валютные счета» открывают субсчета: «Текущие валютные счета», «Транзитные валютные счета», «Специальный валютный счет», «Валютные счета за рубежом».
Д 52 К 91.1 – на сумму положительной к/р по в/с
Д 91.2 К 52 – на сумму отрицательной к/р по в/с
К спец счетам в банке относятся текущие счета предназначенные для обобщения инфо о наличие и движении д/с в валюте РФ и ин валюте, находящихся в аккредитивах, чек книжках, иных платежных документах, кроме векселей, а так же о движении ср-в целевого финансирования, подлежащих обособленному хранению.
Для учета вышеназванных операций используется сч 55, к кот могут открываться субсчета:
55.1 – аккредитивы
55.2 – чековые книжки
55.3 – депозитные счета
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя ср-в при предъявлении им отгрузочных документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия др банку произвести такие платежи.
Платежи по аккредитиву произ-ся в безнал-м порядке путем перечисления д/с на счет поставщика ТРУ.
«+» для поставщика явл гарантия получения денег. «+» для покупателя в том, что он не потеряет деньги и получит ТМЦ, а при внешнеторговых сделках банк заранее проверит все документы, необходимые для валютного контроля.
Осн недостатком при расчетах аккредитивами явл высокая ст-ть банк-го обслуживания этой формы расчетов – 1% от стоимости аккредитива.
Банками могут открываться след виды аккредитивов: покрытые, непокрытые, отзывные, безотзывные. Об открытии аккредитивного счета не нужно уведомлять ИФНС.
Для целей б/у и н/у принципиальное отличие имеют расчеты по покрытым и непокрытым аккредитивам.
При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет ср-в клиента или предоставленных ему ср-в кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
Д 76 К 51-оплачены услуги банка эмитента за обслуживание аккредитива
Д 55.1 К 51, 52, 66- за счет средств клиента, кредита
Д 91.2 К 76-ст-ть услуг банка отнесена на прочие расходы
Д 41 К 60-получены товары от поставщика
Д 19 К 60 – НДС
Д 68 К 19 – принят НДС к вычету
Д 60 К 55.1-(оплата) перечислены поставщику с аккредитива д/с за товар.
Неиспользованные ср-ва с аккредитива зачисл на тот же счет в кредит орг-ии скот-го были перечислены Д 51, 52 К 55
Курс разница:
Д 55 К 91.1 - ↑
Д 91.2 К 55 - ↓
В случае расторжения договора поставки ср-ва аккредитива не исп-ся, поэтому комиссия банка относится Д 91.2 К 55.1
При открытии непокрытого акк-ва банк эмитент предоставляет право исполняющему банку спис-ть ср-ва в сумму акк-ва с кор счета банка эмитента и ср-ва клиента не исп-ся, порядок списания ср-в опред-ся банками и тогда сч 55 не исп-ся.
Д 76 К 51 – оплачены услуги банка по обслуживанию аккредитивов
Д 009 – на сумму аккредитива
Д 41 К 60– получены товары
Д 19 К 60 – НДС
Д 68 К 19
Д 15, 41, 10 К 76 – включается в фактическую с/сть ТМЦ расходы по обслуживанию аккредитива
Д 76 К 51- списаны с р/сч предприятия д/с в оплату задолженности банку по аккредитиву
Д 60 К 76– (на сумму аккредитива) отражено погашение задолженности поставщику за ТМЦ
К 009 - (на сумму аккредитива) списание с учета условного обязательства
Отзывными явл аккредитивы кот м/б отменен только с согласия получателя ср-в. Безотзывным явл аккредитив, кот м/б отменен только с согласования с получателем средств.
Каждый акк-в содержит указания на его вид и предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Допускаются частичные платежи и предварительный акцепт уполномоченного покупателем лица.
Аналит учет ведется по каждому выставленному организацией акк-ву.
Чековое обращение.
Ден чеки предназначены для снятия наличн д/с с банк счетов орг-ции. Чеком признается цен бум, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю. Чек явл платежным документом.
Д55.2К51, 66 – на сумму лимита д/с по чек книжке + овердрафт
Д60,76К55.2 – согласно выписке банка использования чека
Д51К55 – закрытие чек книжки и неиспользованной суммы переходят на счет