Анализ имущества предприятия и источников его формирования
Введение
Выполнение курсового проекта является обязательной составной частью изучения дисциплины.
Цель курсовой проекта – приобретение студентами теоретических знаний и рабочих приёмов анализа и диагностики результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции.
Задачи курсового проекта:
ü овладение организационными основами проведения экономического анализа и диагностики;
ü овладение методологией анализа качественных результатов по использованию ресурсов производства;
ü приобретение навыков по экономическому анализу эффективности труда обшей эффективности предприятия;
ü приобретение умения и навыков в оценке финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
Непосредственной практической задачей курсового проекта является выполнение расчётов, оформлений таблиц, иллюстраций и заключительной записки по анализу и диагностике годовых результатов финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также промышленный ремонт судов и портовой техники, комплексное обслуживание флота, и содержащего на балансе объекты социальной сферы.
Содержание и структура курсового проекта.
Курсовой проект состоит из: введения, 4-х разделов, заключения и списка литературы:
Раздел 1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объёму производства и экономических результатов.
Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчётному балансу.
Раздел 4. Анализ и диагностика отдельных качественных показателей предприятия (по варианту индивидуальной программы студента - № 28).
Замена буквенного шифра на цифры индивидуального числового кода:
| № зачетной книжки | ||||||
| буквенный шифр | А | В | С |
Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам
Во втором разделе по общей программе выполняется анализ и диагностика уровня оценочных показателей, применяемых на всех коммерческих предприятиях:
ü объема реализации продукции от обычных видов деятельности в стоимостном выражении – выручки (нетто);
ü объема продукции по основной деятельности транспортного предприятия в физических единицах измерения;
ü затрат на производство и реализацию продукции по обычным видам деятельности;
ü прибыли от реализации по видам продукции и валовой прибыли;
ü соотношения уровней производительности труда и средней заработной платы.
В общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:
ü анализ диагностики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;
ü анализ выполнения бизнес-плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;
ü анализ диагностики и структуры валовой прибыли;
ü анализ диагностики чистой прибыли;
ü оценка влияния факторов на диагностику прибыли от реализации продукции;
ü анализ рентабельности хозяйственной деятельности;
ü анализ диагностики и соотношения производительности труда и средней заработной платы и полученного эффекта в составе прибыли.
Таблица 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за 200 г.
| КОДЫ | |||
| 384/385 | |||
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация Транспортерное предприятие по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности Транспортные услуги, ПРР, судоремонтпо ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
Открытое акционерное общество по ОКОПФ/ОКФ
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) _________
| Дата утверждения | |
| Дата отправки (принятия) | |
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного года | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Нематериальные активы (04, 05), в том числе | ||||
| - патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | ||||
| - организационные расходы | - | - | ||
| - деловая репутация организации | - | - | ||
| Основные средства (01, 02), в том числе: | ||||
| - земельные участки и объекты природопользования | - | - | ||
| - здания, машины и оборудования | - | - | ||
| Незавершенное строительство (07, 08, 16) | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности (03, 02), в том числе: | - | - | ||
| - имущество для передачи в лизинг | - | - | ||
| - имущество, предоставляемое по договору проката | - | - | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59), в том числе | - | - | ||
| - инвестиции в дочерние общества | - | - | ||
| - инвестиции в зависимые общества | - | - | ||
| - инвестиции в другие организации | - | - | ||
| - займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев | - | - | ||
| - прочие долгосрочные финансовые вложения | - | - | ||
| Прочие внеоборотные активы | - | - | ||
| ИТОГО по разделу 1 | ||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы, в том числе: | ||||
| - сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16) | ||||
| - животные на выращивании и откорме (11) | - | - | ||
| - затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) | - | |||
| - готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | - | - | ||
| - товары отгруженные (45) | - | - | ||
| - расходы будущих периодов (97) | ||||
| - прочие запасы и затраты | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | - | - | ||
| - покупатели и заказчики (62, 63, 76) | - | - | ||
| - векселя к получению (62) | - | - | ||
| - задолженность дочерних и зависимых обществ | - | - | ||
| - авансы выданные (60) | - | - | ||
| - прочие дебиторы | - | - | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе | ||||
| - покупатели и заказчики (62, 63, 76) | ||||
| - векселя к получению (62) | - | - | ||
| - задолженность дочерних и зависимых обществ | - | - | ||
| - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75) | - | - | ||
| - авансы выданные (60) | ||||
| - прочие дебиторы | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81), в том числе: | ||||
| - займы предоставляемые организациям на срок менее 12 месяцев | - | - | ||
| - собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | ||
| - прочие краткосрочные финансовые вложения | ||||
| Денежные средства, в том числе: | ||||
| - касса (50) | ||||
| - расчетные счета (51) | ||||
| - валютные счета (52) | - | - | ||
| - прочие денежные средства (55, 57) | - | - | ||
| Прочие оборотные активы | ||||
| Итого по разделу II | ||||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | ||||
| ПАССИВ | ||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
| Уставные капитал (80) | ||||
| Добавочные капитал (83) | ||||
| Резервный капитал (82), в том числе: | ||||
| - резервы образованные в соответствии с законодательством | - | - | ||
| - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | - | - | ||
| Фонд социальной сферы | - | - | ||
| Целевые финансирование и поступления (86) | - | - | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | - | |||
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | - | - | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | - | |||
| Непокрытый убыток отчетного года (84) | - | - | ||
| ИТОГО по разделу III | ||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Займы и кредиты (67), в том числе: | - | - | ||
| - кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | - | - | ||
| - займы подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | - | - | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | - | - | ||
| ИТОГО по разделу IV | - | - | ||
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты (66), в том числе: | ||||
| - кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | ||||
| - займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | - | - | ||
| Кредиторская задолженность, в том числе: | ||||
| - поставщики и подрядчики (60, 76) | ||||
| - векселя к уплате (60) | - | |||
| - задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | - | - | ||
| - задолженность перед персоналом организации (70) | ||||
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | ||||
| - задолженность перед бюджетом (68) | ||||
| - авансы полученные (62) | ||||
| - прочие кредиторы | ||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | - | - | ||
| Доходы будущих периодов (98) | ||||
| Резервы предстоящих расходов (96) | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | - | |||
| ИТОГО по разделу V | ||||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | ||||
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | ||||
| Арендованные основные средства (001) | ||||
| в том числе по лизингу | ||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | ||||
| Материалы, принятые в переработку (003) | ||||
| Товары, принятые на комиссию (004) | ||||
| Оборудование, принятое для демонтажа (005) | ||||
| Бланки строгой отчетности (006) | ||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) | ||||
| Износ жилищного фонда | ||||
| Основные средства, сданные в аренду (011) | ||||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | ||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | ||||
Анализ имущества предприятия и источников его формирования.
Финансовое состояние предприятия во многом зависти от того, какие средства оно имеет и куда они вложены. Особое внимание должно быть уделено анализу динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов.
1.Анализ состава имущества предприятия
Анализ состава имущества предприятия (активов) осуществляется на предварительной оценке финансового состояния предприятия и производится на этапе экспресс-анализа. Данные, полученные в результате анализа состава и динамики имущества предприятия, дают предварительное представление о финансовой устойчивости предприятия, т.к. рост имущества предприятия свидетельствует об укреплении производственного потенциала предприятия и его финансовой устойчивости. При данном анализе используется информация разделов I и II баланса, т.е. актива баланса – всего имущества предприятия.
Таблица 2
Состав и структура активов предприятия
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) | Темпы динамики (%) | |||
| тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | ||
| 1. Внеоборотные активы | + 8205 | - 8 | 5,05 | ||||
| 2. Оборотные активы | + 25658 | + 8 | 60,6 | ||||
| ИТОГО: | + 33863 |
Вывод: проанализировав данные таблицы № 2, за анализируемый период активы предприятия увеличились на 33863 тыс. руб. с 204966 тыс. руб. до 238829 тыс. руб. При этом внеоборотные активы на начало года составили 162627 тыс. руб. (80%), на конец года – 170832 тыс. руб. (72%), а их увеличение – 8205 тыс. руб. (5,05%). Оборотные активы на начало года составили 42339 тыс. руб. (20%), на конец года – 67997 тыс. руб. (28%), а их увеличение – 25656 тыс. руб. (60,6%). Увеличение валюты баланса на конец года над валютой баланса на начало года, а также увеличение темпов роста оборотных активов над темпами роста внеоборотных активов соответствуют признакам «хорошего» баланса. Таким образом, увеличение имущества предприятия свидетельствует об укреплении его производственного потенциала.
Для того, чтобы сделать точные выводы о причинах изменения структуры активов нужно провести детальный анализ разделов и статей актива баланса.
Внеоборотные активы
Обычно в составе внеоборотных активов преобладают основные средства. Наличие нематериальных активов косвенно характеризует стратегию предприятия как инновационную, если оно вкладывает средства в патенты, лицензии и другую интеллектуальную собственность.
Таблица 3
Состав и структура внеоборотных активов предприятия
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) | Темпы динамики,(%) | |||
| тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | ||
| 1. Нематериальные активы | 0,08 | 0,12 | + 75 | + 0,04 | 60,49 | ||
| 2. Основные средства | 94,14 | 93,13 | + 60 | - 1,01 | 3,92 | ||
| 3. Прочие внеобортные активы | 5,78 | 6,75 | + 2130 | + 0,97 | 22,64 | ||
| ИТОГО: | + 8205 |
Вывод: Проанализировав данные таблицы № 3 можно увидеть, что величина внеоборотных активов в течение года увеличилась на 8205 тыс. руб. и составила 170832 тыс. руб. На их увеличение оказали положительное влияние следующие факторы:
1) увеличение нематериальных активов на 75 тыс. руб. (60,49%) с 124 (0,08) тыс. руб. до 199 тыс. руб. (0,12);
2) увеличение основных средств на 60 тыс. руб. (3,92%) с 153094 тыс. руб. (94,14%) до 159094 (93,13%);
3) увеличение прочих внеоборотных активов на 2130 тыс. руб. (22,64%) с 9409 тыс. руб. (5,78%) до 11539 (6,75%).
В составе внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства 93, 13%, при этом в течение года их удельный вес уменьшился на 1,01%; нематериальные активы имеют наименьший удельный вес в структуре внеоборотных активов предприятия – 0,12%, а их увеличение за год составило – 0,04%; незавершенное производство имеет удельный вес 6,75, а его увеличение в течении года составило 0,97%.
Оборотные активы
Оборотный капитал предприятия может находится в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и в сфере обращения (готовая продукция, товары, прочие финансовые вложения, денежные средства, дебиторская задолженность).
Таблица 4
Состав и структура оборотных активов предприятия
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) | Темпы динамики,(%) | |||
| тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | ||
| 1. Запасы, в т.ч.: | 7,68 | 10,26 | + 3722 | + 2,58 | 114,5 | ||
| - сырье, материалы | 7,43 | + 3665 | + 2,57 | 116,6 | |||
| - затраты в незавершенном производстве | - | - | 0,05 | + 30 | + 0,05 | ||
| - расходы будущих периодов | 0,23 | 0,19 | + 24 | - 0,04 | |||
| - прочие запасы и затраты | 0,02 | 0,02 | + 3 | ||||
| 2. НДС по приобретенным ценностям | 0,42 | 2,18 | + 1304 | + 1,76 | 745,15 | ||
| 3. Дебиторская задолженность | 82,61 | 75,78 | + 16534 | - 6,86 | 47,26 | ||
| - покупатели и заказчики | 76,51 | 69,03 | + 14536 | - 7,48 | 44,8 | ||
| - авансы выданные | 4,11 | 6,63 | + 2760 | + 2,52 | 158,26 | ||
| - прочие дебиторы | 1,99 | 0,12 | - 762 | - 1,87 | - 0,9 | ||
| 4. Краткосрочные финансовые вложения | 6,57 | 8,46 | + 2969 | + 1,89 | 106,8 | ||
| 5. Денежные средства, в т.ч. | 2,68 | 3,33 | + 1128 | + 0,65 | + 99,65 | ||
| - касса | 0,03 | 0,02 | - 2 | - 0,01 | - 16,67 | ||
| - расчетные счета | 2,65 | 3,31 | + 1130 | + 0,66 | 100,9 | ||
| 6. Прочие оборотные активы | 0,04 | 0,03 | + 1 | - 0,01 | 7,15 | ||
| ИТОГО: | + 25658 |
Вывод: Проанализировав таблицу № 4 можно увидеть, что величина оборотных активов на конец года составила 67997 руб., а их увеличение – 25658 тыс. руб. На их увеличение оказали положительное влияние следующие факторы:
1) увеличение запасов в течение года на 3722 тыс. руб. (114,5%), за счет увеличения сырья и материалов на 3665 тыс. руб. (116,6%) и расходов будущих периодов на 24 тыс. руб. (24%), прочих запасов и затрат на 3 тыс. руб. (60%), затрат в незавершенном периоде на 30 тыс. руб.;
2) увеличение налога на добавленную стоимость на 1304 тыс. руб. (745,15%);
3) увеличение дебиторской задолженности в течение года на 16534 тыс. руб. (47,26%);
4) увеличение краткосрочных финансовых вложений в течение года на 2969 тыс. рублей (106,8%);
5) увеличение денежных средств в течение года на 1128 тыс. руб. (99,65%);
6) увеличение прочих оборотных активов в течение года на 1 тыс. руб. (7,15%).
В составе оборотных активов наибольший удельный вес на конец года занимает дебиторская задолженность 75,78%, однако в течение года ее удельный вес уменьшился на 6,86%; денежные средства имеют удельный вес на начало года 2,68%, его увеличение за год составило 0,65%; удельный вес запасов на конец года составил 10,26%, а их увеличение за год составило 2,58%; наименьший удельный вес в составе оборотных активов имеют прочие оборотные активы – 0,03%, их уменьшение за год составило 0,01%.
2.Анализ источников формирования имущества предприятия.
При анализе источников формирования имущества (пассивов) используются разделы III, IV и V баланса предприятия.
Анализ производится по видам источников ресурсов. Рассчитывается удельный вес каждого финансового ресурса в общем, объеме источников.
Анализ структуры имущества показывает за счет, каких финансовых источников работает предприятие. Есть ли риск для инвесторов.
Таблица 5
Состав и структура капитала предприятия
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) | Темпы динамики, (%) | |||
| тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | ||
| 1. Собственный капитал | 90,4 | 78,4 | +1946 | - 12 | 1,05 | ||
| 2. Заемный капитал | 9,6 | 21,6 | + 31917 | + 12 | 162,28 | ||
| ИТОГО: | + 33863 |
Вывод: Проанализировав данные таблицы № 5 за анализируемый период капитал предприятия увеличился на 33863 тыс. руб. с 204966 тыс. руб. до 238829 тыс. руб. При этом собственный капитал увеличился на 1946 тыс. руб. (1,05), а заемный капитал увеличился на 31917 тыс. руб. (162,28). В составе источников формирования имущества собственный капитал составляет 78,4%, а заемный капитал – 21,6%, т.е. предприятие работает в основном за счет собственных источников формирования активов. Увеличение валюты баланса на конец года над валютой баланса на начало года и увеличение собственного капитала предприятия над заемным оказывают положительное влияние, а увеличение темпов роста заемного капитала над темпами роста собственного капитала, оказывают отрицательное влияние на финансовую устойчивость предприятия.
Таблица 6
Состав и структура собственного капитала предприятия
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) | Темпы динамики, (%) | |||
| тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | ||
| 1. Уставной капитал | 92,29 | 91,33 | - | - 0,96 | |||
| 2. Добавочный капитал | 3,73 | 3,67 | - 40 | - 0,06 | 0,58 | ||
| 3. Резервный капитал | 0,23 | 0,36 | + 245 | + 0,3 | 58,48 | ||
| 4. Нераспределенная прибыль прошлых лет | 3,75 | - | - | - | - | ||
| 5. Нераспределенная прибыль отчетного года | - | - | 4,64 | + 0,89 | 25,1 | ||
| ИТОГО: |
Вывод: Проанализировав данные таблицы № 6 собственный капитал составил на начало года 185298 тыс. руб., на конец года 187244 тыс. руб., т.е. увеличился на 1946 тыс. руб. На его положительное изменение оказали следующие факторы:
1) увеличение резервного капитала на 245 тыс. руб. (58,48%), с 419 тыс. руб. (0,23%) до 664 тыс. руб. (0,36%);
2) увеличение накопленной прибыли в течение года на 1741 тыс. руб. (25,1);
3) уставной капитал не изменился в течение года и составил 170,999 тыс. руб.
В структуре собственного капитала наибольший удельный вес на конец года занимает добавочный капитал 3,67%, однако в динамике он уменьшился на 0,06%. Удельный вес уставного капитала на конец года составил 91,33%, а его уменьшение составило 0,96%. Накопленная прибыль имеет удельный вес на конец года 4,64%, и в течение года она увеличилась на 0,89%. Резервный капитал имеет наименьший удельный вес 0,36%, но за год увеличился на 0,13%.
Таблица 7
Состав и структура заемного капитала предприятия
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) | Темпы динамики, (%) | |||
| тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | тыс., руб. | уд. вес, % | ||
| 1. Займы и кредиты | 46,24 | 12,49 | - 2654 | - 33,75 | - 29,19 | ||
| 2. Кредиторская задолженность, в т.ч.: | 53,26 | 61,04 | + 21010 | + 7,78 | 200,6 | ||
| - поставщики и подрядчики | 41,18 | 38,67 | + 11845 | - 2,51 | 146,26 | ||
| - векселя к уплате | - | - | 11,64 | + 6000 | 11,64 | - | |
| - задолженность перед персоналом | 3,48 | 3,18 | + 956 | - 0,3 | 139,77 | ||
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 1,63 | 1,24 | + 334 | - 0,39 | 104,05 | ||
| - задолженность перед бюджетом | 6,66 | 6,12 | + 1845 | - 0,54 | 140,95 | ||
| - авансы полученные | 0,29 | 0,09 | - 15 | - 0,2 | - 26,32 | ||
| - прочие кредиторы | 0,02 | 0,10 | + 45 | + 0,08 | |||
| 3. Доходы будущих периодов | 0,46 | 0,02 | - 81 | - 0,04 | - 90 | ||
| 4. Резервы предстоящих расходов | 0,05 | 0,04 | + 9 | - 0,01 | |||
| 5. Прочие краткосрочные обязательства | - | - | 26,43 | + 13633 | + 26,43 | - | |
| ИТОГО: | + 31917 | - | - |
Вывод: Проанализировав данные таблицы № 7 величина заемного капитал составила на начало года 19668 тыс. руб., на конец года 51585 тыс. руб., т.е. увеличилась на 31917 тыс. руб. На ее изменение оказали следующие факторы: увеличение краткосрочных обязательств в течение года на 31917 с 19668 тыс. руб. до 51585 тыс. руб. – отрицательно сказалось на финансовом состоянии предприятия.
Изменение величины краткосрочных обязательств зависит от:
1) уменьшения кредитов и займов на 2654 тыс. руб.;
2) увеличения кредиторской задолженности на 21010 тыс. руб.
В составе краткосрочных обязательств удельный вес кредитов и займов уменьшился на 33,75%, а удельный вес кредиторской задолженности увеличился на 7,78%.
Увеличение краткосрочной кредиторской задолженности произошло за анализируемый период за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 11845 тыс. руб. (146,26%), задолженности перед персоналом предприятия на 956 тыс. руб., задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 334 тыс. руб. (104,95%), задолженности перед бюджетом на 1845 тыс. руб. (140,95%), прочие кредиторы на 45 тыс. руб., резервы предстоящих расходов на 9 тыс. руб., векселя к уплате на 6000 тыс. руб., что привело к негативной деятельности предприятия.
Таблица 8