Анализ пассива баланса
Пассив баланса
Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса (правая сторона). Отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению; собственный (акционерный капитал; эмиссионный доход, резервы, образуемые от чистой и валовой прибыли) и привлеченный (облигации, кредиторская задолженность, задолженность по оплате труда) капиталы.
Пассив баланса – это часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая источники получения средств предприятием в денежном выражении, их состав и происхождение. Таким образом, в пассиве баланса отражаются источники финансирования.
Пассив баланса делится на три раздела: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Капитал и резервы – это собственные средства предприятия, то есть уставный капитал, дополнительный капитал, нераспределенная прибыль, сформированные фонды.
В раздел пассива баланса «долгосрочные обязательства» входят долги предприятия, которые необходимо вернуть в срок более одного года.
В раздел пассива баланса «краткосрочные обязательства» входят долги предприятия, которые необходимо вернуть в срок менее одного года.
Анализ пассива баланса
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).
Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую самостоятельность. Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности.
Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации:
- анализ динамики величины собственного капитала;
- анализ структуры собственного капитала;
- анализ использования средств собственного капитала;
- выявление перспективных возможностей наращивания собственного капитала.
Собственный капитал торговых организаций структурно состоит из таких источников, как уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. К собственному капиталу торговых организаций следует отнести и суммы амортизационных отчислений по внеоборотным активам, которые аккумулируются организацией в целях проведения реконструкции, модернизации, замены или приобретения новых объектов внеоборотных активов.
В бухгалтерском балансе торговой организации, которая имеет организационно-правовую форму акционерного общества (закрытого или открытого), отражается величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами, которая равна номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Торговые организации, созданные в форме обществ с ограниченной ответственностью, отражают в балансе величину складочного капитала как совокупность вкладов участников общества, которая указана в учредительных документах.
Следующей составляющей собственного капитала организации является добавочный капитал. Добавочный капитал в торговых организациях может быть образован в результате переоценки объектов основных средств в сторону увеличения их стоимости, т.е. дооценки.
Торговые организации могут образовывать и резервный капитал путем отчислений от чистой прибыли. Суммы резервного капитала формируются по двум направлениям: отчисления в резервы, которые создаются по действующему законодательству, например, в акционерных обществах, и отчисления в резервы, предусмотренные самой организацией в учредительных документах.
1 Анализ пассива баланса
Статьи баланса | На начало года | На конец года | Отклонение | Долевое участие | |||
тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | ||
Капитал и резервы | |||||||
1. Уставный капитал | 8,95 | 9,61 | 0,66 | ||||
2. Нераспределенная прибыль | 19,92 | 21,39 | - 20 | 1,47 | - 0,002 | ||
Итого по разделу | 28,87 | 30,73 | - 20 | 1,86 | - 0,002 | ||
Долгосрочные обязательства | |||||||
Займы и кредиты | 1,48 | 6,53 | 4,55 | 0,04 | |||
Итого по разделу | 1,48 | 6,53 | 4,55 | 0,04 | |||
Краткосрочные обязательства | |||||||
Займы и кредиты | |||||||
Кредиторская задолженность, в том числе: | 69,14 | 62,72 | - 875 | - 6,42 | 0,1 | ||
- поставщики и подрядчики | 58,07 | 56,33 | - 457 | - 1,74 | 0,05 | ||
- задолженность перед персоналом | 4,42 | 1,66 | - 234 | - 2,76 | 0,02 | ||
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 3,83 | 1,48 | - 200 | - 2,35 | 0,02 | ||
- задолженность по налогам и сборам | 2,47 | 2,06 | - 45 | - 0,41 | 0,005 | ||
- прочие кредиторы | 0,34 | 1,17 | 0,83 | 0,007 | |||
Итого по разделу | 69,14 | 62,72 | - 875 | - 6,42 | 0,1 | ||
Баланс |
2 Анализ актива баланса
Статьи актива | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
Внеоборотные активы | ||||||
1. Основные средства | ||||||
2.Незавершенное строительство | ||||||
3.Отложенные налоговые активы | ||||||
Итого по разделу | ||||||
Оборотные активы | ||||||
1. Запасы, в том числе: | ||||||
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||||||
- затраты в незавершенном производстве | ||||||
- готовая продукция и товары для перепродажи | ||||||
- товары отгруженные | ||||||
- расходы будущих периодов | ||||||
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||
3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | ||||||
- покупатели и заказчики | ||||||
4. Денежные средства | ||||||
Итого по разделу | ||||||
БАЛАНС |
3 Анализ финансового состояния
Наименование показателя | Методика расчета | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. |
Собственные оборотные средства (СОС) | СОС= Капитал и резервы – Внеоборотные активы | - 624 | -746 |
Собственные и долгосрочные заемные средства (СДОС) | СДОС = СОС + Долгосрочные обязательства | - 462 | - 249 |
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия (ООС) | ООС = СДОС + Займы и кредиты + поставщики и подрядчики + прочие кредиторы | ||
Запасы и затраты (ЗИЗ) | ЗИЗ = Запасы+НДС | ||
Финансовый показатель (Ф1) | Ф1= СОС - ЗИЗ | -3934 | -4528 |
Финансовый показатель (Ф2) | Ф2= СДОС - ЗИЗ | - 3772 | - 4031 |
Финансовый показатель (Ф3) | Ф3= ООС - ЗИЗ | ||
Тип финансовой устойчивости | Неустойчивое финансовое состояние | Неустойчивое финансовое состояние |
Исходя из анализа, можно сделать вывод, что предприятие имеет недостаток СОС, этот недостаток динамике увеличивается.
Тип финансовой устойчивости года характеризуется периодически возникающими задержками по обязательным платежам и расчетам, долгами перед работниками по заработной плате, хронической нехваткой «живых денег». Предприятие испытывает недостаток а СОС и СДОС. В общем случае неустойчивое финансовое состояние является пограничным между нормальной (относительной) устойчивостью и кризисным финансовым состоянием причем эта грань достаточно хрупка. Прогноз развития событий следующий: в случае если предприятию в следующем финансовом году удастся достигнуть наращивания показателей СОС и СДОС, то его платежеспособность будет гарантирована. Если произойдет дальнейшее уменьшение показателя СОС либо показатель ЗИЗ резко возрастет, то кризис практически неизбежен.
4 Анализ финансовой устойчивости
Наименование показателя | Методика расчета | Предыдущ. год | Анализ. год | Норматив. значение |
Коэффициент автономии (К5) | К5= | 0,6 и более | ||
Коэффициент финансовой зависимости (К6) | К6= | 0,4 и менее | ||
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К7) | К7= |
5 Анализ возможного банкротства
Наименование показателя | Методика расчета | Предыдущ. год | Анализ. год | Норматив. значение |
Коэффициент текущей ликвидности (К1) | К5= | 2 и более | ||
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2) | К6= | 0,1 и более | ||
Коэффициент восстановления платежеспособности (К3) | К7= | 1 и более |
6 Анализ формирования прибыли
Наименование показателя | Предыдущий год | Анализируемый год | Отклонение | Темп изменения, % |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности: | ||||
- выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей), тыс. руб. | ||||
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | ||||
Валовая прибыль, тыс. руб. | ||||
Коммерческие расходы, тыс. руб. | ||||
Управленческие расходы, тыс. руб. | ||||
Прибыль (убыток) от продаж | ||||
Доля прибыли (убытка) от продаж на 1 тыс. руб. | ||||
Прочие доходы и расходы: | ||||
- проценты к получению | ||||
- проценты к уплате | ||||
- прочие доходы | ||||
- прочие расходы | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||
Доля прибыли (убытка) до налогообложения на 1 тыс. руб. | ||||
Чистая прибыль, тыс.руб. |
7 Анализ рентабельности
Наименование показателя | Методика расчета | Предыдущ. год | Анализ. год | Отклонение | Темп изменения, % |
Рентабельность продаж (РП) | РП= | ||||
Рентабельность собственного капитала (Ркап) | Ркап= | ||||
Рентабельность производства (Рпроиз) | Рпроиз= | ||||
Период окупаемости собственного капитала (Пок) | Пок= |
8 Анализ деловой активности
Наименование показателя | Методика расчета | Предыдущ. год | Анализир. год | Отклонение | Темп изменения |
Производительность труда или выработка на 1 работника (П) | П= | 573,3 | 416,8 | ||
Фондоотдача (Ф) | Ф= | 8,2 | |||
Оборачиваемость запасов в оборотах (Оз) | Оз= | 3,7 | 2,6 | ||
Длительность одного оборота в днях (Д) | Д= | ||||
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях (Ок) | Ок= | 0,44 | 0,43 | ||
Оборачиваемость дебиторской задолженности,в днях (Од) | Од= | 13,4 | 24,3 | ||
Оборачиваемость собственного капитала (О кап) | О кап= | 9,9 | 7,6 |
Состав и структура кадров предприятия
Кадры предприятия - это совокупность работников различных профессионально - квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и с неосновной деятельностью. Под кадрами предприятия принято понимать основной (штатный) состав работников предприятия. Основными его признаками являются:
- наличие трудовых взаимоотношений с работодателем, которые оформляются трудовым договором (контрактом);
- обладание определенными качественными характеристиками (профессией, специальностью, квалификацией, компетентностью и др.), наличие которых определяет деятельность работника на конкретной должности или рабочем месте;
- целевая направленность деятельности персонала, т.е. обеспечение достижения целей организации путем установления адекватных им целей отдельного работника и создания условий для их эффективной реализации.