Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 22 страница

безнадежных долгов, не покрытые за счет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

средств резерва

Корректировка налоговой базы на выявленные ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ошибки (искажения), относящиеся к прошлым 400 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налоговым периодам, приведшие к излишней └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

уплате налога, всего

в том числе за:

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 401 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 402 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│ год 403 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Порядок заполнения Приложения N 3 к листу 02

По строкам 010 - 060 Приложения N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)" показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества. По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества. По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030. По строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 - убыток от реализации амортизируемого имущества.

По строкам 100 - 170 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга.

Выручку от реализации права требования долга до наступления срока платежа укажите в строке 100, а выручку от реализации права требования долга после наступления срока платежа - в строке 110.

По строкам 140 - 170 покажите убыток от реализации права требования долга.

В строке 140 покажите убыток от реализации права требования долга до наступления срока платежа в пределах суммы процентов, исчисленных в соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ.

По строке 150 показывается убыток от реализации права требования долга до наступления срока платежа, определенный в соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ.

Он рассчитывается так:

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│ строка 120 │ - │ строка 100 │ - │ строка 140, │

│ │ │ │ │ если строка 120 > строки 100 │

└──────────────┘ └──────────────┘ └───────────────────────────────┘

По строке 160 укажите убыток от уступки права требования долга после наступления срока платежа. Он определяется так:

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ строка 130 │ - │ строка 110, если строка 130 > строки 110 │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

Показатель строки 170 включается в строку 203 Приложения N 2 к листу 02 декларации.

Строки 180 - 201 нужно заполнить, если в отчетном периоде у фирмы были операции, связанные с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Отдельно указывается выручка по этой деятельности и расходы обслуживающих производств и хозяйств.

По строке 200 указывается сумма убытков отчетного (налогового) периода по этой деятельности. В строке 201 следует указать сумму убытков, включенную в строку 200, но не признаваемую для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ.

По строкам 210 - 230 указываются данные для определения налоговой базы участников договора доверительного управления. При этом здесь не указываются данные по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов.

Если ваша фирма - учредитель доверительного управления, то по строке 210 укажите доходы, полученные в его рамках, независимо от того, являются ли они для фирмы выручкой от реализации или внереализационными доходами.

По строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, независимо от того, являются ли они для учредителя расходами, связанными с производством, или внереализационными расходами. Показатель строки 211 включается в строку 100 Приложения N 1 к листу 02.

По строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном году от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения.

По строкам 240 - 260 показываются данные по операциям, связанным с реализацией прав на земельные участки, результаты которых учитываются в целях налогообложения в соответствии с п. 5 ст. 264.1 НК РФ. При получении убытка от реализации права на земельный участок сумма убытка указывается по строке 260. Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

Строка 340 - итоговая. Здесь отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к листу 02 декларации.

По строке 350 указывается суммарный показатель расходов по операциям, отраженным в этом Приложении, уменьшающих налоговую базу в отчетном году.

В строке 360 отразите суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в этом Приложении, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Как заполнить Приложение N 3 к листу 02 декларации, покажет пример.

Пример. ООО "Бетонинвест" в 2016 г. продало основное средство - бетононасос - за 600 000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость бетононасоса составляет 540 000 руб.

Также в октябре 2016 г. "Бетонинвест" продал свое право требования по долгу ООО "Пассив", составляющему 28 600 руб., за 25 000 руб. Срок платежа по этому долгу еще не наступил.

Приложение N 3 к листу 02 декларации будет выглядеть так, как показано на следующих страницах.

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││2113││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Приложение N 3 к Листу 02

Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются

при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279,

323 Налогового кодекса Российской Федерации

(за исключением отраженных в Листе 05)

┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным

Признак налогоплательщика (код) │1│ по кодам 2, 3 и 4

└─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель

3 - резидент особой экономической зоны

4 - организация, осуществляющая деятельность на новом

морском месторождении углеводородного сырья

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

Лицензия: серия │-│-│-│ номер │-│-│-│-│-│ вид │-│-│/│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

Показатели Код строки Сумма в рублях

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Количество объектов реализации амортизируемого 010 │1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

имущества - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе объектов, реализованных с убытком 020 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Выручка от реализации амортизируемого имущества 030 │6│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Остаточная стоимость реализованного ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

амортизируемого имущества и расходы, связанные с 040 │5│4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

его реализацией └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Прибыль от реализации амортизируемого имущества 050 │6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

(без учета объектов, реализованных с убытком) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Убытки от реализации амортизируемого имущества 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

(без учета объектов, реализованных с прибылью) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Выручка от реализации права требования долга:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

до наступления срока платежа (пункт 1 статьи 100 │2│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

279 Налогового кодекса Российской Федерации) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

после наступления срока платежа (пункт 2 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

статьи 279 Налогового кодекса Российской 110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

Федерации) <*> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Стоимость реализованного права требования долга:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

до наступления срока платежа (пункт 1 статьи 120 │2│8│6│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

279 Налогового кодекса Российской Федерации) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

после наступления срока платежа (пункт 2 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

статьи 279 Налогового кодекса Российской 130 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

Федерации) <*> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Убыток от реализации права требования долга в

соответствии с пунктом 1 статьи 279

Налогового кодекса Российской Федерации:

размер убытка, соответствующий сумме ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

процентов, исчисленных в соответствии со 140 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

статьей 269 Налогового кодекса Российской └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Федерации

размер убытка, превышающий сумму процентов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

исчисленных в соответствии со статьей 269 150 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

Налогового кодекса Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Убыток от реализации права требования долга

в соответствии с пунктом 2 статьи 279

Налогового кодекса Российской Федерации:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

убыток от реализации права требования 160 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

долга <*> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе убыток от реализации права ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

требования долга, относящийся к 170 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

внереализационным расходам текущего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

отчетного (налогового) периода <*>

--------------------------------

<*> С 01.01.2015 строки не применяются.

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││2120││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Приложение N 3 к Листу 02 (продолжение)

Показатели Код строки Сумма в рублях

1 2 3

Выручка от реализации товаров (работ, услуг),

имущественных прав по объектам обслуживающих ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

производств и хозяйств, включая объекты 180 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

жилищно-коммунальной и социально-культурной └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

сферы

Расходы, понесенные обслуживающими ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

производствами и хозяйствами при реализации ими 190 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

товаров (работ, услуг), имущественных прав в └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

текущем отчетном (налоговом) периоде

Сумма убытков текущего отчетного (налогового) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

периода по объектам обслуживающих производств и 200 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

и социально-культурной сферы

в том числе убытки, не учитываемые для целей ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налогообложения в текущем отчетном 201 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

(налоговом) периоде └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Доходы учредителя доверительного управления ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(доходы выгодоприобретателя), полученные в 210 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

рамках договора доверительного управления └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

имуществом

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе внереализационные доходы 211 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Расходы учредителя доверительного управления ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(выгодоприобретателя), связанные с 220 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│