Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

· ст. 57 Конституции РФ;

· глава 23 Налогового кодекса РФ (ч.2) «Налог на доходы физических лиц»;

· ППВС РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О ПРАКТИКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СУДАМИ УГОЛОВНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ»

ОБЪЕКТ– интересы финансовой деятельности государства, связанные с формированием доходной части госбюджета.

ПРЕДМЕТ:

1) неуплаченные налоги и сборы в крупном размере;

2) налоговая декларация.

НАЛОГ - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

СБОР (п.2 ст. 8 НК РФ) - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, ОМСУ, иными уполномоченными органами и должн. лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий):

1) таможенные сборы;

2) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

3) федеральные лицензионные сборы.

Налоговая декларация -это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

ИНЫЕ ДОКУМЕНТЫ:

1)выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хоз. операций,

2)копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур,

3)расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости,

4)справки о суммах уплаченного налога,

5)годовые отчеты,

6)документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

ОБЪЕКТИВНАЯ СТОРОНА –уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица

СПОСОБЫ уклонения:

1) действия -в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений.

ОСОБЕННОСТИ:

· сведения не соответствуют действительности;

· уменьшают размер доходов;

· увеличивают размер расходов;

· искажают заведомо, т.е. намеренно, а не вследствие ошибки.

2) бездействие -умышленное непредставление налоговой декларации или иных указанных документов.

ОСОБЕННОСТИ:

· декларация предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика;

· декларация должна быть в установленной форме (на бумажном носителе / в электронном виде) – бланки декларации представляются налоговыми органами бесплатно;

· декларация может быть представлена лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

ИСКЛЮЧЕНИЕ:

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст.198 УК, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило:

1) суммы недоимки и соответствующих пеней,

2)а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

МОМЕНТ ОКОНЧАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЯ (ст.ст.198, 199 УК РФ) - фактическая неуплата налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством (т.е. соответственно = 1 мая).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ПРИЗНАК СОСТАВА - крупный (ч.1) или особо крупный размер (ч.2) неуплаченных налогов и (или) сборов

Крупным размером:

1) сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600 тыс. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо