Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 46 страница

Пример. ООО "Орион" в текущем году использует право на освобождение от уплаты НДС. В счетах-фактурах бухгалтер фирмы ставит штамп "Без налога (НДС)".

В IV квартале клиенту фирмы были оказаны аудиторские услуги и выписан счет-фактура от 2 декабря 2016 г. N 73 на сумму 35 400 руб. В выставленном счете-фактуре бухгалтер "Ориона" по ошибке указал сумму НДС 5400 руб. В данной ситуации организации придется перечислить в бюджет сумму НДС, выделенную в счете-фактуре (5400 руб.), и по окончании квартала представить декларацию. Бухгалтер "Ориона" заполнит разд. 12 декларации так, как показано на следующей странице.

┌─┐ │││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘ │││││││││││└─┘ ИНН │7│7│1│8│0│9│4│3│2│1│-│-│

│0030│9264│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│2│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Индекс 0000120

Раздел 12. Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами,

указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса

Российской Федерации <1>

Показатели Код Значения показателей

строки

1 2 3

┌─┐

Признак актуальности 001 │-│

ранее представленных └─┘

сведений <2>

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер счета-фактуры 020 │7│3│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Дата счета-фактуры 030 │0│2│.│1│2│.│2│0│1│6│

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ИНН/КПП покупателя 040 │7│7│2│1│9│0│4│5│1│2│-│-│/│7│7│2│1│0│1│0│0│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐

Код валюты по ОКВ 050 │6│4│3│

└─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Стоимость товаров (работ, 060 │3│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

услуг), имущественных прав └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

без налога - всего

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Сумма налога, 070 │5│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

предъявляемая покупателю └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Стоимость товаров (работ, 080 │3│5│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

услуг), имущественных прав └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

с налогом - всего

--------------------------------

<1> Заполняется необходимое количество листов данного раздела.

<2> Указывается на первой странице, на остальных - ставится прочерк.

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

(возмещению из бюджета)..."

Теперь, когда вы заполнили все разделы декларации, можете приступать к оформлению разд. 1. Здесь учитывают начисления и вычеты как по внутренним, так и по экспортным операциям.

По строке 010 отразите код предприятия в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО), а по строке 020 - код бюджетной классификации (КБК) - 182 1 03 01000 01 1000 110.

По строке 030 неплательщики НДС записывают сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.

Эту строку заполняют фирмы, освобожденные от уплаты НДС, и фирмы, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС.

Сумма налога, указанная по строке 030, не влияет на расчет показателей по строкам 040 и 050. Ее также не нужно отражать в разд. 3 декларации.

Затем нужно определить, должна ли фирма платить НДС по итогам отчетного квартала или же налоговые вычеты превысили сумму начислений. Для этого сравнивают суммы начисленного НДС, рассчитанные в разд. 3 - 6 декларации.

Начисленный к уплате НДС отражен по строкам 200 разд. 3, 130 разд. 4 и 160 разд. 6. Из суммы этих строк нужно вычесть сумму НДС к возмещению. Она показана по строкам 210 разд. 3, 120 разд. 4, 080 разд. 5, 090 разд. 5 и 170 разд. 6.

Сумма налога, указанная по строке 040, подлежит уплате в бюджет.

По строке 050 отражается сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета за квартал, то есть подлежащая зачету или возврату налогоплательщику.

Сумма налога отражается по строке 050, если разница суммы строк 200 разд. 3, 130 разд. 4, 160 разд. 6 и суммы строк 210 разд. 3, 120 разд. 4, 080 разд. 5, 090 разд. 5, 170 разд. 6 будет меньше нуля.

Имейте в виду: строки 060 - 080 заполняются только в том случае, если в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "227". В остальных случаях по строкам 060 - 080 ставится прочерк.

Так, по строке 060 укажите регистрационный номер договора инвестиционного товарищества.

По строке 070 отразите дату начала действия договора инвестиционного товарищества.

По строке 080 укажите дату окончания действия договора инвестиционного товарищества.

Раздел 1 будет заполнен так, как показано на следующей странице.

┌─┐ │││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘ │││││││││││└─┘ ИНН │7│7│1│8│0│9│4│3│2│1│-│-│

│0030│9028│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Раздел 1. Сумма налога,

подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета),

по данным налогоплательщика

Показатели Код Значения показателей

строки

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 010 │4│5│3│0│2│0│0│0│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код бюджетной 020 │1│8│2│1│0│3│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│

классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, подлежащая 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

уплате в бюджет в └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

соответствии с пунктом 5

статьи 173 Налогового

кодекса Российской

Федерации

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, подлежащая 040 │7│0│4│2│0│0│-│-│-│-│-│-│

уплате в бюджет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в соответствии с пунктом 1

статьи 173 Налогового

кодекса Российской

Федерации

(величина разницы суммы

строк 200 раздела 3, 130

раздела 4, 160 раздела 6

и суммы строк

210 раздела 3,

120 раздела 4,

080 раздела 5,

090 раздела 5,

170 раздела 6 >= 0)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

к возмещению из бюджета └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в соответствии с пунктом 2

статьи 173 Налогового

кодекса Российской

Федерации

(величина разницы суммы

строк 200 раздела 3, 130

раздела 4, 160 раздела 6

и суммы строк

210 раздела 3,

120 раздела 4,

080 раздела 5,

090 раздела 5,

170 раздела 6 < 0)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

договора инвестиционного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

товарищества

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Дата начала действия 070 │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│

договора инвестиционного └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

товарищества

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Дата окончания действия 080 │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│

договора инвестиционного └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

товарищества

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю:

Попов 25.01.2017

------------- (подпись) ----------- (дата)

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Как заполняют декларацию по НДС налоговые агенты

В некоторых случаях фирма должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию. Другими словами, она обязана выполнить роль налогового агента.

Налоговый агент - это фирма, на которую возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС за другое предприятие. В НК РФ перечислено несколько случаев, когда фирму считают налоговым агентом:

1) если она покупает товары (работы, услуги) на российской территории у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации;

2) если она арендует имущество у органов власти или у казенных учреждений;

3) если фирма приобретает у органов власти государственное или муниципальное имущество, составляющее государственную казну;

4) если она реализует имущество по решению суда, конфискованное, бесхозное, скупленное имущество и клады;

5) если фирма реализует имущество, перешедшее по праву наследования государству;

6) если она выступает в роли посредника, участвует в расчетах и реализует товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;

7) если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Внимание! Напомним: до 1 января 2015 г. Налоговым кодексом было предусмотрено, что покупатель имущества должника, признанного банкротом, является налоговым агентом по НДС.

Начиная с указанной даты покупатель имущества должника-банкрота освобождается от обязанностей налогового агента по НДС. С 2015 г. в Налоговом кодексе закреплена норма, гласящая, что при реализации имущества и имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), объект обложения НДС отсутствует (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

В первых трех случаях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет.

При этом налог рассчитывают по формуле:

┌──────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│ │ │ Стоимость купленных │ │ 10% : 110% или │

│Сумма НДС к уплате│ = │ товаров (работ, услуг)│ x │ 18% : 118% │

│ │ │ с учетом НДС │ │ │

└──────────────────┘ └───────────────────────┘ └──────────────────┘

Пример. АО "Альфа" арендует офисное помещение у Департамента имущества г. Москвы. Арендная плата с учетом налога составляет 70 800 руб.

Перечисляя Департаменту арендную плату, бухгалтер "Альфы" должен удержать из этой суммы НДС. Сумма налога составит:

70 800 руб. x 18% : 118% = 10 800 руб.

В четвертом, пятом и шестом случаях НДС начисляют по обычной ставке (10% или 18%).

Расчет будет выглядеть так: