Кономика и управление на предприятии. Методические рекомендации по анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия разработаны в трех частях
г. Краснодар
Методические рекомендации по анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия разработаны в трех частях, первая – содержание задач по темам дисциплины, вторая – рабочая тетрадь, третья - индивидуальные варианты исходных данных.
Первая часть содержит перечень тем, вопросы для самостоятельной подготовки студента и задачи для решения по индивидуальным вариантам, которые выдаются преподавателем. Содержание задач определяет общие вопросы для решения, в основном все необходимые данные студент берет из индивидуального задания. Кроме того индивидуальных заданий, в содержании некоторых задач указывается номер студенческой группы данного потока.
Содержание
| Научные основы анализа хозяйственной деятельности | ||
| Организация и информационное обеспечение экономического анализа | ||
| Метод и методика экономического анализа | ||
| Анализ объема производства и реализации продукции | ||
| Анализ организационно-экономического уровня производства | ||
| Анализ организационно-экономического уровня производства | ||
| Анализ использования основных средств | ||
| Анализ использования трудовых ресурсов | ||
| Анализ использования материальных ресурсов | ||
| Анализ себестоимости продукции | ||
| Анализ имущественного состояния и источников его формирования | ||
| Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия | ||
| Анализ финансовой устойчивости и финансового состояния предприятия | ||
| Анализ формирования и использования финансовых результатов |
1. Научные основы анализа хозяйственной деятельности
Вопросы для подготовки:
Роль и значение экономического анализа в управлении предприятием, системе сметного планирования. Основные концепции экономического анализа. Основные научные принципы анализа хозяйственной деятельности. Виды экономического анализа. История и перспективы развития экономического анализа. Предмет и содержание экономического анализа. Задачи анализа хозяйственной деятельности. Объект экономического анализа. Место и связь экономического анализа с другими науками.
2. Организация и информационное обеспечение экономического анализа
Вопросы для подготовки:
Организация и планирование аналитической работы. Этапы выполнения экономического анализа. Организационные формы и исполнители экономического анализа. Распределение работ по экономическому анализу между исполнителями. Понятие об экономической информации и ее значение. Требования, предъявляемые к экономической информации. Источники информации для экономического анализа. Классификация, систематизация и накопление экономической информации. Подготовка исходных аналитических данных.
3. Метод и методика экономического анализа
Вопросы для подготовки:
Метод анализа хозяйственной деятельности. Система показателей, используемых в экономическом анализе. Системный подход в экономическом анализе. Классификация частных методов и приемов экономического анализа. Методы определения влияния факторов на результирующий показатель.
Задача 1
Рассчитать результативные показатели деятельности предприятия (см. вариант), их отклонение и динамику факторов, определяющих результативный показатель, построить столбиковые, линейные и круговые диаграммы, сделать выводы. Результаты оформить в таблице 1 рабочей тетради.
Задача 2
На основании данных задачи 1 рассчитать среднюю цену продукции для каждого года и определить её динамику.
Задача 3
На основании данных задачи 1 рассчитать среднегодовой темп роста объема производства и товарной продукции.
Задача 4
Провести многомерные сравнения работы предприятия по годам на основании показателей эффективности деятельности предприятия. Величина товарной продукции – см. задачу 1. Стоимость основных, оборотных средств, численность персонала - см. вариант. Решение оформить в таблицах 2, 3, 4 и 5 рабочей тетради.
Таблица 1 – Рентабельность продукции
| Группа студентов | Рентабельность продукции 1 год, % | ||
| А | Б | В | |
| 11,5 | 9,9 | 15,1 | |
| 10,6 | 12,7 | 8,7 | |
| 9,5 | 17,3 | 13,4 | |
| 13,7 | 15,9 | 16,3 | |
| 11,3 | 14,7 | 19,5 | |
| Группа студентов | Рентабельность продукции 2 год , % | ||
| А | Б | В | |
| 12,3 | 10,7 | 14,3 | |
| 11,2 | 13,5 | 9,1 | |
| 9,3 | 17,1 | 14,5 | |
| 14,5 | 16,3 | 16,0 | |
| 12,7 | 15,4 | 18,9 | |
| Группа студентов | Рентабельность продукции 3 год, % | ||
| А | Б | В | |
| 13,1 | 11,2 | 14,1 | |
| 11,9 | 14,2 | 10,7 | |
| 9,1 | 16,9 | 15,3 | |
| 14,9 | 15,7 | 16,5 | |
| 13,1 | 14,8 | 17,7 |
Задача 5
На основании данных задачи 1 привести показатели в сопоставимый вид по количеству, стоимости и структуре, сравнивая годы 1 и 2, 2 и 3. Сделать выводы об изменении результативного показателя под влиянием отдельных факторов и при их нейтрализации. Решение оформить в таблицах 6 и 7 рабочей тетради.
Задача 6
Выделить количественные, структурные и качественные показатели: среднегодовая стоимость основных фондов, численность работающих, выработка на одного работающего, удельный вес численности рабочих в числе работающих; себестоимость единицы продукции, норма затрат материала на единицу продукции, потери рабочего времени, фондоотдача основных производственных фондов, рентабельность продукции, среднегодовой остаток оборотных средств. Выписать их величину из данных варианта по предыдущим задачам за три года, определив темпы роста и прироста и сделать выводы. Решение оформить в таблице 8 рабочей тетради.
Задача 7
Составить факторные модели результативного показателя на основании следующих данных: производительность труда, объём товарной продукции, сумма материальных затрат, фондоотдача.
Задача 8
Имеются следующие показатели: выпуск продукции в стоимостном выражении, численность рабочих, стоимость основных фондов. Определить факторные и результативные показатели и выразить зависимость между ними в виде факторных моделей.
Задача 9
Составить факторные модели на основании следующих показателей: фонд оплаты труда, средняя заработная плата, численность работающих, производительность труда.
Задача 10
Имеется аналитическая формула: ПТ = ТП/ч,
где ПТ – производительность труда годовая;
ТП – товарная продукция;
ч – численность рабочих.
Преобразовать эту формулу таким образом, чтобы в ней нашла отражение зависимость производительности труда от числа дней, отработанных одним рабочим, и производительности труда дневной.
Задача 11
Провести факторный детерминированный анализ результативного показателя (задача 1) всеми способами (цепных подстановок, индексный, абсолютных и относительных разниц, интегральный), результаты расчета свести в таблицу 9 рабочей тетради.
Оформляются выводы по результатам анализа. Вывод строится по следующей схеме:
1) указываются отклонение результативного показателя от базисного значения;
2) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на результативный показатель, и оцениваются размеры влияния каждого из них в общей сумме;
3) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на результативный показатель, и оценивается размер их влияния;
4) отмечаются факторы, оказавшие наиболее сильное влияние на результативный показатель, используя для этого данные о доле их влияния на результат;
5) даётся общая оценка выявленных изменений в работе предприятия и по возможности указывается, как эти изменения влияют на финансовые результаты работы предприятий.
Задача 12
Провести факторный анализ прибыли всеми способами, если объемы производства и цены продукции - см. задача 1, рентабельность продукции – см. таблица 2, сравнивая 2 и 1, 3 и 2 годы, сделав выводы. Исходные данные для расчета оформить в таблице 10 рабочей тетради. Сводное влияние факторов оформить в таблице 11 рабочей тетради и сделать вывод.
4. Анализ объема производства и реализации продукции
Вопросы для подготовки:
Задачи и источники анализа выпуска и реализации продукции. Общая оценка объема выпуска и реализации продукции. Анализ динамики выпуска продукции. Анализ ассортимента и структуры выпуска. Анализ качества и конкурентоспособности продукции. Анализ ритмичности выпуска продукции.
Задача 13
Провести обоснование плановых заданий производства продукции в натуральном выражении на четвертый год по видам продукции и в целом по предприятию на основании исходных данных задачи 1 и темпов роста объемов производства по плану на четвертый год, если они составят - см. таблицу 2. Выбор темпов роста осуществляется по группам и заданию преподавателя, который уточняет исходные данные. Результаты расчета оформить в таблице 12 рабочей тетради.
Таблица 2 - Темпы роста объемов производства продукции по плану на четвертый год
| Группа студентов | Темпы роста объемов производства продукции, % | ||
| А | Б | В | |
| 105,1 | 102,3 | 107,4 | |
| 101,5 | 105,8 | 103,6 | |
| 106,3 | 104,5 | 104,7 | |
| 104,9 | 100,9 | 105,5 | |
| 102,8 | 107,6 | 106,9 |
Задача 14
Оценить уровень качества продукции, определив коэффициент сортности по годам, проведя ранжирование продукции по сортам в соответствии с ценами на основании данных задачи 1 и определить динамику показателей качества и сделать вывод.
Задача 15
Оценить уровень ритмичности выпуска продукции (с помощью коэффициентов вариации и ритмичности) и определить их динамику и сделать вывод. План общего выпуска продукции принять по данным первого года, факт – по данным второго года (таблица 1 рабочей тетради), по месяцам распределить выпуск продукции в соответствии с данными таблицы 3. Решение оформить в таблице 13 рабочей тетради.
Таблица 3 - Доля производства продукции по месяцам, %
| Показатель | ||||||||||||
| Удельный вес по плану, % | ||||||||||||
| Удельный вес по факту, % |
IрРП – индекс роста результативного показателя, рассчитывается как отношение суммарного отчетного объема производства по плановым ценам к плановому объёму.
Задача 16
Оценить уровень выполнения плана по ассортименту продукции (с помощью коэффициентов ассортимента и структурной активности и определить их динамику. Выпуск продукции по плану см. варианты.
Коэффициент структурной активности рассчитывается по формуле
Кса=√ ∑∆di 2
Решение оформить в таблице 14 и 15 рабочей тетради и сделать вывод.
Задача 17
Рассчитать изменение средней цены за счет изменения структуры продукции и изменение результативного показателя под влиянием изменения
цены. Решение оформить в таблице 16 рабочей тетради и сделать вывод.
Задача 18
Рассчитать потери предприятия (недополученная продукция) от недоиспользования производственной мощности на основании задачи 1 по третьему году. Определить величину влияния каждого из факторов методом абсолютных разниц. Решение оформить в таблице 17 и 18 рабочей тетради и сделать вывод.
Таблица 4 – Исходные данные
| Показатели | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 | Группа 4 | Группа 5 |
| Коэффициент интенсивного использования производственной мощности, % | 0,89 | 0,91 | 0,78 | 0,85 | 0,83 |
| Рабочий период снизился на, дни | |||||
| Доля продукции первого сорта снизилась на, % | |||||
| Доля продукции второго сорта снизилась на, % | |||||
| Цена единицы продукции возросла на, % | |||||
| Продукция А | 5,3 | 3,2 | 7,1 | 8,5 | 4,7 |
| Продукция Б | 4,1 | 5,9 | 3,8 | 6,4 | 8,1 |
| Продукция В | 6,7 | 9,1 | 5,3 | 4,8 | 10,5 |
Задача 19
Рассчитать изменение результативного показателя за счет изменения структуры продукции. Решение оформить в таблице 19 рабочей тетради и сделать вывод.
5. Анализ организационно-экономического уровня производства
Вопросы для подготовки:
Задачи и источники анализа ОТУ. Анализ технического уровня производства. Анализ уровня организации производства и труда. Анализ социального уровня. Анализ внешнеэкономических условий деятельности.
Задача 20
Провести анализ интенсивности развития производства на основании эффективности использования факторов производства: основных средств, оборотных или материальных ресурсов, трудовых ресурсов на основании задач 1 и 4 способом абсолютных разниц и индексным. Решение оформить в таблице 20 рабочей тетради и сделать вывод.
6. Анализ использования основных средств
Вопросы для подготовки:
Задачи и источники анализа использования основных средств. Анализ состава и структуры основных средств. Анализ движения основных средств. Анализ технического состояния основных средств. Анализ эффективности использования основных средств. Анализ эффективности использования оборудования. Анализ использования производственной мощности.
Задача 21
По следующим данным определить средний возраст станков по каждой группе и предприятия в целом. Количество станков (таблица 5) * - приведено в процентах от суточной производительности третьего года. Решение оформить в таблице 21 рабочей тетради и сделать вывод.
Таблица 5 – Исходные данные для расчета количества станков
| Наименование групп | Количество станков* в процентах от суточной производительности третьего года | |||
| до 5 лет | от 5 лет до 10 лет | от 10 лет до 20 лет | свыше 20 лет | |
| 1.Фрезерные | ||||
| 2.Револьверные | ||||
| 3.Токарные | ||||
| 4.Шлифовальные |
Задача 22
Провести анализ движения и структуры основных средств, если проводились работы по обновлению и реконструкции предприятия – см. варианты и таблицу 5. Результаты расчета оформить в таблице 22 рабочей тетради и сделать вывод.
Таблица 5 – Исходные данные для расчета
| Показатели | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 | Группа 4 | Группа 5 |
| Величина износа от стоимости на начало года, % | |||||
| 1 год | |||||
| 2 год | |||||
| 3 год |
Задача 23
Провести анализ фондоотдачи и фондорентабельности, если предприятие работает в 2 смены, длительность смены 8 часов, величина прибыли - см. задачу 12. Результаты расчета оформить в таблицах 23, 24, 25 рабочей тетради и сделать вывод.
Таблица 6 – Исходные данные - Длительность смены, час
| Показатели | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 | Группа 4 | Группа 5 |
| 1 год | 7,83 | 7,79 | 7,95 | 7,82 | 7,91 |
| 2 год | 7,85 | 7,82 | 7,92 | 7,87 | 7,86 |
| 3 год | 7,87 | 7,89 | 7,97 | 7,92 | 7,88 |
Модели для анализа фондоотдачи
РП = Ф*fо
где: fо – фондоотдача основных средств
fо = dаfоа
dа – удельный вес активной части основных средств
fоа – фондоотдача активной части основных средств
Д*Ксм* Тсм* Св
fоа= --------------------------
Ц
где: Д - отработано дней оборудованием за год;
Ксм - коэффициент сменности;
Тсм - средняя продолжительность смены;
Св - среднечасовая выработка;
Ц - средняя цена единицы оборудования
Модель для анализа фондорентабельности
fр = fо*dвп*Rпр
где:dвп – доля выручки от продаж в общем объеме производства,
Rпр – рентабельность продаж
7. Анализ использования трудовых ресурсов
Вопросы для подготовки:
Задачи и источники анализа использования трудовых ресурсов. Анализ состава и структуры трудовых ресурсов. Анализ движения трудовых ресурсов.
Анализ затрат рабочего времени. Анализ использования трудовых ресурсов. Анализ использования фонда заработной платы
Задача 24
Определить динамику движения, структуру и эффективность использования персонала предприятия, если количество принятых и уволенных с работы см. вариант, выручка от продаж продукции – задача 1, длительность смены – задача 23. Результаты расчета оформить в таблицах 26, 27 и 28 рабочей тетради и сделать вывод.
Таблица 7 – Исходные данные
| Показатели | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 | Группа 4 | Группа 5 |
| Выпуск продукции в текущих ценах от выручки от продаж, % | |||||
| 1 год | 103,1 | 101,9 | 105,3 | 105,5 | 102,7 |
| 2 год | 102,4 | 102,2 | 104,3 | 104,9 | 103,8 |
| 3 год | 104,1 | 101,5 | 103,7 | 103,8 | 104,5 |
Задача 25
Провести факторный анализ годовой производительности труда на основании данных задачи 24. Результаты расчета оформить в таблицах 29, 30, 31 рабочей тетради и сделать выводы.
Таблица 8 – Исходные данные
| Показатели | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 | Группа 4 | Группа 5 |
| Отработано одним рабочим за год, дни | |||||
| 1 год | 223,1 | 225,7 | 226,4 | 230,7 | 227,1 |
| 2 год | 225,5 | 229,7 | 228,3 | 227,8 | 229,4 |
| 3 год | 224,9 | 228,1 | 229,7 | 229,5 | 230,5 |
| Непроизводительные затраты времени, чел.– ч. | |||||
| 1 год | 575,7 | 623,7 | 659,8 | 729,1 | 831,5 |
| 2 год | 543,9 | 617,5 | 678,4 | 703,9 | 797,1 |
| 3 год | 521,3 | 635,8 | 651,3 | 687,5 | 721,3 |
Задача 26
Провести анализ фонда заработной платы, если сдельные расценки составили – см. варианты.
Таблица 9 – Исходные данные
| Показатели | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 | Группа 4 | Группа 5 |
| Доля фонда заработной платы в общей стоимости продукции, % | |||||
| 1 год | 25,1 | 26,3 | 25,9 | 27,4 | 29,6 |
| 2 год | 26,7 | 27,8 | 26,1 | 28,3 | 29,9 |
| 3 год | 25,9 | 27,2 | 26,,7 | 29,3 | 30,1 |
| Доля повременной оплаты труда в общем фонде ЗП, % | |||||
| 1 год | 25,3 | 22,8 | 21,9 | 23,3 | 24,1 |
| 2 год | 24,9 | 22,1 | 22,7 | 23,7 | 23,9 |
| 3 год | 25,1 | 23,2 | 23,5 | 24,3 | 24,1 |
| Доля оплаты труда служащих в общем фонде ЗП, % | |||||
| 1 год | 24,3 | 21,7 | 22,5 | 24,5 | 25,3 |
| 2 год | 25,7 | 22,3 | 23,4 | 24,8 | 24,8 |
| 3 год | 24,1 | 24,1 | 24,9 | 25,4 | 25,5 |
Продолжение таблицы 9
| Показатели | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 | Группа 4 | Группа 5 |
| Премии за производственные результаты к тарифу, % | |||||
| 1 год | 43,1 | 41,3 | 42,5 | 35,7 | 37,3 |
| 2 год | 42,3 | 42,5 | 43,2 | 38,5 | 36,9 |
| 3 год | 39,3 | 42,7 | 41,6 | 39,7 | 38,1 |
| Доля оплаты отпусков рабочих в общем фонде ЗП (переменная часть), % | |||||
| 1 год | 3,5 | 3,1 | 3,3 | 3,7 | 3,9 |
| 2 год | 3,6 | 3,7 | 3,5 | 3,9 | 4,1 |
| 3 год | 3,4 | 3,9 | 3,7 | 3,8 | 4,0 |
| Доля оплаты отпусков рабочих в общем фонде ЗП (постоянная часть), % | |||||
| 1 год | 1,1 | 1,2 | 1,08 | 1,9 | 1,06 |
| 2 год | 1,09 | 1,19 | 1,11 | 1,15 | 1,18 |
| 3 год | 1,13 | 1,15 | 1,6 | 1,17 | 1,19 |
8. Анализ использования материальных ресурсов
Вопросы для подготовки:
Задачи и источники анализа использования материальных ресурсов. Анализ состава и структуры материальных ресурсов. Общая оценка материальных ресурсов. Анализ обеспеченности материальными ресурсами. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Анализ соблюдения норм расхода материальных ресурсов.
Задача 27
Провести факторный анализ материалоемкости продукции, если известны нормы расхода материалов на единицу продукции, цены на сырьё – см. варианты. Результаты расчета оформить в таблицах 32 и 33 рабочей тетради и сделать выводы.
9. Анализ себестоимости продукции
Вопросы для подготовки:
Задачи и источники анализа себестоимости. Общая оценка себестоимости продукции. Анализ состава и структуры себестоимости продукции. Анализ затрат на один рубль выпущенной продукции. Анализ прямых материальных и трудовых затрат в себестоимости. Анализ косвенных затрат в себестоимости.
Задача 28
Провести анализ динамики и структуры себестоимости продукции. Если материальные затраты - см. задачу 27, расходы по оплате труда – см. задачу 26. Уровень рентабельности – см. задачу 4. Доля амортизации составляет по годам соответственно 3,7; 4,1 и 4,3% от стоимости материальных затрат. Уровень (доля) коммерческих расходов в себестоимости продукции соответственно по годам составила 4,7%, 4,5%, 4,9%. Накладные расходы определяются как разность между полной себестоимость и остальными известными расходами. Результаты расчета оформить в таблицах 34 и 35 рабочей тетради и сделать выводы.
Задача 29
Провести анализ затрат на единицу продукции.
10. Анализ имущественного состояния и источников его формирования
Вопросы для подготовки:
Анализ структуры активов предприятия. Анализ состава структуры и динамики основного и оборотного капитала. Анализ нормирования оборотных средств. Анализ источников формирования оборотных средств. Анализ использования оборотных средств. Анализ состояния дебиторской задолженности и денежной наличности.
Задача 30
Провести анализ динамики и структуры баланса, оценить его положительные и отрицательные моменты и сделать выводы. Результаты расчета оформить в таблицах 36 рабочей тетради и сделать выводы.
11. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Вопросы для подготовки:
Анализ ликвидности и платежеспособности.
Задача 27
Составить аналитический баланс, определить его ликвидность и финансовые коэффициенты платежеспособности предприятия. Результаты расчета оформить в таблицах 36, 37, 38, 39 рабочей тетради и сделать выводы.
12. Анализ финансовой устойчивости и финансового состояния предприятия
Вопросы для подготовки:
Анализ финансовой устойчивости. Анализ деловой активности.
Задача 28
Оценить финансовую устойчивость предприятия. Результаты расчета оформить в таблицах 40, 41 рабочей тетради и сделать выводы.
Задача 29
Провести оценку деловой активности предприятия на основании данных
баланса и формы №2. Результаты расчета оформить в таблицах 42 и сделать
выводы.
13. Анализ формирования и использования финансовых результатов
Вопросы для подготовки:
Общая оценка формирования финансовых результатов. Факторный анализ финансовых результатов от продаж. Анализ формирования финансовых результатов от операционной деятельности. Анализ формирования финансовых результатов от внереализационной деятельности. Анализ распределения финансовых результатов. Анализ рентабельности.
Задача 30
Провести анализ прибыли и рентабельности предприятия на основании данных формы №2. Результаты расчета оформить в таблицах 43, 44, 45, 46, 47 и сделать выводы.
14. Анализ банкротства предприятия
Вопросы для подготовки:
Понятие, виды и причины банкротства, методы диагностики вероятности банкротства (методики Бивера, Альтмана и т.д. и Министерства финансов), пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования.