Тема 2. Балансовое обобщение экономической информации
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ
Методические рекомендации для практических занятий и
самостоятельной работы
для студентов заочной формы обучения по специальности
1-25 01 10 «Коммерческая деятельность»
Минск 2016
Содержание
| Раздел 1 Теоретические основы бухгалтерского учета | ||
| Приложение А | Типовой план счетов бухгалтерского учета | |
| Приложение Б | Бухгалтерский баланс | |
| Приложение В | Отчет о прибылях и убытках | |
| Приложение Г | Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З |
Задания для решения задач
Раздел 1 Теоретические Основы бухгалтерского учета
Тема 1. Сущность, предмет и метод бухгалтерского учета
Задание 1.1.Произведите группировку активов организации в таблице 1.
- Здание офиса;
- Покупные полуфабрикаты;
- Денежные средства в кассе;
- Материалы на складе;
- Задолженность покупателей за поставленные им товары;
- Запасные части;
- Денежные средства на расчетном счете;
- Автомобиль;
- Краткосрочные займы, представленные другим организациям;
- Товары на складе;
- Лицензия;
- Продукты на кухне;
- Торговый инвентарь;
- Оборудование, требующее монтажа;
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам;
- Долгосрочная дебиторская задолженность;
- Денежные средства на валютном счете;
- Готовая продукция на складе;
- Незавершенное строительство;
- Компьютеры на складе для общехозяйственных нужд;
- Денежные средства на депозитном счете;
- Задолженность сотрудников организации по денежным средствам, выданным в подотчет;
- Инкассированные денежные средства.
Таблица 1 – Группировка активов организации
| Активы | |
| Долгосрочные активы | Краткосрочные активы |
| 1. 2. … | 1. 2. … |
Задание 1.2.Произведите группировку источников формирования активов организации в таблице 2.
- Долгосрочный кредит банка;
- Задолженность покупателям;
- Резервный капитал;
- Задолженность по коммунальным платежам;
- Задолженность подотчетным лицам;
- Убытки прошлых лет;
- Задолженность по социальному страхованию;
- Уставный капитал;
- Краткосрочный заем, полученный от другой организации;
- Задолженность бюджету по налогу на прибыль;
- Задолженность учредителям по начисленным дивидендам;
- Добавочный капитал;
- Доходы будущих периодов;
- Резерв на оплату отпусков;
- Подоходный налог, удержанный из заработной платы сотрудников организации;
- Задолженность поставщикам за материалы;
- Задолженность работникам по заработной плате;
- Задолженность по долгосрочным займам;
- Задолженность сотрудникам по возмещению ущерба;
- Депонированная заработная плата;
- Пособие по временной нетрудоспособности, начисленное менеджеру организации;
- Задолженность сотрудников организации по подотчетным суммам;
- Задолженность по займам, выданным сотрудникам;
- Прибыль отчетного периода.
Таблица 2 – Группировка источников формирования активов организации
| Источники формирования активов | |
| Собственный капитал | Обязательства |
| 1. 2. … | 1. 2. … |
Задание 1.3.Группировка активов торговой организации.
На основании исходной информации (таблица 3) произвести группировку активов торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года в таблице 4.
Таблица 3 – Активы торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года
| Активы организации | Сумма, р. |
| Денежные средства в кассе | |
| Здания складов | 6 100 |
| Транспортные средства | 1 850 |
| Товары | 5 300 |
| Тара | |
| Краткосрочные финансовые вложения | |
| Денежные средства на расчетном счете | 4 940 |
| Имущественное право на программное обеспечение | 1 350 |
| Авансы выданные | |
| Денежные документы | |
| Складское оборудование | 2 700 |
| Задолженность подотчетных лиц | |
| Материалы | |
| Телефакс | |
| Компьютеры | 1 100 |
| Оборудование в торговом зале | 2 700 |
| Ценные бумаги (до 1 года) | 1 500 |
| Инкассированные денежные средства | |
| Кассовые аппараты | |
| Задолженность покупателей за отгруженные товары | |
| Задолженность прочих дебиторов | |
| Прочие основные средства | 2 140 |
| Итого: | 34 800 |
Таблица 4 – Группировка активов организации «Универмаг» на 1 января текущего года
| Активы организации | Наименование активов | Сумма, р. |
| Долгосрочные активы | 1. ... 2. ... 3. … и т.д. | |
| Итого: | ||
| Краткосрочные активы | 1. ... 2. ... 3. … и т.д. | |
| Итого: | ||
| Всего: |
Задание 1.4.Группировка источников образования активов торговой организации.
На основании исходной информации (таблица 5) произвести группировку источников образования активов торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года в таблице 6.
Таблица 5 – Источники образования активов торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года
| Источники образования активов организации | Сумма, р. |
| Уставный капитал | 10 670 |
| Задолженность работникам по оплате труда | |
| Краткосрочные займы | 3 010 |
| Задолженность учредителям по начисленным дивидендам | |
| Прибыль нераспределенная | 3 930 |
| Задолженность поставщикам за полученные товары | 3 790 |
| Резервный капитал | |
| Задолженность органам социального страхования и обеспечения | |
| Краткосрочные кредиты банков | 4 500 |
| Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет | 2 360 |
| Добавочный капитал | |
| Резервы предстоящих расходов | |
| Доходы будущих периодов | |
| Задолженность разным организациям за предоставленные услуги | 1 600 |
| Задолженность поставщикам за полученные товарно-материальные ценности | |
| Итого | 34 800 |
Таблица 6 – Группировка источников образования активов организации на 1 января текущего года
| Источники образования активов организации | Наименование источников образования активов | Сумма, р. |
| Собственный капитал | 1. ... 2. … 4. ... и т.д. | |
| Итого: | ||
| Обязательства | 1. ... 2. … 4. ... и т.д. | |
| Итого: | ||
| Всего: |
Задание 1.5.На основании исходной информации (таблица 7) произведите классификацию активов и источников их формирования торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года в таблице 8.
Таблица 7 – Состав активов и источников их формирования торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года.
| Объекты бухгалтерского учета | Сумма, р. |
| Основные средства | 4 350 |
| Задолженность по процентам за кредит | |
| Бензин | 6 740 |
| Амортизация нематериальных активов | |
| Товары на складе | 5 264 |
| Товары в торговом зале | 8 400 |
| Резервный капитал | 14 500 |
| Производственное оборудование | 7 600 |
| Задолженность поставщикам за материалы | 2 740 |
| Задолженность организации РУП «Белгосстрах» | 5 900 |
| Денежные средства в кассе | 1 504 |
| Оборудование, требующее монтажа | 13 612 |
| Задолженность по оплате труда | 9 660 |
| Автомобиль, сданный в аренду | 11 500 |
| Задолженность покупателей за отгруженные им товары | 12 700 |
| Уставный капитал | 110 487 |
| Задолженность по долгосрочным займам | 8 100 |
| Денежные средства на валютном счете | 4 289 |
| Задолженность работников по выданным ссудам | 1 800 |
| Запасные части к автомобилю | 4 363 |
| Инвестиционная недвижимость | 13 650 |
| Нераспределенная прибыль | 7 430 |
| Займы, предоставленные другим организациям | 12 700 |
| Задолженность акционерам по выплате дивидендов | 6 052 |
| Выданные в подотчет денежные средства на командировочные расходы | 1 610 |
| Инкассированные денежные средства | 33 270 |
| Задолженность работников по возмещению материального ущерба | 5 168 |
| Задолженность бюджету по налогу на прибыль | 21 717 |
| Затраты на строительство здания офиса | 31 400 |
| Добавочный капитал | 62 160 |
| Бухгалтерская программа | 22 800 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 58 700 |
| Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 12 300 |
| Амортизация основных средств | 5 300 |
| Прибыль отчетного года | 18 000 |
Таблица 8 – Активы организации и источники их формирования
| Активы | Сумма, р. | Источники формирования активов | Сумма, р. |
| Долгосрочные активы: 1. 2. … Итого: | Собственный капитал: 1. 2. … Итого: | ||
| Краткосрочные активы: 1. 2. … Итого: | Обязательства: 1. 2. … Итого: | ||
| ВСЕГО | ВСЕГО |
Тема 2. Балансовое обобщение экономической информации
Задание 2.1.На основании исходной информации (таблица 6) составьте бухгалтерский баланс коммерческой организации (приложение Б).
Таблица 9 – Активы, собственный капитал и обязательства организации на 1-е число текущего месяца
| Активы, собственный капитал и обязательства организации | Сумма, р. |
| Задолженность учредителей по формированию уставного фонда | 2 500 |
| Резервный капитал | 2 000 |
| Основные средства | 19 400 |
| Задолженность бюджету по налогу на прибыль | 2 900 |
| Амортизация нематериальных активов | |
| Добавочный капитал | 1 800 |
| Товары | 13 800 |
| Задолженность по оплате труда | 6 900 |
| Оборудование, сданное в аренду | 5 200 |
| Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость | 1 000 |
| Резервы предстоящих платежей сроком до 12 месяцев | |
| Краткосрочные займы, предоставленные другим организациям | 3 300 |
| Незавершенное строительство | |
| Амортизация оборудования, сданного в аренду | 1 600 |
| Автомобиль | 8 000 |
| Задолженность сотрудников по выданным ссудам | 1 500 |
| Дизельное топливо | |
| Задолженность учредителям по начисленным дивидендам | 4 600 |
| Лицензия | 2 300 |
| Денежные средства в кассе | |
| Долгосрочный кредит банка | 20 500 |
| Прибыль отчетного периода | 3 500 |
| Амортизация автомобиля | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам и услугам | 3 000 |
| Задолженность поставщикам | 4 600 |
| Офисная мебель | 3 900 |
| Доходы будущих периодов, классифицируемые как доходы текущего года | 5 300 |
| Амортизация офисной мебели | |
| Задолженность по аренде офиса | 2 800 |
| Авансы, перечисленные поставщикам | 7 100 |
| Задолженность по платежам в Фонд социальной защиты населения | 2 000 |
| Уставный капитал | 15 000 |
| Денежные средства на счетах в банке | 4 800 |
| Краткосрочный кредит банка | 3 600 |
| Задолженность покупателей за реализованные товары, работы и услуги | 7 000 |
| Авансы, полученные от покупателей | 1 700 |
Задание 2.2.Определение типов хозяйственных операций
На основании приведенных ниже хозяйственных операций (таблица 10) определить тип каждой из них в зависимости от вызываемых ею изменений в балансовом уравнении (таблица 11).
Хозяйственные операции, вызывающие изменения:
- в активе баланса, обозначить № 1;
- в источниках формирования активов – № 2;
- одновременно в активе и источниках их формирования и, увеличивающие итог баланса – № 3;
- одновременно в активе и источниках их формирования и уменьшающие итог баланса обозначить № 4.
Таблица 10 – Хозяйственные операции за январь текущего года
| № п/п | Содержание операций | Сумма, руб. |
| 1. | Получены товары от поставщиков | 3 280 |
| 2. | Оплачено поставщикам за счет краткосрочной ссуды банка | 2 530 |
| 3. | Перечислен поставщикам аванс с расчетного счета | |
| 4. | Получены деньги в кассу с расчетного счета | |
| 5. | Поступили платежи на валютный счет от покупателей | 1 298 |
| 6. | Начислена заработная плата работникам торговли | 5 695 |
| 7. | Реализованы товары с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт | |
| 8. | Приобретены абонементы в бассейн за наличный расчет для персонала организации | |
| 9. | Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в банке | |
| 10. | Начислена амортизация основных средств | |
| 11. | Внесены учредителем основные средства в счет формирования уставного фонда | 2 831 |
| 12. | С расчетного счета погашена краткосрочная ссуда банка | 5 500 |
| 13. | Выставлен аккредитив за счет собственных средств | 1 200 |
| 14. | Перечислена бюджету сумма налога на добавленную стоимость по реализованным товарам | |
| 15. | Произведены удержания подоходного налога из заработной платы работников | |
| 16. | Начислено пособие по больничным листам | |
| 17. | Отпущены со склада материалы для хозяйственных нужд | |
| 18. | При инвентаризации выявлена недостача товаров у материально ответственного лица | |
| 19. | Сданы деньги из кассы в банк через инкассатора | 4 240 |
| 20. | От сторонней организации получен аванс в счет оказания услуг | |
| 21. | За счет нераспределенной прибыли начислен резервный капитал | |
| 22. | Работникам организации выдана заработная плата | 1 489 |
| 23. | Депонирована заработная плата работников | |
| 24. | Возмещен работником нанесенный организации материальный ущерб |
Таблица 11 – Определение типа хозяйственных операций в зависимости от вызываемых ею изменений в балансовом уравнении
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Изменения в балансовом уравнении | Тип изменений | |||
| активы | источники формирования активов | ||||||
| увели-чение | уменьшение | увели-чение | умень-шение | ||||