Определение постоянных и переменных затрат на производство продукции

Переменные расходы на производство продукции составляются по каждому продукту или услуге отдельно. К переменным издержкам относятся те затраты, величина которых прямо зависит от объема производимой продукции. К ним относят затраты на материалы, покупные полуфабрикаты, сдельную заработную плату и пр.

К постоянным расходам относятся затраты, связанные только с определенным периодом времени и практически не зависящие от объема выпускаемой продукции.

К сожалению, при значительном увеличении объемов производства постоянные издержки также меняются.

Затраты можно представить так, как изображено в табл. 13.

Пример представлен в [3, с. 73—75].

Таблица 13. Условно-постоянные и условно-переменные затраты

Наименование
1. Административно-управленческие расходы
1.1. Расходы на оплату труда административно-хозяйственного персонала
1.2. Отчисления в фонды
1.3. Отчисления на травматизм
1.4. Связь мобильная
1.5. Интернет
1.6. Содержание ЭВМ, принтеров и факсов
1.7. Земельный налог
1.8. Транспортный налог
1.9. Налог на имущество организаций
1.10. Расходы на аудиторские услуги
1.11. Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей
1.12. Амортизация зданий, транспорта и оборудования
1.13. Оплата услуг банка
1.14. Реклама
1.15. Сертификация
2. Коммерческие расходы
2.1. Заработная плата коммерческого персонала с отчислениями
2.2. Командировки
2.3. Расходы на ГСМ
2.4. Транспортные расходы
Итого условно-постоянных расходов
Условно-переменные затраты
3.1. Сырье и материалы
3.2. Заработная плата сдельная с отчислениями
3.3. Покупные полуфабрикаты и услуги
3.4. Электроэнергия
3.5. Водоснабжение
3.6. Водоотведение
3.7. Вывоз ТБО
3.8. Тара
Итого по условно-переменным затратам

После определения постоянных и переменных затрат можно переходить к расчету себестоимости единицы продукции.

Калькуляция себестоимости

Себестоимость обычно составляется последующим калькуляционным статьям:

− сырье и материалы;

− покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий;

− топливо и энергия на технологические нужды;

− зарплата основная;

− зарплата дополнительная;

− начисления на зарплату;

− общепроизводственные расходы;

− амортизация средств;

− производственная себестоимость;

− непроизводственные расходы;

− ИТОГО: коммерческая себестоимость.

Пример представлен в [3, с. 77].

Типовая форма представлена в табл. 14.

Таблица 14. Калькуляция себестоимости

№	Наименование
	Материалы, в т.ч.:
	Товар 1
	Покупные полуфабрикаты и услуги
	З/п основных производственных рабочих, в т.ч.
3.1	Основная
3.2	Дополнительная
	Начисление на заработную плату, в т.ч.
4.1	Отчисления в фонды
4.2	Отчисления на травматизм
	Потери от брака
	Накладные расходы, в т.ч.
6.1	Общепроизводственные расходы
6.2	Общехозяйственные (административные) расходы
	Топливо и электроэнергия на технологические цели
	Амортизация
	Прочие
	Производственная себестоимость
	Коммерческие расходы
	Полная себестоимость

После определения затрат на производство единицы продукции переходят к составлению отчетов.

Тема 12. Финансовый план. Отчеты

Общие положения

Для улучшения понимания и обзора бизнес-плана расчетные данные принято отображать в виде отчетов — показателей, сведенных в специальные таблицы. Тем не менее, возможно представление основных технико-экономических показателей и не в таблицах, а в виде описания, хотя большинство программных продуктов предполагают именно табличное отображение данных.

Составляются следующие виды отчетов:

1. Отчет об инвестициях.

2. План текущих затрат.

3. Отчет об оборотном капитале.

4. Отчет о собственных средствах.

5. Отчет о заемных средствах.

Отчет об инвестициях

В отчете об инвестициях обобщаются данные обо всех видах инвестиций по проекту, а также данные о привлечении финансирования из разных источников и возврате полученных средств. Для отображения информации об инвестициях по шагам расчетного периода можно использовать таблицу, аналогичную табл. 15.

Таблица 15. Инвестиции проекта

Сводный отчет об инвестициях в проект	Стоимость, руб.				Итого
Потребность в инвестициях	руб.
Инвестиции в здания и сооружения	руб.
Инвестиции в земельные участки	руб.
Инвестиции в нематериальные активы	руб.
Инвестиции в финансовые активы	руб.
Инвестиции в оборудование и прочие активы	руб.
Оплата расходов будущих периодов	руб.
Прирост чистого оборотного капитала	руб.
Привлечение финансирования	руб.
Средства собственников	руб.
Средства от текущей деятельности	руб.
Целевое финансирование	руб.
Средства от инвесторов строительства	руб.
Поступление денег от кредита	руб.
Возврат финансирования	руб.
Выплаченные проценты	руб.
Дивиденды	руб.
Лизинговые платежи	руб.
Возврат кредитов	руб.
Справка: Остаток средств на счете (текущий проект)	руб.
Справка: Остаток средств на счете (без учета операционной деятельности)	руб.
Минимальный остаток средств на счете	руб.

Пример приведен в [3, с. 79]. Далее переходят к составлению плана текущих затрат.

План текущих затрат

В данном разделе обобщается информация об условно-постоянных и условно-переменных расходах, а также данные из калькуляций себестоимости по шагам расчетного периода. Для отображения информации о текущих затратах по шагам расчетного периода можно использовать таблицу, аналогичную табл. 16.

Таблица 16. План текущих затрат

Текущие затраты	Год
			Итого
Прямые производственные расходы
Расходы на материалы и комплектующие
Зарплата основного производственного персонала
Страховые взносы на зарплату основного произв. персонала
Общие производственные расходы
Амортизация
Земельный и другие налоги, относимые на текущие затраты
Административные расходы
Зарплата административного персонала
Страховые взносы на зарплату административного персонала
Административно-управленческие расходы
Коммерческие расходы
Зарплата коммерческого персонала
Страховые взносы на зарплату коммерческого персонала
Коммерческие расходы
Итого: затраты в отчете о прибылях и убытках
материалы и комплектующие
прочие переменные затраты
оплата производственного персонала
оплата административного и коммерческого персонала
налоги, относимые на текущие затраты
производственные расходы
начисленные лизинговые платежи
амортизация
коммерческие расходы
административные расходы
Итого: оплата текущих расходов
Материалы и комплектующие
Прочие переменные затраты
Оплата труда
Страховые взносы в социальные фонды
Земельный и другие налоги, относимые на текущие затраты
Производственные расходы
сумма без НДС
НДС
Административные расходы
сумма без НДС
НДС
Коммерческие расходы
сумма без НДС
НДС

Пример приведен в [3, с. 80—81]. Далее переходят к составлению плана формирования оборотного капитала.

Оборотный капитал

В данном разделе приводятся данные о величине оборотного капитала по шагам расчетного периода, а именно, рассчитывается величина чистого оборотного капитала как разность между текущими активами, т.е. активами, срок исполнения которых наступает в течение года и текущими пассивами — обязательствами, срок выполнения которых наступает в течение года. Для отображения информации о размере оборотного капитала по шагам расчетного периода можно использовать таблицу, аналогичную табл. 17.

Таблица 17. Оборотный капитал

Оборотный капитал	3 кв. 2015	4 кв. 2015
Расчеты с покупателями
Поступления денег от продаж:
продажи в кредит
Сумма счетов к получению
на основе циклов оборачиваемости
Расчеты с поставщиками
Оплата материалов и комплектующих:
немедленная оплата
Расчеты с бюджетом
По НДС
По акцизам и экспортным пошлинам
По импортным пошлинам
По налогу на прибыль
По прочим налогам и платежам
Расчеты с персоналом
Текущая задолженность по заработной плате
частота выплаты заработной платы
Итого текущих активов
Итого текущих обязательств
Оборотный капитал компании
Изменение чистого оборотного капитала
Прирост, учтенный в операционных денежных потоках
Инвестиции в чистый оборотный капитал

Пример приведен в [3, с. 82]. Затем составляется план формирования оборотного капитала.