Особенная часть. Г.тапа (i

Формами внешнего банковского контроля являются лицен­зирование, регулирование и контроль за экономическими нор­мативами, инспекции и ревизии деятельности элементов бан­ковской системы.

Кредитное учреждение может осуществлять свою деятельность только при наличии лицензии на осуществление банковской де­ятельности или отдельных банковских операций. Законодатель­ство каждого государства устанавливает свой перечень требова­ний, которым должно соответствовать кредитное учреждение, желающее получить лицензию. Одним из обязательных условий выдачи лицензии является положительный отзыв представите­лей того банковского союза, членом которого создаваемый банк намеревается стать. В Японии в соответствии с законом 1942 г. и в Италии в соответствии с законом о банках 1993 г. лицен­зированием банковской деятельности занимаются их Централь­ные банки, которые могут отзывать или аннулировать лицен­зию любого банка, ограничивать срок действия уже выданной лицензии в случае систематических нарушений со стороны банка. Во Франции согласно закону 1984 г. правом выдачи и изъятия лицензий на осуществление банковских операций об­ладает Комитет кредитных учреждений. В Германии в соот­ветствии с законом о кредитном деле 1961 г. таким правом обладает Федеральное ведомство по надзору за кредитными учреждениями.

По общему правилу органы, занимающиеся лицензирова­нием банковской деятельности, выдают, приостанавливают и отзывают лицензии на ведение банковских операций, регу­лярно получают информацию от кредитных учреждений о виде и объеме их деловой деятельности, следят за соблюде­нием ими банковского законодательства. На основании по­лученной информации орган, осуществляющий лицензиро­вание банковской деятельности, принимает решение о пре­доставлении, продлении или аннулировании лицензии. Как правило, лицензия аннулируется, если учреждаемый банк не в состоянии начать операции по истечении установленного для этого срока, или когда он осуществляет операции, не предусмотренные лицензией, или не выполняет содержащих­ся в ней условий, нарушает законы или нормативные акты, осуществляет действия, наносящие ущерб интересам креди­торов и вкладчиков.

Под регулированием банковской деятельности понимается разработка и издание уполномоченными органами правовых ак­тов, определяющих условия, структуру и способы осуществле­ния банковского дела. Такими полномочиями обладает во Фран­ции Комитет по банковской регламентации, в США — Совет управляющих Федеральной Резервной Системы, в Германии — Немецкий Федеральный Банк. В их полномочия входят разра­ботка нормативных требований, установление единых форм сче­тов, правил бухгалтерского учета и отчетности, правил прове­дения банковских операций для субъектов нижнего уровня кре-дитно-банковской системы. Также они наделены правом приме­нять индивидуальный подход к отдельным кредитным институ­там и временно устанавливать им несколько иные, чем обычно, нормативы при наличии достаточных к тому оснований.

В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Центральные банки могут устанавливать обязательные норма­тивы, в частности минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, минимальный раз­мер собственных средств (капитала) для действующих кредит­ных организаций, минимальные размеры рисков, нормативы использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц, максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам).

Непосредственные проверки и ревизии кредитных организа­ций могут проводиться как Центральным банком, так и специ­альными органами. В Германии такими полномочиями облада­ет Федеральное ведомство по надзору за финансовыми учрежде­ниями, воФранции (и по ее примеру в Западной и Центральной Африке) — Банковская комиссия. Основной их задачей являет­ся контроль и надзор за точным исполнением кредитными уч­реждениями банковского законодательства и применение соот­ветствующих санкций в отношении нарушителей с целью обес­печения стабильности банковской системы. Для выполнения надзорных полномочий Банковская комиссия и Федеральное ве­домство по надзору за финансовыми учреждениями имеют право требовать от кредитных учреждений любые сведения, объясне­ния и документы, которые они сочтут необходимыми. Кроме того, все кредитные учреждения обязаны представлять в эти органы отчеты о своей деятельности.

Что касается независимых аудиторов, то банковское законо­дательство наделяет их, как правило, следующими полномочи­ями: ревизия и сертификация годовых отчетов, проверка на­дежности публикуемой информации о деятельности банков, при­нятие мер по повышению квалификации самих аудиторов и др.

Административный банковский контроль осуществляют правление и/или наблюдательный совет банка. Например, во Франции и Италии действует правило «четырех глаз», в соот­ветствии с которым эффективное управление может быть обес­печено не менее чем двумя руководителями, от которых банков­ское законодательство требует осуществлять особый надзор за качеством учета и отчетности, финансовой информации, а так­же за методами внутреннего контроля.

Внутренний контроль или самоконтроль осуществляется каж­дым банком, каждым его подразделением при проведении лю­бых операций. Это так называемый контроль первого уровня, который при необходимости может быть дополнен контролем второго уровня, например, в рамках создаваемых для решения тех или иных проблем комитетов.

Внутренний контроль может принимать различные формы: инспекции, аудиторские проверки, общий контроль. Так, в США в 1990 г. был принят закон о совершенствовании Федеральной корпорации страхования депозитов (вступил в силу с 1 января 1993 г.), предписывавший банкам определенного размера созда­ние аудиторских комитетов и публикацию генеральной дирек­цией ежегодного отчета о внутреннем контроле. Персональную ответственность за подготовку и содержание доклада о внутрен­нем контроле, который публикуется вместе с годовым отчетом, несет президент банка. В докладе содержится также оценка эф­фективности внутреннего контроля. Декларация президента дол­жна быть удостоверена подписью внешних аудиторов. Во Фран­ции Комитет по банковской регламентации в 1990 г. принял специальный регламент 90-08 о внутреннем контроле в банках, в соответствии с которым служба внутреннего аудита отвечает за подготовку ежегодного доклада о внутреннем контроле, кото­рый представляется внешнему независимому аудитору (по его требованию) и в Банковскую комиссию.

Таким образом, благодаря всестороннему и многоступенчато­му банковскому контролю возможно обеспечение и поддержание стабильности банковской системы и защита интересов вкладчи­ков и кредиторов.

Наднациональный контроль

С развитием интеграционных процессов в мире появилась еще одна разновидность финансового контроля — наднациональ­ный финансовый контроль, который осуществляется, в частно­сти, в Европейском Союзе и в зоне франка КФА.

В настоящее время в объединенной Европе функции финансо­вого контроля возложены на Европейскую Счетную палату, Ев­ропейский Парламент и Европейский Центральный банк.

Европейская Счетная палата, учрежденная 22 июля 1975 г. Брюссельским договором о пересмотре бюджетных постановле­ний, в 1992 г. в соответствии с Маастрихтским договором при­обрела статус института Европейского Сообщества. Последние изменения, повлиявшие на правовой статус Счетной палаты, были внесены в 2001 г. договором, подписанным в Ницце.

Счетная палата в соответствии со ст. 246 и 248 Договора о ЕС обеспечивает ревизионную проверку счетов Сообщества. В частности, Счетная палата оказывает содействие Европейско­му Парламенту и Совету при осуществлении ими контроля за исполнением бюджета, проверяет законность, правильность, доб­росовестность, своевременность исполнения всех доходных и расходных статей бюджета Сообщества, а также организаций, учрежденных Сообществом, при условии, что соответствующий учредительный акт не исключает такую проверку. Для осуще­ствления возложенной на нее задачи Счетная палата может про­водить как камеральные, так и выездные проверки. Все лица (физические и юридические), органы, организации, получаю­щие средства из бюджета Сообщества, предоставляют Счетной палате всю информацию и документы, необходимые для выпол­нения ее функций. Проверки, осуществляемые в государствах-членах ЕС, проводятся при сотрудничестве соответствующих национальных контрольных органов. По результатам проверок Счетная палата готовит специальные доклады, а по завершению финансового года составляет отчет об исполнении бюджетных обязательств Сообщества, в котором сообщается обо всех нару­шениях, выявленных в процессе проверок. Отчет подлежит обя­зательному опубликованию.

Полномочия Европейского Парламента в сфере финансового контроля, в принципе, схожи с аналогичными полномочиями национальных парламентов. Так, Европейский Парламент про-

Финансовый КОИТро, II.

Особенная часть. I'.iana б

водит предварительный финансовый контроль при рассмотре­нии проекта бюджета, осуществляет текущий контроль посред­ством запросов, а в качестве последующего контроля принимает отчет об исполнении бюджета.

Договором о ЕС в сфере банковского контроля основная роль отводится Европейской Системе Центральных Банков (ЕСЦБ) и Европейскому Центральному банку (ЕЦБ). В соответствии со ст. 105 Договора и ст. 2 Устава ЕСЦБ главной целью Европейской Системы Центральных Банков является поддержание стабиль­ности цен, а основными задачами — поддержание общей эконо­мической политики в Сообществе, определение и осуществление денежно-кредитной политики Сообщества, проведение валютных операций, хранение и управление валютными резервами госу­дарств-членов Сообщества, содействие бесперебойному функцио­нированию системы платежей, а также определение и осуществ­ление валютной политики Сообщества. Непосредственное функ­ционирование ЕСЦБ обеспечивается Европейским центральным банком, который наделяется широкими полномочиями, в том числе, и в сфере банковского контроля и надзора. В частности ЕЦБ имеет исключительное право санкционировать эмиссию бан­кнот внутри Сообщества, принимает обязательные для исполне­ния регламенты и решения, необходимые для выполнения по­ставленных перед ним и ЕСЦБ задач. Кроме того, Совет по предложению Европейской Комиссии и с согласия Европейского Парламента может обязать ЕЦБ выполнять особые задачи по наблюдению за кредитными учреждениями и другими финансо­выми институтами, за исключением предприятий страхования.

Перечисленные функции Европейский Центральный банк вы­полняет как непосредственно, так и делегируя свои полномочия национальным центральным банкам. При этом банковский кон­троль осуществляется Центральными банками государств-чле­нов ЕС или их специализированными органами банковского кон­троля на основании национального законодательства, которое согласно ст. 109 Договора о ЕС и ст. 14 Устава ЕСЦБ должно соответствовать Договору о ЕС и Уставу ЕСЦБ.

Что касается зоны франка КФА, то в отличие от Европейско­го Союза, наднациональный финансовый контроль осуществля­ется лишь в сфере банковской деятельности и только специали­зированными наднациональными органами. Сегодня в зону фран­ка КФА входят 14 государств Западной и Центральной Афри­ки, образующих два валютных союза, объединяющим центром которых являются центральные банки регионов: Центральный Банк государств Западной Африки, Банк центральноафриканс-ких государств и Центральный банк Коморских островов. Внут­ри каждой зоны коммерческие банки помещены под контроль общего центрального банка. Кроме того, банковский контроль в Западной и Центральной Африке по примеру Франции осуще­ствляют наднациональные банковские комиссии, созданные в каждой эмиссионной зоне. Обе банковские комиссии обладают обширными полномочиями в сфере регулирования, лицензиро­вания банковской деятельности и контроля за кредитными уч­реждениями. Кроме того, они обладают судебными полномочия­ми, в частности, они вправе налагать санкции на нарушителей банковского законодательства вплоть до отзыва лицензии или увольнения руководителей банков и иных кредитных учрежде­ний. Решения банковских комиссий могут быть обжалованы в Совет министров Западноафриканского Валютного союза или в Административный совет Банка центральноафриканских госу­дарств.

Контрольные вопросы и задания

1. Дайте определение финансового контроля. Назовите его виды.

2. В каких формах осуществляется парламентский контроль в области финансов?

3. Каково правовое положение и компетенция Счетных па­лат зарубежных стран?

4. Какие органы в зарубежных странах осуществляют адми­нистративный финансовый контроль?

5. В чем заключается судебный финансовый контроль?

6. Что понимается под банковским контролем? Каковы его задачи и субъекты, осуществляющие этот контроль?

7. В чем состоят особенности наднационального финансового контроля? Какие органы его осуществляют?

список

РЕКОМЕНДОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Конституция РФ. Налоговый кодекс РФ. Бюджетный кодекс РФ.

Закон РФ «О налоговых органах в Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. с последующими изменениями и дополнени­ями - Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР, 1991, № 15, ст. 492; № 33, ст. 1912; № 34, ст. 1966; СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2958; 1997. № 47. Ст. 5341; 1999. № 28. Ст. 3484.

Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27 ноября 1992 г. с последующими изменениями и дополнениями - Вед. ВС РФ. 1993. № 2. Ст. 56; СЗ РФ. 1998. № 1 Ст. 4; 1999. № 47. Ст. 5622; 2002. № 12. Ст. 1093; № 18. Ст. 1721; РГ. 2003. 17 декабря.

Закон РФ «О Счетной палате РФ» от 11 января 1995 г. - СЗ РФ, 1995, № 3, ст. 167.

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» в ред. 3 февраля 1996 г. с изм. и доп. - СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492; 1998. № 31. Ст. 3829; 1999. № 28. Ст. 3459.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности в Россий­ской Федерации» от 7 августа 2001 г. - СЗ РФ. 2001. № 33. Ст. 3422.

Федеральный закон «О противодействии легализации (отмы­ванию) доходов, полученных преступным путем» от 7 августа 2001 г. - СЗ РФ. 2001. № 33. Ст. 3418.

Федеральный закон «О Центральном банке Российской Феде­рации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. - СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2890.

Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. - РФ. 2003. 27 мая.

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. - РГ. 2003. 17 декабря.

Указ Президента РФ «О Федеральном казначействе» от 8 декабря 1992 г. - САПП. 1992. № 24. Ст. 2101.

Указ Президента РФ «О мерах по обеспечению государствен­ного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г. - СЗ РФ, 1996, № 31, ст. 3696.

Указ Президента РФ «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 9 марта 2004 г. - РГ. 2004. 11 марта.

Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положе­ния о Министерстве финансов Российской Федерации» от 6 мар­та 1998 г. № 273. - СЗ РФ. 1998. № 11. Ст. 1288; 1999. № 27. Ст. 3359.

Постановление Правительства РФ «О территориальных конт­рольно-ревизионных органах Министерства финансов Российс­кой Федерации» от 6 августа 1998 г. - СЗ РФ. 1998. № 33. Ст. 4007.

Постановление Правительства РФ «О лицензировании ауди­торской деятельности» от 29 марта 2002 г. — СЗ РФ. 2002. № 14. Ст. 1298.

Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положе­ния о Комитете Российской Федерации по финансовому монито­рингу» от 2 апреля 2002 г. - СЗ РФ. 2002. № 14.

Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении инст­рукции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации» от 14 апреля 2000 г.

Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении положе­ния о территориальных органах валютного контроля Министер­ства финансов Российской Федерации» от 18 августа 2003 г.

Андреев В.К. Правовые проблемы аудита в России. - М., 1996.

Белобжецкий ИЛ. Финансовый контроль и новый хозяйствен­ный механизм. - М.: Финансы и статистика, 1989.

Вознесенский ЭЛ. Финансовый контроль в СССР. — М., 1973.

Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государ­ственного финансового контроля. — М.: Юриспруденция, 2000.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебник. -М.: Юристъ, 2004.

2(>2

2(»:{

Григорьев В.Н., Кучеров И.И. Налоговая полиция: правовое регулирование деятельности: Учебно-практическое пособие. — М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998.

Ирвин Д. Финансовый контроль. — М.: Финансы и статисти­ка, 1998.

Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. — М.: Юристъ, 1999.

Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин ИЛ. Налоговый конт­роль и ответственность за нарушения законодательства о нало­гах и сборах. - М., 2001.

Погосян Н.Д. Счетная палата Российской Федерации. - М.: Юристъ, 1998.

Родионова В.М.,Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учеб­ник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. -М.: Юристъ, 2003.

Финансовое право: Учебник /Под ред. О.Н. Горбуновой. -М.: Юристъ, 2004.

Хаменушко И.В. Валютный контроль в Российской Федера­ции. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

Шохин CO., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России, Научно-мето­дическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.

Шохин СО. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в РФ. - М., 1999.

ЯлбулгановАЛ. Финансовый контроль в Российской армии XIX — начале XX в. Организационно-правовые реформы. — СПб.: СПбГУ, 1999.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Примерная программа по спецкурсу «Правовые основы финансового контроля

в Российской Федерации» Цель курса

В условиях реформирования нашего общества возрастает зна­чение осуществляемой государством и муниципальными образо­ваниями финансовой деятельности, представляющей собой про­цесс собирания, распределения и перераспределения, а также организацию использования фондов денежных средств для дос­тижения стоящих перед ними задач. Достижение стоящих це­лей и задач возможно только при условии проведения на всех стадиях финансовой деятельности финансового контроля за со­блюдением закона всеми субъектами финансовых отношений.

Финансовый контроль как неотъемлемая составная часть финансовой деятельности носит объективный характер, что обус­ловлено контрольной функцией финансов, реализуемой в обще­стве. В условиях повышения роли государства в процессе фор­мирования и развития рынка, его социальной ориентации неиз­бежно усиление финансового контроля за законностью управле­ния государственной собственностью и ее использованием, за своевременной и в полном объеме уплатой налогов, формирова­ния и исполнения бюджета для создания в целом условий устой­чивого функционирования экономики, ее финансово-кредитной сферы.

На анализ правовых основ, содержания финансового контро­ля, его видов, рассмотрение полномочий органов, осуществляю­щих его, а также на приобретение навыков применения на прак­тике нормативно-правовых актов, регламентирующих проведе-

ние финансового контроля в сфере финансовой деятельности, и направлено изучение данного спецкурса.

Тема 1. Общая характеристика финансового контроля как функции финансов

Социально-экономическая сущность финансов и финансо­вой системы. Функции финансов. Контрольная функция фи­нансов.

Финансовая деятельности государства и муниципальных образований, роль финансового контроля в ее осуществле­нии.

Тема 2. Система и принципы финансового контроля

Понятие финансового контроля и его принципы.

Общая характеристика органов, осуществляющих финансо­вый контроль в Российской Федерации. Финансовый контроль представительных и исполнительных органов власти.

Органы государственного финансового контроля в зарубеж­ных странах.

Тема 3. История развития финансового контроля в России

Возникновение, основные этапы развития финансовой систе­мы и финансового контроля в дореволюционной России.

Особенности государственного финансового контроля в пери­од XVII — XIX веков.

Государственный финансовый контроль в России на рубеже XIX — XX веков.

Государственный финансовый контроль в советский период.

Тема 4. Финансовый контроль как функция управления

Понятие, функции и методы управления. Контрольная функ­ция управления.

Финансовый контроль как важнейшее условие реализации финансовой политики государства.

Контроль как функция правового регулирования.

Тема 5. Финансовый контроль как подотрасль финансового права

Понятие финансового контроля как подотрасли финансового права. Правовая основа финансового контроля.

Виды финансового контроля: государственный, ведомствен­ный, внутрихозяйственный, муниципальный, аудит. Текущий, предварительный и последующий виды финансового контроля. Виды финансового контроля по содержанию.'

Методы финансового контроля. Осмотры, проверки, истребо­вание и изъятие документов и иные методы. Ревизия как основ­ной метод финансового контроля. Юридическое значение акта ревизии. Органы, осуществляющие ревизию.

Тема 6. Виды финансового контроля

Особенности бюджетного финансового контроля. Органы, осу­ществляющие бюджетный контроль. Парламентский бюджетный контроль. Правовое положение Счетной палаты РФ. Ее полно­мочия.

Президент РФ как субъект бюджетного контроля.

Роль исполнительных органов власти в осуществлении бюд­жетного контроля. Контрольные полномочия Правительства РФ. Департамент государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ как орган финансового контроля. Федеральное казначейство, его полномочия.

Налоговый финансовый контроль, органы его осуществляю­щие. Полномочия налоговых органов в сфере налогового конт­роля. Методы налогового контроля. Налоговые проверки, их виды, порядок назначения.

Правовой режим налоговой тайны.

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Обжалование актов налоговых органов, а также дей­ствий (бездействия) их должностных лиц.

Банковский надзор. Банк России как орган финансового кон­троля в банковской сфере. Правовое регулирование банковской тайны. Порядок регистрации и лицензирования кредитных орга­низаций. Основания отзыва лицензии. Санкции ЦБ РФ.

Содержание страхового надзора. Департамент страхового над­зора Министерства финансов РФ как орган финансового конт­роля в сфере страхования.

Валютный контроль, его цели и содержание. Полномочия Департамента валютного контроля Министерства финансов РФ. Ответственность за нарушение валютного законодатель­ства.

Взаимодействие органов, осуществляющих финансовый кон­троль с правоохранительными органами.

Тема 7. Правовые основы аудита

Понятие и виды аудита. Обязательный и инициативный аудит.

Аудиторская тайна. Порядок назначения и проведения ауди­торских проверок.

Аудиторское заключение: его форма и содержание.

Государственный контроль за аудиторской деятельностью. Ответственность аудиторов.

Вопросы для самостоятельной подготовки

1. Каково содержание контрольной функции финансов?

2. Каким образом соотносится финансовая деятельность и финансовый контроль?

3. Охарактеризуйте систему органов, осуществляющих фи­нансовый контроль в РФ.

4. Назовите принципы финансового контроля.

5. На какие органы возложено проведение государственного финансового контроля в зарубежных странах?

6. Покажите особенности осуществления государственного финансового контроля на разных этапах развития Рос­сии.

7. В чем проявляется контрольная функция управления?

8. Дайте понятие финансового контроля как подотрасли фи­нансового права.

9. Назовите виды финансового контроля.

10. Назовите разновидности государственного финансового контроля.

11. Какие методы финансового контроля предусмотрены зако­нодательством?

12. Какие виды ревизий Вы знаете?

13. Каково содержание акта ревизии?

14. Какие органы осуществляют бюджетный контроль?

15. Какие виды налоговых проверок Вы знаете?

16. Назовите методы налогового контроля.

17. Охарактеризуйте полномочия налоговых органов.

18. Охарактеризуйте Банк России как орган банковского надзора.

19. Каково содержание страхового надзора?

20. Назовите направления осуществления валютного контроля.

21. Какова роль Счетной палаты РФ в сфере финансового кон­троля? Назовите методы финансового контроля, исполь­зуемые Счетной палатой РФ.

22. Финансовый контроль, осуществляемый Министерством финансов РФ.

23. Охарактеризуйте ведомственный финансовый контроль и его органы.

24. Какие органы осуществляют муниципальный финансовый контроль?

25. Какие виды аудита существуют?

26. Каково юридическое значение аудиторского заключения?

27. Какова ответственность аудиторов за допущенные ошибки в процессе проведения аудиторских проверок?

28. В каких формах осуществляется взаимодействие органов, осуществляющих финансовый контроль?

29. Какова роль правоохранительных органов в осуществле­нии финансового контроля?

Примерный перечень вопросов к зачету

1. Понятие и функции финансов. Контрольная функция фи­нансов.

2. Понятие финансовой деятельности государства и муници­пальных образований. Роль финансового контроля в ее осуществлении.

3. Понятие и принципы финансового контроля.

4. Общая характеристика системы органов, осуществляющих финансовый контроль.

2(И»

5. Система органов, осуществляющих финансовый контроль в зарубежных странах.

6. Основные этапы развития финансового контроля в Рос­сии.

7. Роль финансового контроля в осуществлении финансовой политики государства.

8. Финансовый контроль как подотрасль финансового пра­ва. Его правовая основа.

9. Виды финансового контроля.

10. Государственный финансовый контроль: понятие, виды и органы, его осуществляющие.

11. Ведомственный финансовый контроль.

12. Бюджетный финансовый контроль: понятие, содержание, органы.

13. Полномочия Счетной палаты РФ.

14. Президентский финансовый контроль.

15. Министерство финансов РФ как орган финансового конт­роля.

16. Федеральное казначейство РФ, его права и обязанности.

17. Налоговый контроль. Понятие, содержание, методы. Орга­ны налогового контроля.

18. Понятие и виды налоговых проверок. Акт налоговой про­верки.

19. Ревизия - основной метод финансового контроля. Акт ре­визии.

20. Банковский надзор. Банк России как орган банковского надзора.

21. Страховой надзор.

22. Валютный контроль.

23. Ответственность налогоплательщиков.

24. Федеральная налоговая служба.

25. Федеральная служба по финансовому мониторингу.

26. Аудит как негосударственный финансовый контроль. Его виды.

27. Порядок назначения и проведения аудиторских проверок. Аудиторское заключение.

28. Правовой режим налоговой тайны. '

29. Правовой режим банковской тайны.

30. Правовой режим аудиторской тайны.

Грачева Елена Юрьевна Геннадий Петрович Толстопятенко Екатерина Александровна Рыжкова

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Учебное пособие

Редактор Т.В. Шведова Корректор Е.А.Постникова Компьютерная верстка Н.В.Лезина

Подписано в печать с готового оригинал-макета 31.03.2004

Формат 60 х 88 1/16. Бумага газетная. Печать офсетная. Гарнитура «SchoolBookc». Усл. печ. л. 17,0. Тираж 3000 экз. Заказ 4934.

ОАО "ТвеЦской полиграфический комбинат" 170024, г. Тверь, пр-т Ленина, 5. Телефон: (0822)44-42-15 Интернет/Home page - www.tverpk.ru Электрслшая почта (E-mail) -sales@ tverpk.ru

[1]В соответствии с Указом Президента РФ от 09.03.04 г. преобразован в Федеральную службу по финансовому мониторингу.

^[2] Счетная палата регистрирует декреты правительства в общем поряд­ке или с оговоркой. Регистрация декретов с оговоркой означает, что Счет­ная палата считает их несоответствующими действующим законам. Такая регистрация допускает исполнение декрета под политическую ответствен­ность правительства. См.: § 148—150 Регламента Палаты Депутатов от 18.02.71 г. / В кн.: Италия. Конституция и законодательные акты. — М., 1988.

^[3] Распорядители кредитов делятся на две группы: главные распоряди­тели (министры, руководители независимых управлений, начальники ос­новных отделов); нижестоящие распорядители (начальники управлений, отделов министерств, руководители учреждений и организаций, директора государственных предприятий, школ, клиник и т. д.).

^1d8 Так, высшее руководство Центрального банка может назначаться пра­вительством (Франция, Япония), главой государства (США, Великобрита­ния, ФРГ), или по смешанной схеме (например, в Испании управляющий Банка Испании назначается королем по предложению правительства, а за­меститель управляющего - правительством по предложению управляюще­го). Срок полномочий руководства различен: во Франции управляющий Банка Франции и два его заместителя назначаются на неопределенный срок; в ФРГ срок полномочий всех членов правления Бундесбанка, как правило, составляет 8 лет, но в исключительных случаях может быть сокращен до 5 лет; семь постоянных членов Совета управляющих Федеральной Резерв­ной Системы США назначаются на 14-летний срок, а председатель ФРС и его заместитель — на 4-летний срок; шесть членов Совета правления Банка Испании назначаются на 4 года, а управляющий Банка Испании и его заме­ститель выполняют свои функции в течение 6 лет, кроме того, в течение 2 лет после окончания срока службы они не имеют права заниматься про­фессиональной деятельностью, связанной с кредитными учреждениями и рынком ценных бумаг.

^1з9 Так, например, в зависимости от степени участия государства в капи­тале Центрального банка, различают Центральные банки государственные, капитал которых принадлежит государству (Великобритания, Франция, ФРГ, Канада), акционерные (США, Италия), смешанные или акционерные Банки, лишь часть капитала которых принадлежит государству (Япония, Бельгия).