Учет по упрощенному режиму налогообложения

Для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливается упрощенный режим налогообложения, предусматривающий особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе патента и упрощенной декларации.

Упрощенный режим налогообложения действует в виде трех вариантов:

1. Упрощенный режим налогообложения на основе патента.

2. Упрощенный режим налогообложения на основе патента для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции.

3. Упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации.

Упрощенный режим налогообложения на основе патента применяется физическими и юридическими лицами, преимущественно работающими с наличными деньгами и имеющими ограниченный оборот по реализации товаров, работ или услуг, а также ограниченное число работающих.

Упрощенный режим налогообложения на основе патента для производителей сельхозпродукции применяется следующими лицами:

- производящими сельхозпродукцию с использованием земли, перерабатывающими и реализующими собственную продукцию;

- производящими сельхозпродукцию животноводства и птицеводства с полным циклом.

Для исчисления и уплаты налогов на основе упрощенного режима налогообложения по патенту налогоплательщик представляет в территориальный налоговый орган по месту нахождению земельного участка заявление и соответствующие документы в срок не позднее 20 февраля текущего налогового года.

В стоимость патента включаются подоходный налог с юридических лиц, налог на добавленную стоимость, социальный налог, земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства. При расчете стоимости патента сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80 %.

Уплата налогов, включенных в стоимость патента, производится в следующие три срока:

1. Не позднее 20 мая текущего года

2. Не позднее 20 октября текущего года;

3. Не позднее 20 марта следующего за отчетным, налогового года.

По налогам, включенным в стоимость патента, налогоплательщики освобождаются от представления декларации.

При осуществлении таких видов деятельности как производство и переработка подакцизной продукции, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая начисление заработной платы), имущества и производить расчеты с бюджетом по таким видам деятельности в общеустановленном порядке.

Упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации устанавливает особый порядок исчисления и уплаты подоходного налога с юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, и социального налога за исключением подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты. Отчетным периодом является квартал.

При этом необходимо выполнение следующих условий:

1) для физических лиц:

- среднемесячная численность работников за отчетный период не превышает 15 человек;

- осуществляет не более 5 видов деятельности;

- доход за отчетный период не превышает 4500 тыс. тг.;

2) для юридических лиц:

- среднемесячная численность не более 25 человек;

- осуществляет не более 7 видов деятельности;

- доход за отчетный период не более 9000 тыс. тг.

Декларация представляется до 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Объектом обложения является доход, полученный за отчетный квартал. Доходы облагаются по следующим ставкам:

Таблица № 2

Размер дохода в квартал	Ставка налога
Доход физических лиц
до 1500,0 тыс. тг. по 3000,0 тыс. тг.	4 % с суммы дохода
свыше 1500,0 тыс. тг. по 3000,0 тыс. тг.	60,0 тыс. тг. + 7 % с суммы дохода, превышающего 1500,0 тыс. тг.
свыше 3000,0 тыс. тг. по 4500,0 тыс. тг.	165,0 тыс. тг + 11 % с суммы дохода, превышающего 3000,0 тыс. тг.
Доход юридических лиц
до 1500,0 тыс. тг. Включительно	5 % с суммы дохода
свыше 1500,0 тыс. тг. по 3000,0 тыс. тг.	75,0 тыс. тг. + 7 % с суммы дохода, превышающего 1500,0 тыс. тг.
свыше 3000,0 тыс. тг. по 4500,0 тыс. тг.	180,0 тыс. тг + 9 % с суммы дохода, превышающего 3000,0 тыс. тг.
свыше 4500,0 тыс. тг. по 6500,0 тыс. тг.	315,0 тыс. тг. + 11 % с суммы дохода, превышающего 3000,0 тыс. тг.
свыше 6500,0 тыс. тг. по 9000 тыс. тг.	535,0 тыс. тг. + 13 % с суммы дохода, превышающего 6500,0 тыс. тг.

Под действие упрощенного режима налогообложения и ведения налогового учета не подпадают предприятия и организации, занятые производством подакцизной продукции, кредитные учреждения, страховые компании, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг и предприятия развлекательного бизнеса.

Для предприятий с упрощенным режимом налогообложения устанавливается фиксированный суммарный налог, объектом обложения которым служит валовая выручка, полученная за отчетный период. Она начисляется как сумма выручки полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованных за отчетный период, и внереализационных доходов. Официальным документам, удостоверяющим право применения упрощенного режима учета и налогообложения, является патент, выдаваемый сроком до одного налогового года налоговыми органами по месту постановки на учет. Стоимость патента различается в зависимости от вида деятельности и ставок фиксированного налога. Патенты выдаются на основе письменного заявления, подаваемого до начала налогового года при соблюдении следующих условий:

- если соблюдается вышеуказанная численность работников;

- если отсутствует просроченная задолженность по уплате налогов и других обязательных платежей;

- если своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий период.

Решение о переводе на упрощенный режим или мотивированный отказ выполняется налоговым органом в 15-дневный срок со дня подачи заявления. При получении патента предъявляется для регистрации книга учета доходов и расходов, в которой указывается наименование организации, местонахождение, номер расчетных и иных счетов. На первой странице книги учета доходов и расходов фиксируется РНН, номер патента и дата его выдачи. Дубликат на патент хранится в налоговом органе. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью.

По итогам хозяйственной деятельности за квартал в налоговый орган предоставляется в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным, расчет подлежащего уплате фиксированного налога с зачетом, оплаченной стоимости патента, а также выписка из книги учета доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период.

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения и учета, несут ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Налоговым Кодексом.