Прогнозирование объемов реализации

Основой для прогноза на будущий год объёмов реализации продукции служат данные об объёме продаж в текущем году.

Размеры среднемесячного объема продаж продукции в текущем и планом году рассчитывается на основе:

- данных о годовом объеме продаж i-го продукта (q_i);

- данных о сезонных поквартальных колебаниях сбыта - I_k;

- предположения, что объемы сбыта по месяцам внутри квартала одинаковы;

- на плановой год объемы продаж увеличиваются в соответствии с прогнозируемым ростом объема продаж (Δq).

Таким образом, объем продаж i-го продукта в t-ом месяце (q_it) был рассчитан по формуле:

, (4)

где

объем реализации i-го продукта в t-ом месяце, ед.

- годовой объем продаж i-го продукта, ед.,

- индекс сбыта в k-ом квартале.

Прогнозируемый для следующего года объем продаж определялся в соответствии с указанным в задании прогнозом роста объемов сбыта. Результаты расчетов оформлены в таблице 1.6.

Таблица 1.6

Месячные объемы и стоимость продаж

№ п/п	Наименование показателей	Месяцы
Текущий год	Плановый год
10 - 12	1 - 3	4 - 6
	Среднемесячный объем продаж продукта 1, ед./мес.
	Сезонные колебания сбыта продукта 1, %
	Месячное количество продаж продукта 1, ед./мес.
	Месячная стоимость продаж продукта 1, тыс. руб./мес.
	Среднемесячный объем продаж продукта 2, ед./мес.
	Сезонные колебания сбыта продукта 2, %
	Месячное количество продаж продукта 2, ед./мес.
	Месячная стоимость продаж продукта 2, тыс. руб./мес.

Примечание: Объем продаж и стоимость округлялись до целых единиц.

На основе рассчитанных среднемесячных объемов продаж в первом и втором кварталах планируемого года (в натуральном и денежном выражениях) рассчитываются: годовой объём продаж и планируемая себестоимость годового выпуска.

Определение плановых величин оборотных активов предприятия

В данном разделе работы выясняется, какими были бы оборотные активы предприятия на 31.12.ХХ. при условии рационального управления ими.

Эффективное управление оборотными активами предприятия (в краткосрочном аспекте) нацелено на:

создание нормативных запасов сырья и материалов (в дальнейшем – сырья), незавершенного производства и готовой продукции;

ограничение роста дебиторской задолженности её нормативной величиной;

создание в требуемых размерах фондов денежных средств и высоколиквидных ценных бумаг

Все перечисленные выше активы были созданы в размерах, обеспечивающих предприятию возможность получения максимальной прибыли.

Определение плановой величины запаса

Сырья и материалов

Эффективное управление запасами должно обеспечить с минимальными затратами бесперебойное снабжение предприятия необходимыми для производства сырьём и материалами.

Для этого необходимо:

определить общую потребность в сырье на планируемый период;

определить рациональные размеры и частоту заказов сырья;

уточнить затраты на организацию и обслуживание закупок и хранение запаса;

регулярно контролировать запасы и условия их хранения;

иметь хорошую систему учета.

В работе во внимание принимались только запасы сырья для основного производства, учитываемые в переменных расходах. При этом предполагалось, что различные виды сырья и материалов закупаются одновременно в составе единого заказа. Поскольку изменение объемов производства (продаж) принято поквартальным, постольку величины запасов определялись отдельно для каждого квартала.

Расчеты по определению квартального расхода материалов и затрат на их приобретение можно оформить в виде таблиц 2.1 и 2.2.

Таблица 2.1

Определение квартального расхода по видам

материалов и продукции

№ п/п	Наименование показателей	Продукт 1	Продукт 2
	Объем производства ед./квартал
	Вид материала (j)
	Норма расхода материалов на единицу i-ой продукции (Нj), кг/ед.
	Квартальный расход материалов, т/квартал

Таблица 2.2

Определение стоимости квартального расхода материала

№ п/п	Наименование показателей	Вид материала	Всего
	Квартальный расход материала (Qм), т/квартал				-
	Цена j-го материала (ЦМj), руб./кг				-
	Стоимость квартального расхода материалов, тыс. руб./квартал

Средняя цена 1 т сырья и материалов Ц_{м ср} рассчитывается как отношение суммарной стоимости квартального расхода всех материалов к их суммарному квартальному расходу Q_М в тоннах, т. е.

руб./ т (5)

гдеЦ_{м j}– цена 1 т сырья j–го вида;

Q_{м j} - квартальный расход сырья j–го вида на производство всех видов продукции.

Рациональный размер заказа q_з рассчитывается по формуле:

, т (6)

где R – затраты на организацию и обслуживание одного заказа, руб.

r – годовые издержки содержания запаса, руб./ руб.*год.

Значения R и r указаны в задании.

Кроме текущего (рабочего) запаса сырья и материалов, величина которого может находиться в пределах от нуля до q , предприятие должно иметь страховой запас. Его размер определяется исходя из среднесуточного расхода сырья и нормативного срока t_стр , указанного в задании. Нормативный запас сырья и материалов q_н должен находится в пределах

q_стр £ q_н £ q_з + q_стр , т (7)

или

Средний размер рационального запаса (q_{3 ср}) рассчитывается как:

, т (8)

где - среднедневной расход материалов, т/день

t_стр – норма страхового запаса материалов, дн.

В соответствии с принятой учетной политикой запасы материалов учитываются по средней цене 1т без НДС. Поэтому при определении средней стоимости запаса сырья и материалов С_ЗМ средняя цена Ц_{м ср.} его одной тонны была уменьшена, т. е. определялась как:

Определение плановой величины незавершенного производства

Незавершенное производство - это продукция, находящаяся на различных стадиях производственного цикла независимо от степени готовности, т. е. от запуска в производство до выпуска готовой продукции.

Количество находящихся в незавершенном производстве изделий зависит от объема выпуска, продолжительности производственного цикла, производственной мощности предприятия, возможности хранения незаконченной производством продукции.

Нормативный (плановый) месячный объем незавершенного производства - это количество незавершенных производством изделий, составляющих задел для выпуска готовой продукции в соответствии с месячным планом продаж. Например, при ежемесячном выпуске, равном 100 ед. продукции, цикл производства которой составляет 40 рабочих дней (30 дней в одном месяце и 10 дней в другом), величина незавершенного производства (задела) будет равна » 134 ед. Понятно, что при 20-дневном производственном цикле в незавершенном производстве (заделах) будут находиться не 134 ед., а в два раза меньше, т. е. 67 ед.

Стоимость незавершенного производства, в соответствии с принятой учетной политикой, определяется по переменным затратам, а средняя стоимость единицы незавершенного производства будет равна половине удельных переменных затрат (коэффициент нарастания затрат равен 0,5).

Месячная нормативная стоимость незавершенного производства рассчитывалась по формуле:

(9)

где q_месi – месячный объем производства I-й продукции, ед./мес.;

30 – среднее количество дней в месяце, дн.;

Т_цi – длительность производственного цикла i-й продукции, дн.;

AVС_перi – переменные затраты на единицу i-й продукции, тыс. руб./ед.;

k_нз – коэффициент нарастания затрат. В курсовой работе принимаем k_НЗ=0,5

- число единиц незавершенного производства (задел), ед.

Расчет плановой стоимости незавершенного производства представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Определение плановой стоимости незавершенного производства

№ п/п	Наименование показателей	Продукт
	Месячный объем производства (qМЕСi), ед./мес.
	Длительность производственного цикла (ТЦi), дн.
	Нормативное количество единиц незавершенного производства, ед.
	Удельные переменные затраты (AVСПЕРi), руб. /ед.
	Стоимость незавершенного производства i-ой продукции (СНПi), тыс. руб.
	Итого нормативная стоимость незавершенного производства (СНП), тыс. руб.

Определение стоимости планового запаса готовой продукции

Запас готовой продукции создается либо для своевременного и качественного удовлетворения заявок покупателей, либо ради обеспечения стабильности в загрузке оборудования. Его величина зависит от ряда факторов, таких как: система распределения продукции, отдаленность складов, с которых производится продажа, от мест изготовления, способы транспортировки продукции и др.

При управлении, ориентированном в основном на своевременное удовлетворение спроса, выпуск продукции в текущем месяце должен соответствовать объему реализации. Поэтому нормативный запас готовой продукции на 31.12.ХХ будем рассчитывать, исходя из декабрьского объема продаж.

При расчетах может оказаться, что нормативный запас меньше или больше фактического. И то, и другое свидетельствует о несовершенстве управления предприятием. Это положение нужно стремиться исправить, по возможности, быстрее.

В соответствии с принятой учетной политикой стоимость запаса готовой продукции определяется по себестоимости производства, которая меняется по месяцам в зависимости от объема выпуска. Стоимость нормативного запаса готовой продукции TС_гп рассчитывалась по формуле:

(10)

где - среднедневной выпуск i-го вида продукции, ед./день.

t_готi – норма запаса готовой продукции i-го вида, дн.

ATС_i – производственная себестоимость i-го вида продукции, тыс. руб./ед.

- нормативный запас готовой продукции, ед.

Расчет стоимости планового запаса готовой продукции представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Определение стоимости планового запаса

готовой продукции

№ п/п	Наименование показателей	Продукт 1	Продукт 2
	Месячный объем продаж (qмесi), ед./мес.
	Норматив запаса готовой продукции (tготi), дн.
	Нормативный запас готовой продукции, ед.
	Стоимость нормативного запаса готовой продукции i-го вида (TСгпi), тыс. руб.
	Итого стоимость нормативного запаса готовой продукции TСгп, тыс. руб.

Определение плановой величины НДС к возмещению

В задании принято, что месячная задолженность перед бюджетом выплачивается предприятием один раз в середине месяца. Поэтому во второй половине месяца у предприятия остается денежная сумма, равная полученному от покупателей, но еще не перечисленному в бюджет, НДС. При расчетах с бюджетом эта величина должна быть уменьшена на сумму НДС, уплаченного предприятием при покупках в этот период материалов и услуг. Этот, так называемый, НДС по приобретенным ценностям отражается в активе баланса как подлежащий возмещению из НДС, полученного от покупателей продукции предприятия.

Для упрощения расчетов и в связи с тем, что НДС содержится в стоимости всех потребляемых предприятием товаров и услуг, будем считать, что декабрьская нормативная величина НДС в приобретенных ценностях (НДС к возмещению) на 20% больше НДС в расходах на сырьё и материалы, требующихся для изготовления нормативного количества продукции. Нормативная величина НДС к возмещению, указываемая в нормативном активе баланса, принимается равной половине декабрьского нормативного НДС в приобретенных ценностях.

Определение плановой величины дебиторской задолженности

Нормативная для данного предприятия величина дебиторской задолженности зависит (при прочих равных условиях) от принятой на нем кредитной политики и эффективности работы с клиентурой по сбору выручки за поставленную продукцию.

Основными характеристиками кредитной политики являются:

- жесткость требований к кредитоспособности покупателей;

- срок, на который предоставляется коммерческий кредит;

- скидки, предлагаемые покупателям для ускорения оплаты ими счетов.

В курсовом проекте предполагается, что одна часть покупателей оплачивает свои покупки немедленно, а другой предоставляется возможность приобретать продукцию с отсрочкой платежа.

Величина плановой дебиторской задолженности равняется произведению среднесуточного объёма продаж на нормативный срок дебиторской задолженности, рассчитанный исходя из указанных в задании условий продаж. Фактический средний срок погашения дебиторской задолженности равен частному от деления ее величины на среднесуточный объем продаж.

Если фактический срок окажется меньше нормативного, то данное обстоятельство будем считать свидетельством правильно выбранной кредитной и инкассационной политики, и в качестве нормативной (для декабря) примем фактическую величину дебиторской задолженности.

Нормативная величина дебиторской задолженности С_Д рассчитывалась по формуле:

(11)

где - среднедневной объем продаж i-го продукта, тыс. руб./дн.

– нормативный срок дебиторской задолженности по продажам i-ой продукции, дн.

Поскольку дебиторская задолженность учитывалась по ценам реализации, в расчетах использовались цены с НДС.

Результаты расчетов представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Результаты расчета плановой величины дебиторской задолженности

№ п/п	Наименование показателей	Продукты 1 и 2
	Фактическая дебиторская задолженность, млн. руб.
	Среднесуточный объём продаж, млн. руб.
	Фактический срок дебиторской задолженности, дн.
	Максимально допустимый срок дебиторской задолженности, дн.
	Нормативный срок дебиторской задолженности, дн.
	Нормативный объём дебиторской задолженности, млн. руб. (2)*(5)

Определение плановой величины запаса денежных средств и высоколиквидных ценных бумаг

Плановая величина этого вида запасов рассчитывается исходя из заданного значения коэффициента абсолютной ликвидности и нормативной величины краткосрочной задолженности. При её определении полагаем краткосрочные заимствования равными значениям, указанным в задании (фактический баланс на 31.12.хх.). Величина кредиторской задолженности, требующаяся для расчета нормативной величины краткосрочной задолженности, будет определена в следующем разделе.

Определение плановой величины и структуры кредиторской задолженности. Оценка достаточности пассивов для финансирования нормативных активов

Рассмотрение вопроса об источниках финансирования оборотных активов следует начинать не с верхних статей пассива, т. е. не с анализа достаточности собственного капитала и долгосрочных заимствований, являющихся трудно и сложно регулируемыми статьями, а снизу, с наиболее мобильных источников краткосрочного финансирования - кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность предприятия КЗ состоит из задолженности поставщикам за приобретенное сырье и материалы - КЗ_п, задолженности работникам предприятия по оплате труда -КЗ_от и задолженности перед бюджетом по оплате налогов и начислений на заработную плату -КЗ_б.

КЗ = КЗ_п + КЗ_от +КЗ_б(12).

Плановая кредиторская задолженность поставщикам

Согласно заданным в проекте условиям оплаты поставок сырья и материалов, предполагается, что покупатель немедленно оплачивает только часть закупок, равнуюδ_з (пункт 30 задания). На оплату другой, оставшейся части он получает отсрочку, равную Д_З дней.

Для определения нормативной величины кредиторской задолженности поставщикам будем полагать, что:

1. размер одной закупки сырья равен величине рационального заказа q_з , т;

2. месячное количество закупок n_с равно округленному в большую сторону частному от деления месячного расхода сырья Q_с на величину рационального заказа q_з.

Тогда месячная стоимость закупленных сырья и материалов С_с равна

С_с = q_з*n_с*Ц_м (13)

Таким образом, задолженность КЗппредприятия по оплате закупок сырья и материалов равна

КЗп = (14)

где δ_з – доля закупок, оплачиваемая немедленно;

Д_з – период, на который продавцы предоставляют отсрочку платежа.

Плановая кредиторская задолженность по оплате труда

Плановая задолженность по оплате труда (на конец месяца) зависит от:

§ суммы начисленной в данном месяце заработной платы (без социального налога);

§ частоты выплаты заработной платы (1 раз в месяц, два раза, еженедельно);

§ чисел выплаты зарплаты (например, 5 и 20, 1 и 15, 15 и т. д.).

В проекте предполагается выплата зарплаты два раза в месяц 1-го и 15-го числа. Поэтому нормативная задолженность по заработной плате равняется половине от суммы зарплаты ЗП_t, начисленной в данном (t-ом) месяце. Величина ЗП складывается из:

прямых затрат на оплату труда, сумма которых прямо пропорциональна количеству произведенной продукции;

части постоянных затрат, независящих от объёма выпуска.

Таким образом, оплата (вместе с начислениями) труда, израсходованного на производство запланированного на t-ый месяц количества изделий, ЗП_t должна составить

ЗП_t = ,(15)

где AV - удельные переменные затраты на оплату труда, затраченного на производство i-го продукта, тыс. руб./ ед.;

Q_мi - плановый месячный объём производства i-го продукта, ед.

TFС_п – годовые постоянные расходы предприятия, тыс. руб./год;

η – доля заработной платы в постоянных расходах.

Поскольку по условию заработная плата выплачивается 1 и 15 числа каждого месяца, нормативная величина кредиторской задолженности по оплате труда на конец месяца, очевидно, будет равна 1/2 ЗП_t.

Плановая кредиторская задолженность

По отчислениям в бюджет

Предприятие должно перечислять в бюджет следующие основные налоги:

налог на добавленную стоимость (НДС) за вычетом НДС, уплаченного предприятием при приобретении товаров и услуг;

социальный налог (30% от фонда оплаты труда)

налог на прибыль в размере 20%;

на имущество – 2,2% в год от стоимости чистых активов;

транспортный налог

земельный налог.

Для упрощения расчетов нормативной величины кредиторской задолженности на 31.12.ХХ примем, что:

НДС, уплаченный при покупке материалов и услуг на 20% больше, НДС, уплаченного при покупке сырья и материалов;

суммарную месячную ставку имущественного, транспортного и земельного налогов примем равной 0,22 процента от стоимости основных средств предприятия.

Помимо перечисленных выше налогов, которые предприятие уплачивает как юридическое лицо, оно так же обязано перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, взимаемый не с предприятия, а непосредственно с заработной платы работников по 13-процентной ставке.

Результаты расчетов по определению задолженности предприятия по налогам и отчислениям в бюджет на 31.12.ХХ можно оформить в виде таблицы 3.1.

При определении нормативной кредиторской задолженности по платежам в бюджет и социальные фонды примем, что эти выплаты осуществляются 1 раз в середине месяца. Поэтому средний нормативный остаток задолженности равен половине месячной суммы налогов и отчислений.

Таблица 3.1

Плановая задолженность предприятия по налогам

и отчислениям, тыс. руб./мес.

№ п/п	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб./мес.
	Плановая валовая выручка
	НДС в выручке
	Плановые расходы
	Прибыль
	НДС, уплаченный при покупке материалов и услуг (НДС к возмещению)
	НДС к перечислению в бюджет
	Налог на прибыль (4)*0,20
	Основные средства предприятия
	Налог на имущество, земельный и транспортный налоги (8)*0,0022
	Расходы на оплату труда, включая отчисления в ГВБФ
	Отчисления в ГВБФ =((10):1,3)*0,3=(10)*0,23
	НДФЛ [(10)-(11)]*0,13
	Итого налогов и отчислений
	Задолженность перед бюджетом

Плановые актив и пассив баланса и их сравнение

С фактическим балансом

После того как рассчитаны плановые значения текущих активов и кредиторской задолженности, нужно:

1) на основе содержащейся в задании структуры баланса реконструировать фактический баланс;

2) сравнить нормативные значения актива и пассива с фактическими (таблица 3.2);

3) если величины нормативных актива и пассива не равны, объяснить причины их несовпадения и возможные способы обеспечения балансового равенства;

4) если величины нормативных и фактических активов и пассивов не совпадают, объяснить причины несовпадения.

Краткие пояснения к возможным ситуациям приведены ниже.

1. Плановые оборотные активы больше фактических. Это обстоятельство свидетельствует о недостатке у предприятия оборотных средств, необходимых для нормальной производственно-коммерческой деятельности. Реальные последствия такой ситуации – уменьшение объемов производства и/или продаж по сравнению с нормативными.

2. Плановые оборотные активы меньше фактических. В этом случае имеет место превышение суммы капитала инвестированного в оборотные средства и соответственно снижение эффективности предприятия.

3. Плановый пассив больше планового актива. Такая ситуация свидетельствует об избытке долгосрочного (собственного и полученного в виде долгосрочных займов) капитала. Этот избыток следует инвестировать в другие активы.

4. Плановый пассив меньше планового актива. В этом случае имеет место недостаток инвестированного капитала. Предприятию нужно увеличить чистый оборотный капитал или/и краткосрочные заимствования.

По результатам анализа необходимо сделать выводы и описать последствия, к которым должно привести грамотное управление текущими активами и обязательствами предприятия.

Таблица 3.2

№	Актив	ПЛАН	ФАКТ
	Здания и сооружения
	Оборудование
	Запасы сырья и материалов
	Незавершенное производство
	Запас готовой продукции
	НДС к возмещению
	Дебиторская задолженность
	Денежные средства
	ИТОГО
№	Пассив
	Собственный капитал
	Долгосрочные займы
	Краткосрочные займы
	Кредиторская задолженность:
Поставщикам
По оплате труда
по налогам
	ИТОГО

Актив-Пассив

Производственное и финансовое планирование

Производственное планирование

Как можно было заметить, выполняя предыдущие разделы работы, одной из основных причин того, что оборотные активы предприятия превышают нормативную величину, является неэффективное операционное управление оборотными средствами предприятия. В результате наблюдается завышение запасов сырья и готовой продукции, а также незавершенного производства и дебиторской задолженности, их несоответствие величинам, которые необходимо иметь для обеспечения фактического объема продаж. Поэтому можно утверждать, что финансовое положение предприятия является показателем качества управления предприятием, эффективности того, как его руководство распоряжается предоставленными ресурсами.

С другой стороны, осуществление большинства текущих и перспективных мероприятий возможно только при наличии устойчивого финансирования, соответствующего потребностям рационально управляемого предприятия. Следовательно, нужно не только рационально спланировать производство, но и обеспечить его своевременное и дешевое финансирование. Поэтому необходима взаимоувязка производственного и финансового планирования, позволяющих своевременно предвидеть потребности в финансировании и изыскивать наилучшие возможности для их удовлетворения.

Поскольку составлению плана производства предшествует прогнозирование объема продаж, в первом разделе работы этот прогноз был составлен. В курсовой работе для упрощения расчетов было сделано предположение, что объём производства продукции соответствует объему продаж. Поэтому в этом разделе работы на основе ранее выполненных расчётов необходимо составить отчет о прибыли и убытках от производственно-хозяйственной деятельности в соответствии с прогнозируемыми значениями объема продаж и себестоимости годового выпуска. При этом следует учитывать условие задания, что в плановом году месячные объемы продаж каждого продукта одномоментно возрастают на указанную в задании величину в начале планового года (согласно. п.14 задания и таблицы 1. 6.).

После составления плана производства на предприятии составляются помесячные плановые отчеты о прибыли и убытках. Это дает возможность оценить величину ожидаемой в данном месяце прибыли или убытка и, в случае необходимости, своевременно принять меры по снижению себестоимости производства либо пересмотреть составленный план.

Для составления отчета о финансовых результатах (о прибыли и убытках), прежде всего, нужно знать сумму дохода, который планируется получить в рассматриваемом месяце. Этот доход зависит от количества проданных, а не произведенных изделий. Величина дохода равна произведению цены с НДС на число проданных (а не произведенных) изделий. Например, если в январе намечено произвести 151 изделие, а продать 160 ед., то доход следует определять исходя из этого количества проданных изделий

Поскольку рассчитанный таким образом доход включает в себя уплаченный покупателями НДС, постольку для последующего расчета прибыли и задолженности перед бюджетом, этот НДС необходимо вычесть из суммы выручки, полученной от покупателей.

После того как составлены производственные планы на каждый месяц, рассчитан доход от продаж и сумма содержащегося в нем налога на добавленную стоимость, нужно определить величину расходов на выпуск готовой продукции и создание необходимых запасов незавершенного производства. Здесь следует обратить внимание на то, что доходы мы берем от продаж, а затраты на выпуск готовой продукции и создание необходимых запасов незавершенного производства.

Для определения величины месячных затрат нужно рассчитать:

§ расходы на производство готовой продукции из незавершенного производства;

§ расходы на производство готовой продукции без использования незавершенного производства;

§ расходы на создание запаса незавершенного производства для его использования в следующем месяце.

При этом нужно помнить, что:

§ в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой, расходы на производство продукции считаются состоящими только из переменных затрат;

§ поскольку в состоянии незавершенного производства находятся изделия разной степени готовности, постольку (полагая распределение изделий по степени готовности равномерным) при определения стоимости незавершенного производства будем использовать среднюю стоимость единицы незавершенного производства. В соответствии с заданной учетной политикой она может быть принята равной половине переменных затрат на производство единицы данного продукта;

§ расходы на выпуск продукции из незавершенного производства составляют только половину переменных расходов на изготовление данного количества готовой продукции, поскольку вторая половина уже была израсходована при создании использованного запаса незавершенного производства;

§ расходы на изготовление единицы продукции без использования незавершенного производства равны удельным переменным расходам.

Для определения прибыли (убытка), получаемой в каждом месяце, достаточно знать доходы от продаж и общую сумму переменных и постоянных расходов. Однако в связи с тем, что для составления финансового плана, являющегося неотъемлемой частью управления финансами, необходимо знать затраты денежных средств отдельно по каждому элементу переменных затрат, нужно общую сумму переменных расходов разбивать по элементам: сырьё, оплата труда, прочие расходы.

Зная общую сумму переменных затрат на производство каждого продукта и удельный вес каждого отдельного элемента, рассчитываются отдельные элементы переменных расходов сначала на производство одного продукта, а затем обоих. Результаты расчетов представляются в форме таблицы 4.1.(в данной курсовой работе эту таблицу можно не заполнять). Представленная в таблице 4.1. информация необходима для оперативного управления переменными затратами.

Таблица 4.1

Элементы переменных затрат на производство i-го продукта (тыс. руб./ мес.)

Месяц	Всего переменных расходов	Сырьё и материалы	Оплата труда	Прочие
январь
февраль
март

Для определения себестоимости производства к переменным затратам нужно добавить постоянные, но перед этим их нужно очистить от НДС, уплаченного поставщикам ресурсов. Его ставка в задании указана равной 8%, поскольку такие составляющие постоянных расходов, как входящая в них часть оплаты труда и амортизационные начисления НДС не облагаются. Кроме того, для последующих расчетов по составлению финансового плана нужно определить размеры содержащихся в постоянных затратах затрат на оплату труда, социальных отчислений и амортизации.

Напомним, что величина постоянных затрат в расчете на единицу времени не зависит от объёма производства. Поэтому она принимается одинаковой для каждого месяца планового периода и может быть рассчитана как

TFС ^у_пм =

где TFС ^у_пм – удельные постоянные расходы (без НДС), тыс. руб./мес.

TFС_п –годовые постоянные расходы, тыс. руб./год

1,08 – коэффициент, учитывающий НДС.

Однако эти вычисления в данной работе делать не следует, т.к. мы используем результаты предыдущих расчётов.

Расчеты по составлению отчета о прибыли и убытках оформлены в таблице 4.2

Таблица 4.2

Отчет о финансовых результатах

(тыс. руб.)

№ п/п	Наименование показателей	31.12.12	31.12.13
	Выручка от продаж (с НДС)
	Налог на добавленную стоимость (НДС)
	Выручка от продаж (без НДС)
	Расходы на сырьё
	Расходы на оплату труда, вкл. отчисления в ГВБФ
	в переменных расходах
	в постоянных расходах
	всего
	Прочие переменные расходы (без НДС)
	Постоянные расходы (без оплаты труда и НДС)
	Расходы на рекламу (без НДС)
	Проценты за кредит
	Итого расходы на производство
	Прибыль до налогообложения
	Налог на прибыль
	Чистая прибыль

Составление финансового плана (бюджета наличности)

Составление финансового плана имеет целью выяснение возможности своевременной оплаты предприятием всех его обязательств, как принятых ранее (например, выплата займов и процентов по ним), так и вновь возникающих в результате текущей деятельности и в связи с реализацией намеченных мероприятий (увеличения объемов производства, замены оборудования и др.). ЭТОТ РАЗДЕЛ КП не ДЕЛАЕМ, но должны знать форму финансового плана его при защите

Расчет плановой величины расходов на производство продукции является относительно простой задачей. Они складываются из выраженных в стоимостной форме расхода сырья, начисленной заработной платы, прочих переменных, а также постоянных затрат. Сложности начинаются при переходе непосредственно к финансовому планированию, когда нужно ответить на вопрос: достаточно ли у предприятия средств, чтобы оплачивать уже сделанные и намечаемые расходы, а если нет, то из каких источников лучше всего взять недостающие средства? Дело в том, что помимо текущих расходов предприятие должно расплачиваться по накопленным к данному моменту долгам поставщикам, работникам, государству, т. е. по имеющейся у него кредиторской задолженности. При этом предприятия оказываются в ситуации, когда для обеспечения текущего производства нужны новые поставки сырья, а поставщики требуют оплатить ранее сделанные, на что нет средств. Аналогичная картина может иметь место и с оплатой труда.

Если бы не было сверхнормативной кредиторской задолженности, то плановый размер выплат за сырье в текущем месяце складывался бы из двух составляющих: оплаты сырья, приобретаемого за наличный расчет, и затрат на погашение нормативной задолженности по коммерческому кредиту. Эти суммы рассчитываются относительно просто. Главное - не допускать образования сверхнормативной кредиторской задолженности. Трудности возникают тогда, когда требуется изыскать средства для погашения образовавшейся ранее сверхнормативной кредиторской задолженности, т. е. когда нужно одновременно расплачиваться за текущие поставки и по нормативной и сверхнормативной задолженности.

Основным источником средств для оплаты текущих и ранее произведенных расходов служат поступления от продаж. Если их недостаточно, то предприятие пытается получить кредит. Величина его, как правило, ограничена. Кроме того, за пользование кредитом нужно платить проценты, а это сокращает чистую прибыль предприятия. Если сумма чистой выручки и полученного кредита меньше суммы, подлежащей выплате, то сверхнормативная кредиторская задолженность может возрасти.

Политика предприятия в области заимствований зависит главным образом от следующих факторов:

1) планируемых объемов производства и связанных с этим текущих расходов;

2) планируемых объемов и сроков поступления выручки;

3) текущей величины нормативной и сверхнормативной кредиторской задолженности;

4) планируемых объемов капитальных вложений и сроков их оплаты;

5) условий получения кредитов (размер, сроки, процентная ставка).

В курсовой работе предполагается, что предприятие имеет возможность занимать столько денег, сколько ему требуется, платя за кредит по указанной в задании ставке. Выплата процентов за пользование заемными средствами в данном месяце производится на следующий месяц. .

Обычно составление финансового плана требует нескольких итераций. В данной курсовой работе составлять финансовый план не требуется, но знать его форму необходимо (табл.4.3).

Таблица 4.3

№	раздел	Наименование показателя	Месяцы
ПРИТОК
	поступления	Продано (отгружено продукции) (с НДС)
	Продано старого оборудования (с НДС)
	Итого доход от продаж
	В т.ч. НДС
	Поступление денег от продаж продукции
	За текущий месяц с НДС
	за прошлый месяц с НДС
	Выручка от ликвидации оборудования с НДС
	Итого поступило денег
	В т.ч. НДС
ОТТОК
	материалы	Оплата задолженности за материалы за прошлый месяц с НДС
	Куплено материалов в текущем месяце с НДС
	Уплачено НДС при покупке материалов
	Оплачено материалов за текущий месяц
	Всего в данном месяце уплачено за материалы с НДС
	Задолженность поставщикам материалов на конец текущего месяца с НДС
	Зарплата	Начислено оплаты труда за текущий месяц без соцотчисл. и НДФЛ
	В т.ч. в переменных расходах
	в т.ч. в постоянных расходах
	Начислено соцотчисл
	Начислено НДФЛ
	Итого налогов на з/п
	Выплата задолженности по зарплате
	Выплата з/п за текущий месяц
		Оплата прочих переменных расходов с НДС
	в т.ч. НДС
		Постоянные расходы (без Амортизации, з/п, налогов, %) с НДС
	в т.ч. НДС
		Налог на имущество и пр.
		Затраты на рекламу с НДС
	В т.ч. НДС
	Кредиты	Возврат старых краткосрочных займов
	Возврат старых долгосрочных займов
	Уплата процентов по старым займам
	Уплата процентов по новым займам
	Оборудование	Куплено оборудования с НДС
	Начислено НДС
	Оплата нового оборудования с НДС
	Задолженность поставщику оборудования без НДС
	Налоги	Задолженность по налогам за прошлый месяц
	0,5 налога на прибыль текущего месяца
	0,5 налога на имущество в текущем месяце
	0,5 соцотч. и НДФЛ, начисленных в текущем месяце
	НДС к перечислению на 15 число (0,5 от начисленного в месяце)
	ИТОГО ЗАТРАТ на уплату налогов в текущем месяце
		НДС к возмещению на конец текущего месяца
		Задолженность по налогам на конец месяца
		ИТОГО ОТТОК
		Поток наличности
ПОТОК НАЛИЧНОСТИ
		Остаток денежных средств на начало месяца
		Норматив денежных средств
		Потребность в краткосрочных кредитах
		Возврат полученных кредитов
		Остаток адолженности по новым кредитам

Комментарии к таблице 4.3. (Расчет финансового плана)

• Оплата всех затрат (постоянные и прочие расходы, реклама и др.) включает в себя НДС.

• Зарплатные налоги: СО и НДФЛ, учитываются в расходах на оплату труда текущего месяца. Например, СО и НДФЛ января начисляются исходя из январского расхода на оплату труда и т. д.

• Сумма НДС, перечисляемого в бюджет, равна разнице между НДС, полученным от продаж текущего месяца, и НДС, уплаченным предприятием при покупке в данном месяце товаров и услуг. Эта величина может быть отрицательной, если уплаченный НДС больше полученного.

• «НДС по приобретенным ценностям» – это, своего рода, дебиторская задолженность государства перед предприятием, которая погашается в момент уплаты НДС в бюджет путем вычитания из полученного от покупателей НДС суммы «НДС по приобретенным ценностям».

• Поскольку по условию расчеты с бюджетом происходят один раз в месяц в середине каждого месяца, постольку сумма месячного платежа складывается из двух частей. Одна часть – это налоги, образующиеся в первой половине месяца, а вторая – это задолженность по налогам, образовавшаяся во второй половине предыдущего месяца.

• НДС, уплаченный предприятием поставщикам при покупке у них товаров и услуг во второй половине месяца и подлежащий возмещению, учитывается отдельно на счете «НДС по приобретенным ценностям». В январе НДС к возмещению за предыдущий период берется из баланса, рассчитанного на основе данных задания.

• НДС, получаемый с покупателей при продаже им продукции, мы не перечисляем сразу в бюджет, а временно храним на счете задолженности по налогам. Поэтому уплачиваемый в данном месяце налог равен (долг по налогам за прошлый месяц + 0,5 НДС за данный месяц). Вторая половина НДС, полученного с покупателей в данном месяце, учитывается в задолженности по налогам на конец месяца.

• соцотчисления и НДФЛ начисляются в том месяце, в котором зарплата начислена, а не выплачена.

• Нормативный остаток денежных средств в кассе принимается равным величине, рассчитанной в п. 2.5.

• Задолженность (если она есть) по новым займам указывается нарастающим итогом.

Обратите так же внимание на следующие моменты:

Ввод в эксплуатацию нового оборудования происходит 1 марта, т.е. в марте, одновременно с изъятием и продажей старого оборудования;

Поскольку изъятие старого оборудования происходит в марте, постольку прибыль или убыток от этого мероприятия учитываются в мартовском отчете о прибыли и убытках;

В феврале предприятие выплачивает поставщику оборудования аванс в счет оплаты будущей поставки. В мартовском балансе этот аванс добавляется к мартовскому платежу, т.е. учитывается как часть оплаты оборудования;

С 1.1.2010 обязателен учет НДС по факту отгрузки. Это означает, что налог начисляется в момент продажи (покупки). Поэтому необходимо сразу же начислять НДС как при продаже с немедленной оплатой, так и при продаже с отсрочкой платежа. Например, если вы продали продукции на 5,9 млн. руб. с немедленной оплатой и на 5,9 млн. с оплатой через месяц, то всё равно должны сразу же начислить НДС в размере 18% от суммы продаж.

При приобретении материалов и других товаров и услуг необходимо сразу же делать налоговый вычет всей суммы НДС, не зависимо от того оплатили вы закупки или еще нет. Например, вы купили материалы на сумму 1180 руб. с немедленной оплатой только 30%, а оставшиеся 70% должны оплатить через два месяца. Независимо от условий оплаты вам надлежит сразу же сделать налоговый вычет по НДС в размере 180 руб.

Это правило немедленного налогового вычета распространяется на покупки любых основных или оборотных средств, в стоимость которых включен НДС.

Таким образом, в четвертом разделе курсовой работы составляются план производства и финансовый план предприятия на 4 месяца нового года. В производственном плане было учтено, что существует возможность выпускать продукцию из запасов незавершенного производства и запаса готовой продукции с предыдущего месяца. В соответствии с данными о сезонных колебаниях сбыта, был составлен такой план выпуска, чтобы на предприятии имелся только страховой запас сырья и материалов, и не было никаких сверхнормативных запасов.

В финансовом плане представленный отчет о движении потоков наличности выполнен с учетом того, что не все покупатели расплачиваются с нами сразу, но и мы можем на месяц отсрочить часть своих выплат поставщикам, рабочим и бюджету.