Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 33 страница
Местонахождение объекта недвижимости (код строки 020)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Почтовый индекс │1│0│5│1│2│5│ Субъект Российской Федерации (код) │7│7│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Район │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Город │М│О│С│К│В│А│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Населенный пункт │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(село, поселок └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
и т.п.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Улица (проспект, │Л│Ю│Б│Л│И│Н│С│К│А│Я│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
переулок и т.п.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Номер дома ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(владения) │9│-│-│-│-│-│-│-│ корпуса │2│-│-│-│-│-│-│-│ квартиры │-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ (строения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ (офиса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции по объекту недвижимости (код строки 030) │1│0│1│1│8│0│3│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию для исчисления │1│2│.│0│1│.│2│0│1│3│
амортизации (код строки 040) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата начала начисления амортизационных отчислений по объекту │0│1│.│1│1│.│2│0│1│6│
недвижимости (код строки 050) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Стоимость объекта недвижимости на дату ввода объекта │4│0│0│0│0│0│0│-│-│-│
в эксплуатацию без учета налога (код строки 060) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости │7│2│0│0│0│0│-│-│-│-│
(код строки 070) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(код строки 080)
За истекший Дата начала Доля отгруженных Сумма налога,
календарный год использования объекта товаров подлежащая
(предыдущие недвижимости для (работ, услуг), восстановлению и уплате
календарные годы) операций, указанных имущественных прав, в бюджет за календарный
в пункте 2 статьи 170 не облагаемых налогом, год (истекшие
Налогового кодекса в общей стоимости календарные годы)
Российской Федерации отгрузки (%) в рублях
1 2 3 4
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│2│0│1│6│ │0│1│.│1│1│.│2│0│1│6│ │8│5│-│.│-│ │6│1│2│0│0│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│ │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│ │-│-│-│.│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│ │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│ │-│-│-│.│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│ │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│ │-│-│-│.│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│ │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│ │-│-│-│.│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│ │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│ │-│-│-│.│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│ │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│ │-│-│-│.│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│ │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│ │-│-│-│.│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│ │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│ │-│-│-│.│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│ │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│ │-│-│-│.│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Приложение 2 к разделу 3 "Расчет суммы налога,
подлежащей уплате по операциям по реализации... и суммы
налога, подлежащей вычету, иностранной организацией..."
Приложение 2 к разд. 3 "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)" заполняет отделение иностранной компании, состоящее на налоговом учете в России. Такое отделение, как правило, сдает декларацию и платит налог в целом по операциям всех российских отделений этой иностранной фирмы.
Напомним, что иностранная организация имеет право выбрать отделение, по месту учета которого она будет представлять декларацию и платить налог. О своем выборе иностранная организация обязана письменно уведомить налоговые инспекции по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории России (п. 7 ст. 174 НК РФ).
Форма уведомления и срок его представления Налоговым кодексом не установлены. Поэтому иностранная организация вправе составить подобное заявление в произвольной форме и представить его в налоговую инспекцию до наступления срока представления декларации и уплаты налога.
В графу 1 запишите КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной компании, чьи операции отражены в декларации.
В графе 2 по каждому отделению укажите сумму начисленного за отчетный период НДС. Здесь же отражают и восстановленный налог.
В графу 3 по каждому отделению запишите сумму НДС, подлежащую вычету.
Сумма всех величин графы 2 представляет собой сумму начисленного НДС (с учетом восстановленных сумм), а сумма всех значений графы 3 - сумму налоговых вычетов в целом по всей компании. При этом итог графы 2 должен соответствовать строке 110, а итог графы 3 - строке 190 разд. 3 декларации.
"Экспортный" НДС
Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагают НДС. Однако в этом случае ставка налога отличается от обычной и составляет 0 процентов.
Напомним, что право на применение нулевой ставки нужно доказать. Для этого в течение 180 календарных дней с момента таможенного оформления товара необходимо собрать определенный комплект документов и представить его в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по НДС за соответствующий квартал. Полный перечень таких документов приведен в ст. 165 НК РФ.
К ним, в частности, относят:
- внешнеэкономический контракт (копию контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы России.
Новое в отчете 2016. С 1 января 2016 г. в целях подтверждения экспорта контрактом признаются как один документ, подписанный сторонами, так и несколько документов, которые свидетельствуют, что участники достигли соглашения по всем условиям сделки (п. 19 ст. 165 НК РФ);
- таможенную декларацию (декларацию на товары - ДТ) или ее копию. На ДТ обязательно должны быть отметка таможни, которая провела таможенное оформление, - "Вывоз разрешен" и отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из России, - "Товар вывезен";
- копии транспортных и товаросопроводительных документов. На этих документах должна стоять отметка пограничной таможни "Товар вывезен".
А вот отсутствие отметки "Выпуск разрешен" на дубликатах железнодорожных накладных не лишает экспортера права на применение нулевой ставки НДС. Об этом сказано в Определении Верховного Суда РФ от 19 мая 2016 г. N 304-КГ16-1137, а также в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу N А45-9894/2015.
Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС выписка банка не нужна. Это правило распространяется на товары, отгруженные после 1 октября 2011 г.
Новое в отчете 2016. С 1 июля 2016 г. экспортеры несырьевых товаров могут получить вычет НДС в общеустановленном порядке - до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. То есть в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ).
Исключение из этого правила - экспорт сырьевых товаров, к которым относятся: минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанные с ней другие отрасли промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Для этих товаров порядок принятия к вычету "входного" НДС останется прежним. Заявить "входной" НДС к вычету при экспорте сырьевых товаров можно лишь в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС.
Декларация для экспортеров состоит из следующих частей:
- титульный лист;
- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";
- разд. 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена";
- разд. 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)";
- разд. 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена".
Экспортеры представляют не все разделы декларации, а только те, которые нужно заполнить в конкретном случае.
В процессе работы могут сложиться следующие ситуации:
- если в отчетном квартале собраны документы, подтверждающие ставку 0%, нужно заполнить титульный лист, разд. 1, разд. 4. Имейте в виду: если вы ранее приняли к вычету НДС по товарам, которые приобретали для продажи на внутреннем рынке, но отгрузили их на экспорт, то дополнительно нужно заполнить разд. 3 декларации, где по строкам 080 и 100 укажите сумму восстановленного налога;
- если в отчетном квартале наступил 181-й календарный день со дня таможенного оформления товара, а нулевая ставка не подтверждена, вы должны подать уточненную декларацию за тот квартал, в котором была отгрузка. В ней нужно заполнить титульный лист, разд. 1 и разд. 6;
- если в отчетном квартале появилось право на вычет "входного" НДС, а нулевая ставка была подтверждена в одном из предыдущих кварталов, придется "добирать" вычеты по ранее подтвержденному экспорту. В этом случае нужно заполнить титульный лист, разд. 1 и разд. 5. Документы, подтверждающие ставку 0%, повторно представлять не нужно. Эти же листы декларации заполняют, если "добираются" вычеты по неподтвержденному экспорту. То есть когда в отчетном квартале появилось право на вычет "входного" НДС, но нулевая ставка пока не подтверждена.
Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям...
обоснованность применения налоговой ставки 0%
по которым документально подтверждена"
Каждая операция по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, имеет свой код.
Эти коды отражаются по строкам 010 из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@. Например, операции по реализации товаров на экспорт присвоен код 1010410, по реализации услуг по международной перевозке товаров - код 1010423 и т.д.
По строкам 020 по каждому коду операции отражают налоговые базы, облагаемые по ставке 0%, обоснованность применения которой по этой операции документально подтверждена.
По строкам 030 по каждому коду операции отражают налоговые вычеты, включающие:
- сумму НДС, предъявленную экспортеру при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- сумму НДС, уплаченную экспортером при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- сумму НДС, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).
По строкам 040 по каждому коду операций отражают сумму НДС, начисленную по экспорту, ранее не подтвержденному документами. Эта сумма в прошлых налоговых периодах была отражена по соответствующему коду операции в строке 030 разд. 6 декларации. Эта сумма уменьшается на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)) и включается в соответствующем налоговом периоде по коду операции 1010449 в строку 090 разд. 6 декларации.
По строкам 050 по каждому коду операций отражают сумму НДС, ранее принятую к вычету при неподтвержденном экспорте. В прошлых налоговых периодах эти суммы были записаны по соответствующему коду операции в строке 040 разд. 6 декларации.