Список основной и дополнительной литературы

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«Внутрифирменные и международные стандарты аудита»

Составитель: к.э.н., доцент Котлячков О.В.

Ижевск, 2014

ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Контрольная работа состоит из трех задач и теоретического вопроса, который должен раскрыть слушатель. Выбор задачи осуществляется по таблице 1.

Таблица 1 Варианты задач

	Последний номер зачетной книжки
Номер задачи	10, 20, 21	9, 19, 22	3, 18, 23	4, 17, 24	7, 16, 25	6, 15, 26	5, 14, 27	8, 13, 28	1, 12, 29	2, 11, 30

Задачи для контрольной работы

Задача 1.Аудиторская фирма в своей внутренней распорядительной документа­ции отождествляет цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Определите правильность внутренней политики аудиторской фирмы и ее соответствие требованиям стандартов.

Задача2. Коммерческий банк обратился в аудиторскую фирму с предложением провести аудиторскую проверку. Однако в составе персонала аудиторской фирмы нет квалифицированных специалистов по банковской деятельности. Может ли аудиторская фирма принять данное предложение?

Задача 3.Хозяйствующий субъект заключил долгосрочный договор на аудитор­ское обслуживание с аудиторской фирмой. Через некоторое время при оформлении кредита в учреждении банка хозяйствующий субъект предло­жил аудиторской фирме выступить поручителем (гарантом). Как должна поступить аудиторская фирма в данной ситуации?

Задача 4.При составлении финансовой отчетности клиента аудиторская фирма га­рантировала ему высокий уровень уверенности в достоверности и качестве подготовленной отчетности. Соответствует ли это условие требованиям стандартов?

Задача 5.Аудиторская организация в течение ряда лет проводит аудит у хозяйст­вующего субъекта и назначает старшим аудитором одно и то же лицо. Имеет ли место здесь конфликт интересов, и в чем его суть?

Задача 6.Аудиторская фирма имеет долгосрочный договор с экономическим субъектом. При проведении первоначального аудита было составлено пись­мо-обязательство, которое в последующем не пересматривалось. В отчет­ном периоде клиент значительно расширил масштабы своей хозяйственной деятельности. Определите действия аудиторской фирмы перед началом повторного аудита в отчетном периоде.

Задача 7.Аудиторские фирмы имеют различные внутренние распорядительные инструкции по определению уровня существенности, которые обобщены ниже в табл. 2. Определите, какая из аудиторских фирм несет больший аудиторский риск и почему.

Таблица 2 - Показатели для определения уровня существенности в аудиторских фирмах, %

Базовые показатели для принятия решений	Фирма А	Фирма Б	Фирма С
Объем продаж	0,5		0,5
Прибыль до налогообложения
Валюта баланса

Задача8. Определите уровень существенности при проведении аудиторской про­верки на основании сведений, представленных в табл. 3. Оформите результаты расчетов в виде таблицы.

Таблица 3 - Показатели для расчета уровня существенности, принятые аудиторской фирмой

Виды базовых показателей клиента, принимаемые в расчет уровня существенности	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для расчета
Валюта баланса
балансовая прибыль
Выручка от продажи

Задача 9.Аудитор по результатам тестирования системы внутреннего контроля экономического субъекта установил следующее:

а) кассир сдает кассовой отчет в бухгалтерию для проверки один раз в три дня, объясняя это большой загруженностью, так как кассовые операции не носят массовый характер;

б) при отпуске сырья в производство кладовщик оформлял отдельные первичные документы в конце рабочего дня, мотивируя это тем, что в момент отпуска сырья он не всегда успевает оформить документы.

Какие выводы должен сделать аудитор по результатам тестирования системы внутреннего контроля?

Задача 10.Аудитор по результатам предварительного знакомства с клиентом посчитал, что аудиторский риск составит 0,05, риск системы контроля 25%, неотъемлемый риск - 0,8. Определите величину риска необнаружения.

Задача 11.Аудиторская фирма заключила договор на проведение аудита с оптово-розничной организацией. При разработке общего плана и программы аудита старший аудитор решил сократить объем аудиторских процедур, moтивируя свои действия следующими фактами: а) высокая квалификация аудиторов; б) однотипность и массовость товарных операций; в) простота учетной политики клиента. Определите правомерность действий аудитора и дайте им оценку.

Задача 12.Аудиторская организация получила от экономического субъекта пред­ложение о проведении аудиторской проверки за отчетный год. При предва­рительном знакомстве с деятельностью организации и заключении договора на проведение аудита было установлено, что экономический субъект являет­ся федеральным государственным унитарным предприятием. Каким образом форма собственности экономического субъекта может повлиять на проведение аудита и сбор аудиторских доказательств согласно международным стандартам? В рамках самостоятельной работы изучите российские правила прове­дения аудита государственных унитарных предприятий.

Задача 13.Аудиторская фирма провела обязательную аудиторскую проверку фи­нансовой отчетности акционерного общества. При проведении общего об­зора финансовой отчетности на завершающей стадии аудита были выполне­ны аналитические процедуры. Цель применения аналитических процедур за­ключалась в подтверждении мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности и законной организации бизнеса клиента. Используя знания в области экономического анализа, определите, какие аналитические процедуры может использовать аудитор при аналитическом обзоре финансовой отчетности. Результаты выполнения задания представьте в форме рабочего документа аудитора (табл. 4.).

Таблица 4 - Виды аналитических процедур при обзоре финансовой отчет­ности акционерного общества

Вид аналитических процедур	Экономические показатели	Результат применения аналитических процедур

Задача 14.Аудиторская фирма осуществляет планирование аудиторской проверки акционерного общества. Установлено, что рабочий план счетов бухгалтер­ского учета включает все счета, предусмотренные утвержденным в законо­дательном порядке Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяй­ственной деятельности организаций. Применяя требования международного стандарта аудита 530 «Аудитор­ская выборка и другие процедуры выборочной проверки» определите счета бухгалтерского учета, которые подлежат стопроцентной и выборочной ау­диторской проверке. При этом используйте профессиональное суждение: требование знания бизнеса, влияние статьи бухгалтерского учета на налого­обложение, значение статьи для пользователей. Результаты применения выборочного подхода к аудиту оформите в ра­бочем документе аудитора (табл. 5).

Таблица 5 - Определение счетов бухгалтерского учета акционерного об­щества, подлежащих стопроцентной и выборочной аудиторской проверке

Объект аудита (статья финансовой отчетности)	Подлежащие стопроцентной проверке	Существенные счета бухгалтерского учета, подлежащие выборочной проверке	Существенные счета бухгалтерского учета, подлежащие выборочной проверке и требующие применения специальных аудиторских расчетов и методик
	...		...

Задача 15.При определении характера аудиторской проверки кредиторской за­долженности экономического субъекта было установлено, что на отчетную дату на балансе организации числится следующая кредиторская задолжен­ность (табл. 6).

Таблица 6 - Кредиторская задолженность экономического по кредиторам организации

Кредиторская задолженность
Фирма «Стройинвест»
Фирма «Промышленная компания»
Фирма «Комплектсервис»
Фирма «Агропромстрой»
Фирма «Проминдустрия»
Итого

Используя правила МСА 530 «Аудиторская выборка и другие процеду­ры выборочной проверки» и бессистемный отбор элементов, определите возможный характер проверки кредиторской задолженности экономическо­го субъекта.

Задача 16.При проведении аудиторской проверки внешние аудиторы пришли к не­обходимости использования работы внутренних аудиторов организации. Соблюдая требования МСА 610 «Рассмотрение работы внутреннего ау­дита», составьте примерный вопросник для оценки функций внутреннего ау­дита (табл. 7). Какие выводы может сделать внешний аудитор относительно эффектив­ности работы службы внутреннего аудита организации и использования ра­боты внутренних аудиторов?

Задача 17.Аудиторская фирма «Аудит-консультант» проводит проверку деятель­ности открытого акционерного общества «Альянс» за отчетный год.

Аудиторы просят руководство организации подтвердить достоверность финансовой отчетности в письменной форме и изложить в письме-заявлении следующие вопросы:

1. Имеются ли нарушения в области бухгалтерского учета и организа­ции внутреннего контроля?

2. Допускаются ли нарушения при составлении финансовой отчетности?

3. Все ли бухгалтерские документы представлены для проверки?

4. Выполняются ли договорные обязательства с контрагентами?

5. Имеются ли нарушения требований контролирующих органов?

6. Каковы намерения относительно изменения стоимости и классифика­ции активов?

7. Каковы планы относительно непрерывности деятельности организа­ции?

8. Какова полнота отражения в отчетности информации о правах собст­венности на активы, обязательствах, событиях после отчетной даты, судеб­ных разбирательствах, кредитных соглашениях?

Используя указанный перечень вопросов, составьте письмо-заявление руководства ОАО «Альянс» в адрес аудиторской фирмы «Аудит-консуль­тант», соблюдая требования МСА 580 «Заявления руководства».

Таблица 7 - Примерный вопросник для оценки функций внутреннего ауди­та экономического субъекта

	Содержание вопроса	Результат оценки функций
Критерий аудита»	«организационный статус службы внутреннего
Критерий	«объем функций»
Критерий	«техническая компетентность»
Критерий	«должная профессиональная тщательность»

Задача 18.Используя знания в области международных и российских стандартов аудита, финансового учета, налогообложения и экономического анализа разработайте для руководства организации и службы внутреннего аудита комплекс мероприятий по выявлению и предупреждению фактов несоблюдения законов и нормативных актов.

Комплекс мероприятий можно разбить на разделы, соответствующие системе управления и организации бухгалтерского учета и внутреннего ау­дита. Комплекс мероприятий оформите в рабочем документе аудитора (табл. 8).

Таблица 8 - Рекомендуемый комплекс мероприятий для руководства организации и службы внутреннего аудита по выявлению и предупреждению фактов несоблюдения законов и нормативных актов

Название раздела и перечень мероприятий	Содержание рекомендуемых мер
Раздел «Система управления»
Раздел «Система организации бухгалтерского учета»
Раздел «Система организации внутреннего аудита»

Задача 19.При проведении аудита финансовой отчетности предприятия аудитор столкнулся с нарушениями в области бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (табл. 9).

Таблица 9 - Нарушения в области бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности

Вид нарушения	Мошенничество	Ошибка
Применение устаревших форм первичной учетной документации
Неверное списание расходов будущих пе­риодов
Нарушение порядка ведения синтетическо­го учета активов и обязательств, примене­ние произвольных учетных регистров
Отсутствие платежного поручения при сверке документов, прилагаемых к выписке банка
Отсутствие аналитического учета активов и обязательств
Наличие подчисток и помарок в кассовых и банковских документах
Несоответствие сумм в первичных доку­ментах, учетных регистрах и отчетности
Наличие арифметической ошибки при рас­чете пособия по временной нетрудоспо­собности
Незначительные арифметические ошибки, выявленные при сверке сумм в авансовых отчетах и прилагаемых к ним документах
Отсутствие основных средств, обнаружен­ное при проведении инвентаризации
Приобретение основных средств непроиз­водственного назначения
Совершение расходов непроизводственно­го назначения (на личные нужды руководст­ва организации)
Заполнение главной книги организации ка­рандашом
Приобретение мебели, которое не оприхо­довано в бухгалтерском учете
Неправильное включение объектов основ­ных средств в состав материалов и их даль­нейшее списание на расходы организации
Оформление договоров о выполнении ра­бот, предусмотренных должностными обя­занностями работников предприятия
Наличие сальдо по счету «Недостачи и по­тери от порчи ценностей»
Несвоевременная выплата заработной пла­ты при условии отвлечения денежных средств на нецелевые нужды
Выплата денежных средств лицам, не рабо­тающим в данной организации
Нетиповые бухгалтерские проводки
Выдача беспроцентных займов на сторону при наличии просроченной задолженности перед бюджетом

Используя требования стандарта 240 «Ответственность аудитора за рас­смотрение мошенничества и ошибок в процессе аудита финансовой отчетности» классифицируйте эти нарушения как мошенничество или ошибки. Нарушение, отнесенное к мошенничеству или ошибке, отметьте знаком

Задача 20.При проведении аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества за отчетный год аудитору стало известно последующих фактах, связанных с деятельностью организации. Совет директоров принял решение об увеличении видов деятельности организации, что окажет влияние на финансовое состояние, движение де­нежных средств и результаты деятельности общества. Кроме того, совет директоров принял решение рекомендовать общему собранию выплатить годовые дивиденды по итогам работы общества в отчетном году в размере 100 руб. на одну акцию. Общая сумма предлагаемых к выплате дивидендов должна составить 1 млн руб. Каким образом эти события повлияют на содержание аудиторского за­ключения и каковы будут действия аудитора?

Задача 21.Используя знания в области бухгалтерского учета и аудита, классифици­руйте факты и события после отчетной даты на два типа:

• события, которые предоставляют дополнительные доказательства от­носительно условий, существовавших на конец периода;

• события, которые указывают на условия, возникшие после окончания

периода. Результаты классификации оформите в виде табл. 10.

Событие, отнесенное к первому или второму типу, отметьте знаком « + ».

Таблица 10 - Результаты классификации событий после отчетной даты

Вид факта или события	События, указывающие на условия, существовавшие на конец периода	События, указывающие на условия, возникшие после окончания периода
Произведенная после отчетной даты оцен­ка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату
Действия органов государственной власти
Объявление дивидендов дочерними и зависимыми обществами за периоды, пред­шествовавшие отчетной дате
Прекращение существенной части основ­ной деятельности организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату
Непрогнозируемое изменение курсов ино­странных валют после отчетной даты
Получение информации о финансовом со­стоянии и результатах деятельности дочер­него или зависимого общества (товарище­ства), ценные бумаги которого котируются на фондовых биржах, подтверждающей устойчивое и существенное снижение сто­имости долгосрочных финансовых вложе­ний организации
Объявление в установленном порядке де­битора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась про­цедура банкротства
Принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг
Пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результа­те которой уничтожена значительная часть активов организации
Получение от страховой организации мате­риалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры
Обнаружение после отчетной даты сущест­венной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства, которые ве­дут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период
Принятие решения о реорганизации орга­низации
Реконструкция или планируемая реконст­рукция

Задача 22.Аудит бухгалтерской отчетности акционерного общества осуществляла Группа аудиторов, которая состояла из ведущего аудитора - руководителя аудиторской проверки — и ассистентов аудитора. Используя требования МСА 220 «Контроль качества аудиторской рабо­ты», разработайте комплекс рекомендаций для руководителя аудиторской Проверки, который будет направлен на сокращение числа ошибок, допус­каемых со стороны ассистентов аудитора. Комплекс рекомендаций офор­мите в виде рабочего документа аудитора (табл. 11).

Таблица 11 - Комплекс рекомендаций для руководителя аудиторской проверки, направленный на сокращение числа возможных ошибок со стороны ассистентов аудитора

Этап аудита	Содержание рекомендаций
Предварительное планирование аудита
Планирование аудита
Проведение аудита
Завершение аудита и составление аудиторско­го заключения

Задача 23.Используя требования МСА 220 «Контроль качества аудиторской рабо­ты», систематизируйте в таблице отличия внешнего и внутреннего контроля качества аудиторской работы. Особенности внешнего контроля качества ау­диторской работы следует рассмотреть на уровне контроля со стороны го­сударственных органов регулирования аудиторской деятельности. Особен­ности внутреннего контроля должны быть представлены на уровне аудитор­ской фирмы и аудиторской проверки (табл. 12).

Таблица 12 - Отличия внешнего и внутреннего контроля качества аудиторской работы

Признак отличия	Внешний контроль качества аудиторской работы	Внутренний контроль качества аудиторской работы на уровне аудиторской фирмы	Внутренний контроль качества аудиторской работы на уровне аудиторской проверки

Сформулируйте вывод относительно основных отличий внешнего и внутреннего контроля качества аудиторской работы.

Задача 24. Классифицируйте факторы, влияющие и не влияющие на мнение ауди­тора, по видам модифицированных аудиторских заключений (определите виды модифицированных заключений), к которым они могут привести. Выбор заключения отметьте знаком «+» в соответствую­щей колонке табл. 13.

Таблица 13 -Классификация факторов по их влиянию на мнение аудитора

	Виды модифицированных аудиторских заключений (ситуации модификации)
Факторы
Ограничение объема аудита
Несогласие с руководством относительно достаточности сведений, раскрываемых в финансовой отчетности
Несоблюдение допущения непрерывности деятельности предприятия
Несогласие с руководством относительно допустимости избранной учетной политики, метода ее применения
Значительная неоп­ределенность, устранение которой зависит от будущих событий

Задача 25. В результате аудиторской проверки бухгалтерской отчетности были об­наружены следующие существенные ее искажения:

1) первоначальная стоимость основных средств завышена на 400 тыс. руб., а сумма накопленной амортизации основных средств — на 100 тыс. руб.;

2) стоимость запасов занижена на 60 тыс. руб.;

3) сумма собственного капитала (раздел III бухгалтерского баланса) за­вышена на 240 тыс. руб.

Эти искажения явились следствием несогласия аудитора с руководством относительно метода применения учетной политики в отношении первона­чальной оценки активов. Какой вид аудиторского, заключения в зависимости от выражаемого в нем мнения, согласно требованиям МСА 700, должен выдать аудитор?

Задача 26. В процессе аудиторской проверки финансовой отчетности за 20X1 год. составленной по российским стандартам бухгалтерского учета, аудитор также контролирует сопоставления в финансовой отчетности. Финансовая отчетность составлена по методу соответствующих показателей (т.е. отражает сопоставимые сведения за 20X0 и 20X1 годы). По результатам аудита выявлено, что в финансовых отчетах (в бухгалтерском балансе и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) не учтена амортизация основных средств, что не соответствует международным стандартам финансовой отчетности и российским положениям по бухгалтерскому учету. Но является результатом решения, принятого руководством в начале предыдущего (20X0) года. На основе линейного метода начисления амортизации при годовой норме амортизации в размере 5% для зданий и 20% для оборудования остаточная стоимость основных средств должна быть уменьшена на 1 млн 700 тыс. руб. за 20X0 год и на 3 млн 600 тыс. руб. за 20X1 год. Прибыль за год должна быть уменьшена соответственно на 1 млн 700 тыс. руб. за 20X0 год и 3 млн 600 тыс. руб. за 20X1 год. Накопленная (нераспределенная) при­быль должна быть уменьшена на 1 млн 292 тыс. руб. за 20X0 год и 2 млн 736 тыс. руб. за 20X1 год, а задолженность по налогу на прибыль (текущий налог на прибыль) — на 408 тыс. руб. за 20X0 год и 864 тыс. руб. за 20X1 год.

Задание:

1) установить, какой вид аудиторского заключения выдаст аудитор;

2) к отчетности за какой период (предыдущий, отчетный) относится мнение аудитора;

3) на какие формы и показатели бухгалтерской (финансовой) отчетно­сти и за какие отчетные периоды (по законодательству Российской Федера­ции) повлияют обнаруженные аудитором существенные искажения;

4) перечислить нормативные акты в области бухгалтерского учета, по­ложения которых нарушены в данной ситуации.

Задача 27.Определить, по какому методу представлены в финансовой отчетности сопоставления, если выданы аудиторские заключения с характеристиками, представленными в табл. 13. Выбор метода отметьте знаком «+» в соот­ветствующей колонке табл. 13.

Задача 28.В ходе аудиторской проверки аудитор проверил финансовую отчет­ность, которая была включена субъектом в ежегодно публикуемый доку­мент - годовой отчет (далее — отчет). В состав отчета помимо финансовой отчетности и аудиторского заключения включен отчет о результатах анализа финансово-хозяйственной деятельности субъекта.

Задание:

1) должен ли аудитор проверить указанный отчет;

2) как в соответствии с требованиями МСА 720 называется этот отчет;

3) при проверке отчета аудитор обнаружил, что нераспределенная при­быль в проверенной финансовой отчетности и отчете не совпадает на суще­ственную величину. Как называется это несовпадение согласно МСА 720;

4) аудитор выполнил дополнительные процедуры и установил, что фи­нансовая отчетность достоверна во всех существенных аспектах, а искаже­ние относится к отчету. Каковы дальнейшие действия аудитора? Как эта ситуация повлияет на аудиторское заключение?

5) аудитор также обнаружил, что значения коэффициентов ликвидности в отчете не соответствуют показателям активов и пассивов, принятых в расчет. При этом исходные данные об активах и пассивах в отчете соответствуют проверенной финансовой отчетности. Как называется данное несоответ­ствие согласно МСА 720? Укажите дальнейшие действия аудитора в этой ситуации.

Задача 29. Определите, какому виду специальных аудиторских заданий соответст­вуют приведенные ниже фрагменты отчетов аудитора по специальному ау­диторскому заданию:

1) ... Мы провели аудиторскую проверку компании ABC на предмет со­ответствия основным требованиям учета и финансовой отчетности, изложен­ным в разделах 25-28 контракта, заключенного с банком DEF 10 апреля 20X1 г. ... По нашему мнению, на 31 декабря 20X1 г. учет и финансовая от­четность компании ABC во всех существенных аспектах отвечали требовани­ям, изложенным в вышеуказанных разделах контракта.

2) ... Мы провели аудиторскую проверку прилагаемого реестра креди­торской задолженности компании ABC за год, закончившийся 31 декабря 20X1 г. ... Наша обязанность заключается в выражении мнения относитель­но реестра на основании проведенной нами аудиторской проверки ... По нашему мнению, прилагаемый реестр кредиторской задолженности дает достоверное и объективное представление о кредиторской задолженности компании за год, закончившийся 31 декабря 20X1 г.

3) ... Мы провели аудиторскую проверку финансовой отчетности компании ABC за год, закончившийся 31 декабря 20X1 г., на основании которой подготовлена обобщенная финансовая отчетность, в соответствии с международными стандартами аудита. В нашем аудиторском заключении от 10 марта 20X2 г. мы выразили мнение, что финансовая отчетность, на основе которой была подготовлена обобщенная финансовая отчетность, дает достоверное и объективное представление, за исключением того, что товарно-материальные запасы занижены на 100 млн. руб. и краткосрочная кредиторская задолженность занижена на 100 млн. руб. По нашему мнению, прилагаемая обобщенная финансовая отчетность во всех существенных аспектах согласуется с финансовой отчетностью, на основании которой Иона подготовлена и по поводу которой мы выразили условно-положительное мнение...

4) ... Наша обязанность заключается в выражении мнения о прилагаемом отчете компании ABC о поступлениях и выплатах денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 20X1 г. ... Политика компании предусматривает подготовку прилагаемого отчета на основании поступлений и выплат денежных средств. На этом основании доходы или расходы признаются в момент поступления средств или оплаты, а не в момент возникновения права на получение средств или обязательства их выплатить ... По нашему мнению, прилагаемый отчет представляет объективно во всех существенных аспектах полученные доходы и произведенные расходы компании за 20X1 г. в соответствии с кассовым методом учета поступлений и расходов... Виды специальных аудиторских заданий:

1. Отчет о финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с ос­новами бухгалтерского учета, отличными от международных стандартов финансовой отчетности или национальных стандартов.

2. Отчет по компонентам финансовой отчетности.

3. Отчет о соответствии условиям договора.

4. Отчет об обобщенной финансовой отчетности.

Таблица 14 - Методы представления сопоставлений в финансовой отчетности

Особенности аудиторского заключение	Методы представления сопоставлений в финансовой отчетности
соответствующие показатели	сопоставимая финансовая отчетность
1. Финансовая отчетность за предыдущий период повторно проверена другим ауди­тором (выдано заключение с условно-поло­жительным мнением), а финансовая отчет­ность за текущий период проверена новым аудитором (выдано заключение с безуслов­но-положительным мнением)
2. Аудиторское заключение содержит мне­ние о показателях за текущий период (в том числе начальное сальдо), финансовая отчетность за предыдущий период не про­верялась
3. В аудиторском заключении сопоставле­ния отдельно не указаны, а мнение аудито­ра выражено в целом за предыдущий и те­кущий периоды
4. Аудиторское заключение по финансовой отчетности за предыдущий период выдано предшествующим аудитором, а новый аудитор выдал аудиторское заключение по финансовым показателям, относящимся только к отчетному периоду
5. Ранее выданное аудиторское заключение по финансовой отчетности за предыдущий период модифицировано. Вопрос, повлек­ший модификацию, в текущем периоде не разрешен (выявленные искажения относят­ся к начальным остаткам и устранены не были). Поэтому аудиторское заключение по финансовой отчетности за текущий период в целом также модифицировано

Задача 30.Подготовьте текст письма-обязательства по согласованию условий зада­ния на проверку прогнозной финансовой информации в соответствии с тре­бованиями МСА 820. Имеются следующие исходные данные: В 20X0 г. компания ABC обратилась к аудитору с предложением прове­рить прогноз движения денежных средств на следующий календарный год (20X1). Прогноз имеет форму отчета о движении денежных средств, пре­дусмотренную учетной политикой компании и соответствующей требовани­ям международных стандартов финансовой отчетности. Прогноз предназна­чен для кредиторов компании. По заявлению руководства компании допу­щения, лежащие в основе прогноза, имеют характер наилучших оценок.

ВОПРОСЫ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Выбор вопроса осуществляется по предпоследней цифре зачетной книжки.

Перечень вопросов:

1. Охарактеризуйте порядок рассмотрения и утверждения междуна­родных стандартов аудита.

2. В чем выражается взаимосвязь МСА и международных стандартов финансовой отчетности?

3. Виды и характеристика сопутствующих услуг в соответствии с МСА 120 «Концептуальные основы международных стандартов аудита».

4. Что понимается под процессом планирования аудита? Порядок планирования согласно МСА.

5. Охарактеризуйте содержание системы внутреннего контроля.

6. Факторы и характеристика влияния на степень надежности аналитических про­цедур.

7. В каких случаях аудитор использует работу третьих лиц?

8. Какие признаки свидетельствуют о наличии сомнений в непрерыв­ности деятельности предприятия?

9. Как осуществляется контроль качества работы аудиторской фирмы и каждой аудиторской проверки?

10. В каких случаях заключение является модифицированным?

ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ

1. Определите порядок принятия решений Комитетом по международ­ной аудиторской практике при утверждении МСА;

2. Определите понятие «уровень уверенности» в соответствии с МСА 120 «Концептуальные основы международных стандартов аудита»;

3. Определите термин «согласованные процедуры» в соответствии с требованиями МСА;

4. Определите адресность отчета аудитора по результатам согласован­ных процедур:

5. Определите, какое обстоятельство нарушает принцип независимости аудитора:

6. Внешний аудитор должен действовать в интересах:

7. В процессе проверки аудитор должен установить достоверность фи­нансовой отчетности:

8. В ходе аудиторской проверки обеспечивается уровень уверенности:

9. Положения по международной аудиторской практике имеют:

10. При оказании услуги по подготовке финансовой информации, ауди­тор гарантирует уровень уверенности:

11. В чем сущность взаимосвязи МСА с МСФО:

12. Концептуальная основа международных стандартов аудита (120МСА) применяется:

13. Определите понятие «порядочность» в соответствии с Кодексом эти­ки:

14. При каких условиях международные стандарты аудита вступают в силу:

15. Кто несет ответственность за финансовую отчетность согласно МСА:

16. Определите цель составления Письма-обязательства аудиторской ор­ганизации:

17. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом при первоначальном

аудите:

18. Что понимается под неотъемлемым риском в международной ауди­торской практике:

19. Определите термин «объем аудита» согласно МСА:

6. Определите основные элементы системы внутреннего контроля:

20. Определите действия аудитора в условиях высокой оценки неотъем­лемого риска и риска системы контроля:

21. Определите зависимость между высокой оценкой риска системы контроля и объемом выборки:

9. Какая взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском: а) прямая;

22. В чем заключается основное назначение рабочих документов аудитора в соответствии со стандартом 230 «Документация»:

23. Что понимается под риском необнаружения в международной аудиторской практике:

24. Что понимается под программой аудита:

25. Аудиторский риск — это:

26. Что понимается под существенностью в аудите:

27. В соответствии со стандартом 320 «Существенность в аудите», ау­дитору следует оценивать существенность в следующих случаях:

28. Определите понятие «достаточность» в соответствии с требованиями МСА:

29. Какие аудиторские доказательства признаются убедительными и надежными в международной аудиторской практике:

30. Определите, в чем заключается сущность аудиторской процедуры

"инспектирование":

31. К методам осуществления аналитических процедур относится:

32. Цель применения аналитических процедур на этапе планирования ау­дита - это:

33. Согласно международным правилам термин «степень надежности» при оценке применения аналитических процедур означает:

34. Определите термин «аудиторская выборка» в соответствии со стандартом 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочной про верки»:

35. Что предусматривает статистический метод аудиторской выборки:

36. Определите, что снижает степень надежности аудиторских доказа­тельств, полученных от работы эксперта:

37. Определите термин «сквозная проверка» в соответствии с требова­ниями МСА:

38. Внутренний аудит согласно международным правилам представляет собой:

39. Письменные заявления от руководства организации получают:

40. Работа другого аудитора используется в следующих случаях:

41. Объем и цели внутреннего аудита зависят от следующих факторов:

42. Руководство организации признает свою ответственность за достоверное представление финансовой отчетности:

43. Заявления руководства организации относительно достоверности финансовой отчетности и надлежащей организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются:

44. Аудитор использует правила учета законов и нормативных актов:

45. В крупных организациях выполнение обязанностей по предотвраще­нию и выявлению фактов несоблюдения законодательства осуществляет:

46. При проверке фактов несоблюдения законодательства применяются:

47. Что понимается под термином «мошенничество» согласно междуна­родным стандартам:

48. Термин «ошибка» в соответствии со стандартом 240 «Ответствен­ность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в процессе ау­дита финансовой отчетности» - это:

49. Для выявления фактов мошенничества и ошибок аудитор должен пла­нировать и осуществлять аудит:

50. К последующим событиям относятся:

51. Что аудитор обязан выявить и оценить при подготовке аудиторского заключения:

52. Какова согласно МСА 560 «Последующие события» ответственность аудитора относительно последующих событий после опубликования финан­совой отчетности:

53. Допущение о непрерывности деятельности предприятия означает:

54. В подтверждение вопросов о допущении непрерывности деятельно­сти предприятия аудитор должен выполнить следующее действие:

55. При подтверждении непрерывности деятельности предприятия дос­таточными и уместными аудиторскими доказательствами аудитор:

56. Ассистенты аудитора — это:

57. Контроль качества аудита должен осуществляться на уровне:

58. Делегирование полномочий означает:

59. Какие основные параграфы включает аудиторское заключение:

60. Что означает термин «объем аудиторской проверки»:

61. Может ли аудитор датировать аудиторское заключение числом, предшествующим дате подписания или утверждения финансовой отчетности руководством:

62. Сколько видов заключений предусмотрено стандартом 700 «Ауди­торское заключение по финансовой отчетности»:

63. Какой из перечисленных факторов не влияет на мнение аудитора:

64. Для каких видов аудиторской деятельности используется МСА 710:

65. Сколько методов представления финансовой отчетности для сопоставления рассматривается в МСА 710:

66. Соответствующие показатели - это:

67. Сопоставимая финансовая отчетность: а) является частью финансовой отчетности за текущий период; б) не является частью финансовой отчетности за текущий период; в) может включаться или не включаться в финансовую отчетность за текущий период.

68. Что означает согласно МСА 720 понятие «существенное несоответствие»:

69. Дайте определение понятия «существенное искажение фактов»:

70. Должен ли аудитор ознакомиться после даты составления аудиторского заключения с прочей информацией, если до этого срока он не имел к ней доступа:

71. Какой вид заданий не относится к специальному аудиторскому зада­нию:

72. Какие основные параграфы включает отчет аудитора по специально­му аудиторскому заданию (кроме отчета об обобщенной финансовой от­четности):

73. Сколько видов специальных аудиторских заданий предусмотрено в МСА 800:

74. Какие формы может иметь прогнозная финансовая информация:

75. В каком виде аудитор должен получить заявления руководства относительно предполагаемого использования прогнозной финансовой информации

76. Какой тип мнения в отчете о прогнозной финансовой информации

должен выразить аудитор, если несколько допущений не предоставляют

приемлемой основы для прогноза:

77. Укажите, в какой форме прогнозная финансовая информации является более полной:

78. Укажите, какие процедуры по обзору финансовой отчетности для Выражения негативной уверенности аудитор должен провести в первую очередь:

79. Является ли исчерпывающим перечень подробных процедур, выпол­няемых при обзоре финансовой отчетности, приведенный в приложении к МСА 910:

80. Как называется итоговый документ, отражающий выводы аудитора по обзору финансовой отчетности:

81. Какая информация может не приводиться в письме-обязательстве о выполнении согласованных процедур:

82. В отношении какой финансовой информации может проводиться ра­бота по выполнению согласованных процедур:

83. Может ли аудитор, выполнивший согласованные процедуры, выра­зить свое мнение по существу их фактических результатов:

84. В какой форме обычно может готовиться финансовая информация в соответствии с МСА 930:

85. Какие действия, как правило, не входят в обязанности бухгалтера (аудитора) при выполнении задания по подготовке финансовой информации:

86. Каковы действия бухгалтера (аудитора), если при выполнении зада­ния по подготовке финансовой информации он узнал о существенных иска­жениях информации:

Список основной и дополнительной литературы

Основная

1. Аренс Э.А., Лоббек Дж. Х. Аудит / Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 1995.

2. Аудит Монтгомери. - М.: ЮНИТИ, 1997.

3. Жирылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита: учебное пособие. – М. : КНИРУС, 2007. – 400 с.

4. Лабынцев Н.Т. Краткая сводка международных правил проведения аудита. - Ростов-на-Дону, 1996.

5. Международные нормативы аудита / Составитель М.М. Рапопорт. - М.: Фирма “Аудит-трейнинг”, 1992.

6. Рафежо Ж., Дебуа Ф., Дидье де Менонвилль. Оперативный аудит / Пер. с англ. - М.: Издательство “Композит”, 1996.

Дополнительная

1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.:ДИС, 2004. – 464 с.

2. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. - М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992.

3. Карлмайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. - М.: Аудит, ПО ЮНИТИ, 1995.

4. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В., Тодорова О.И. Аудит. Теория и практика (зарубежный опыт). Учебное пособие. - Ростов-на-Дону: РИНХ, 1994.

5. Робертсон Джек К. Аудит. - М.: Контакт, 1993.