Права требования долга после наступления срока 1 страница
Налоговые нерезиденты
Физические лица, ф акгически находящиеся в Российской Федерации
не менее 183 календарных дней *
в течение 12 следующих подряд месяцев
Физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации
менее 183 календарных дней
в течение 12 следующих подряд месяцев и получающие доходы от источников в Российской Федерации
Российские военнослужащие , проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления , командированные на работу за пределы Российской Федерации
'Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федераци и для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Схема 3. Объект налогообложения
Объект налогообложения
Доход, полученный налогоплательщиком
Денежная форма | [ Натуральная форма | Материальная выгода
 |
Источник дохода
Налоговые резиденты Российской Федерации
Налоговые резиденты Российской Федерации
Налогоплательщики
Налоговые нерезиденты Российской Федерации
.1 v_
Источнике Российской Федерации
Источник за пределами Российской Федерации
Дивиденты и проценты
Получены от российской организации , а также проценты , полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации
Получены от иностранной организации ,за исключением процентов , выплачиваемых в связи с
деятельностью обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
Страховые выплаты при наступлении страхового случая
Получены от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации
Получены от иностранной организации ,за исключением страховых выплат, в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации
Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав
Авторские и иные смежные права использованы в Российской Федерации
Авторские и иные смежные права использованы за пределами Российской Федерации
Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества
Имущество находится в Российской Федерации
Имущество находится за пределами Российской Федерации
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, соверш ение действия
Место выполнения Российская Федерация
Место выполнения за пределами Российской Федерации
Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты
Получены в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации
Получены в соответствии с законодательством иностранного государства
Схема 5. Виды доходов (продолжение)
✓----------------------------------------------------------- "
Источник в Российской Федерации
Источник за пределами Российской Федерации
Доход от реализации
Недвижимого имущества
^ Находится на территории Российской Федерации ^
Q Находится за пределами Российской Федерации ^
Акций и иных ценных бумаг, долей участия в устаном капитале
Реализация в Российской Федерации
Реализация за пределами Российской Федерации
также долей участия в уставных капиталах
,_____________ иностранных организаций___________
Права требования
К. российской организации или иностранной
организации в связи с деятельностью ее
обособленного подразделения на территории
Российской Федерации
К иностранной организации , за исключением требования к обособленному подразделению на территории Российской Федерации
Иное имущество
Находится в Российской Федерации и принадлежит физическому лицу
Находится за пределами Российской Федерации
Доходы от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства
За пределами Российской Федерации
Штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки)
г Пункты погрузки (выгрузки) находятся в Российской ^ Федерации
Пункты погрузки (выгрузки) находятся за пределами Российской Федерации
Источник в Российской Федерации
I /
Источник за пределами Российской Федерации
Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц
Ыыплаты предусмотрены законодательством
Российской Федерации об обязательном пенсионном
____________________ страховании___________________
Доходы полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП),
линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети
Средства передачи находятся на территории Российской Федерации
Иные доходы от деятельности налогоплательщика
Деятельность осуществляется на территории Российской Федерации
Деятельность осуществляется за пределами Российской Федерации
Примечания по видам доходов:
1. Если положения Налогового кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам .полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации , отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации .
2. Не признаются доходами :
• доходы от операций, связанны х с имущественны ми и неимущественны ми отношениями ф изических л иц , признаваемы х чл енами семьи и (ил и) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации , за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско -правового характера или трудовых соглашений ;
• доходами, полученными от источников в Российской Федерации , доходы полученные в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные ), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением ) товара (выполнением работ , оказанием услуг) в Российской Федерации , а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации (более подробно п. 2 ст.208 HKPCQ.
Схема 7. Налоговая база для налоговых резидентов Российской Федерации
Доходы4
Стандартные
Социальные
| Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок |
Имущественные П рофессиональные
'Удержания , производимые из дохода налогоплательщика по его распоряжению , по решению суда или иных органов , не уменьшают налоговую базу.
Доходы4
Налоговая база по ставке 30%
Налоговая база по ставке 15%
Налоговая база по ставке 13%
"Удержания , производимые из дохода налогоплательщика по его распоряжению , по решению суда или иных органов , не уменьшают налоговую базу.
Схема 9. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
Оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика
Полученные налогоплательщиком товары , выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на возмездной основе или с частичной оплатой
Стоимость доходов в натуральной форме, исчисленная исходя из их цен*
Налоговая база
* Цена определяется согласно ст. 40 МК РФ, при этом в цену таких доходов включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость , акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров , выполненных для него работ , оказанных ему услуг (п.1 ст. 211 МК РФ).
Материальная выгода,
полученная от экономии на процентах за пользование
заемными (кредитными) средствами*
Доход в рублях
100%
Доход I иностранной валюте
100%
(
(
Проценты за пользование средствами
Проценты за пользование средствами 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ
3% годовых
И
)-
Налоговая база
(в рублях)
Налоговая база
(в иностранной валюте)
Материальная выгода, полученная от
приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с
гражданско-правовым договором у
взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику
Цена идентичных (однородных) товаров (работ, уелуг), реализуемых лицами, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику , в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимы ми
Цена реализации идентичных (однородных)товаров (работ, услуг) налогоплательщику
Налоговая база
Материальная выгода,
полученная от приобретения ценных
бумаг, финансовых инструментов срочных сделок
Рыночная стоимость** ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок
Сумма фактических расходов налогоплательщика на приобретение ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок
Налоговая база
"Исключения смотри в пп.1 п. 1 ст.212 НКРФ.
** Порядок определения рыночной стоимости смотри в п . 4 ст. 212 МК РФ.
Схема 11. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
 |
Договор добровольного имущественного страхования* при
наступлении страхового случая
Сумма страховых взносов
Сумма страховых взносов
Налоговая база
Налоговая база
При определении налоговой базы не учитываются выплаты по следующим
договорам***:
Договорам обязательного страхования , осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации
Договорам добровольного страхования жизни в случае выплат , связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока , либо в случае
наступления иного события .если страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов , увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов , внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхов ания жизни (включительно), и
действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ
| * Включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. ** Обоснованность расходов , если ремонт (восстановление) не производился подтверждается документом , составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком) (смотри п. 4 ст. 213 НК РФ). *** Особенности исчисления налоговой базы по данным типам договоров смотри п . 1 ст. 213 НК РФ. |
Договорам добровольного личного страхования , предусматривающим выплаты на случай смерти , причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключение оплаты стоимости санаторно -курортных путевок)
Схема 12. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
Налоговая база
Суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения .заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами
Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения .заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц
Денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользую, которые подлежат выплате в
соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения .заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами , в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам , не зависящим от воли сторон , или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный ф онд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия
Не учитываются в налоговой базе
Суммы пенсионных взносов по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями
и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами
Суммы пенсионных взносов по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения,заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользую других лиц
Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения .заключенным
физическими с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в сою пользу
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование , уплачиваемые организациями и иными работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации
Накопительная часть трудовой пенсии
Схема 13. Особенности определения налоговой базы на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
Операции с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
Финансовый результат по группе операций
| Расход по операции*** |
Финансовый результат операции
Доход от операции*
>_______________________________________________________ У
Убытки за предыдущие налоговые периоды по операции за 10 лет
Операции с ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
Финансовый результат по группе операций
-А
| Расход по операции*** |
Финансовый результат операции
Доход от операции
ч_______________________________________________________ /
)
Операции с финансовыми и н струм антами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке
Финансовый результат по группе операций
-Л
| Расход по операции*1' |
Финансовый результат операции
Доход от операции
ч_______________________________________________________ ✓
Убытки за предыдущие налоговые периоды по операции за 10 лет
 |
Операции с финансовыми и н струм ентами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
| Расход по операции*" |
Финансовый результат операции
Доход от операции*
Ч___________________________________________ У,
Налоговая база
* Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения} ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам , включаются в доходы по операциям с ценными бумагами , если иное не предусмотрено ст .214.1 НКРФ.
" Доходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются доходы от реализации финансовых инструментов срочных сделок , полученные в налоговом периоде , включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам.
'** Документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы , связанные с приобретением операций с финансовыми инструментами срочных сделок , с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам [под роб нее п. 10 ст. 214.1 НКРФ).
 |
Вклады в рублях
Доход в рублях
100%
+ 5% -
Проценты за пользование средствами
Налоговая база
Вклады в иностранной валюте
Доход в иностранной
100%
(
9%-
Проценты за пользование средствами
Налоговая база
Схема 15. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами
Операции с ценными бумагами,
обращающимися на
организованном рынке ценных
бумаг
Доходы
Операции с ценными бумагами ,
не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
Доходы
Операции с ценными бумагами , привлеченными по договорам займа (по операциям купли-продажи , операциям РЕПО)
Доходы
Договоры кредитования*
Ставка процента по договору
Рыночная цена ценных
бумаг на дату заключения договора или расчетная цена*
Доходы
100%
Договоры заём а*
2(
не более
Ставка процента по договору
Процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ
)Х 1,1
Рыночная цена ценных
бумаг на дату заключения договора или расчетная цена*
100%
Расходы
* С рок договора займа , выданного (пол ученного) ценны ми б умагами, не должен превы шать один год.
** Рыночная цена ценных бумаг и расчетная цена ценной бумаги определяются в соответствии с пп . 5 и 6 ст. 280 МК РФ.
Налоговая база
Источник доходов за пределами Российской Федерации
С государством заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения
С государством НЕ заключен договор
(соглашение) об избежании двойного налогообложения
Доход в виде дивидендов
Сумма налога исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода
Доход в виде дивидендов
Налоговая база
Налоговая база
Источник доходов российская организация
Доход в виде дивидендов
Налоговая база
| | Не являются гражданами Российской Федерации |
Схема 17. Особенности определения доходов отдельных категорий
| ( |
Доходы, подлежащие налогообложению *
иностранных граждан
Не проживают в Российской Федерации постоянно
Административно -технический персонал представительств иностранного государства
Члены семей, проживающих вместе с ними
Доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с работой указанны физических лиц в представительствах иностранных государств
Административно -технический персонал представительств иностранного государства
Члены семей, проживающих вместе с ними
Обслуживающий персонал представительств иностранного государства
Доходы, полученные ими не по своей службе в представительстве иностранного государства
rt
Обслуживающий персонал представительств иностранного государства
Главы представительств иностранного государства
Члены семей, проживающих вместе с ними
Доходы от источников в Российской
Федерации , не связанные с дипломатической или консульской службой этих физических лиц
В соответствии с уставами международных организаций
Сотрудники международных организаций
* Применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении указанных лиц ,либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации (смотри п. 2 ст. 215 НК РФ).
Государственные пособия
За исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) а также иные выплаты и компенсации , выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством . К пособиям не подлежащим налогообложению , относятся пособия по безработице ,
беременности и родам
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии
За исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) а также иные выплаты и компенсации , выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством . К пособиям не подлежащим налогообложению , относятся пособия по безработице ,
беременности и родам
Компенсационные выплаты
Все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации , законодательными актами субъектов Российской Федерации , решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации ), связанных с:
* возмещением вреда , причиненного увечьем или иным повреждением здоровья ;
* бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения ;
* оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия , а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия ;
* оплатой стоимости питания , спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы , получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно -тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях , а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
* увольнением работников за исключением компенсации за неиспользованный отпуск ;
* гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей ;
* возмещением иных расходов , включая расходы на повышение профессионального уровня работников ;
* исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов )
Вознаграждения донорам за сданную кровь , материнское молоко и иную помощь
Схема 19. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (продолжение)
| Алименты, получаемые налогоплательщиками | ||
Гранты (безвозмездная помощь)
Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования , культуры и искусства в Российской Федерации международными , иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций , утверждаемым Правительством Российской Федерации
Премии за выдающиеся достижения
Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных , иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий , утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации ) за выдающиеся достижения в указанных областях , по перечням премий , утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации)
Выплаты*
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством , а также налогоплательщикам , которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты ;
работодателями членам семьи умершего работника , бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи , оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации ;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи , оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами , утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти ;
налогоплательщикам , пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации , а также налогоплательщикам , которые являются членами семей лиц , погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации , независимо от источника выплаты ; работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка