Анализ финансового состояния организации
Задание 5. Проанализировать состав, структуру и динамику активов и пассивов бухгалтерского баланса используя таблицы 5, 6 и Приложения 1, 3, 4, 6.
При анализе актива баланса необходимо рассчитать и дать оценку уровня и изменения:
- удельного веса в валюте (итоге баланса) внеоборотных и оборотных активов;
- удельного веса в валюте баланса отдельных видов оборотных активов;
- удельного веса активов, характеризующих производственный потенциал организации;
- удельного веса в валюте баланса активов, вложенных в инвестиционную, финансовую и основную деятельность.
При анализе пассива баланса рассчитать уровень и дать оценку изменения:
- удельного веса собственного капитала в валюте баланса;
- удельного веса долгосрочных и краткосрочных обязательств в итоге баланса;
- удельного веса составных частей краткосрочных обязательств в валюте баланса;
- соотношение сумм и удельных весов дебиторской и кредиторской задолженности в валюте баланса.
Задание 6. Рассчитать величину собственного капитала, находящегося в обороте, двумя способами используя таблицу 7 и Приложения 1, 3, 4, 6.
Таблица 7
Расчет собственного капитала в обороте организации
тыс. руб.
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На 31 декабря года, предшествующего предыдущему | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря отчетного года | Изменения (+,-) | |
всего за 2 года | в т.ч. за отчетный год | ||||||
1. | Капитал и резервы | ||||||
2. | Источники, приравненные к собственным: - доходы будущих периодов; | ||||||
3. | Итого собственный капитал и источники, приравненные к собственным | 1300 + 1530 | |||||
4. | Долгосрочные и краткосрочные обязательства в т.ч. | 1400 + 1500 | |||||
4.1. | Кредиты и займы под внеоборотные активы | Дополнительные данные | |||||
5. | Внеоборотные активы | ||||||
6. | Оборотные активы | ||||||
7. | Собственный капитал в обороте (СКО): | ||||||
7.1. | I способ | стр.3-(стр.5-стр.4.1) | |||||
7.2. | II способ | стр.6 – (стр.4-стр.4.1 – стр.2) |
Задание 7. Рассчитать показатели финансовой независимости организации и дать оценку их уровня и динамики, используя таблицу 8 и приложения 1, 4.
Таблица 8
Расчет уровня и динамики показателей финансовой независимости
тыс.руб.
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На 31 декабря года, предшествующего предыдущему | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря отчетного года | Изменения (+,-) | |
всего за 2 года | в т.ч. за отчетный год | ||||||
1. | Капитал и резервы | ||||||
2. | Источники, приравненные к собственным: - доходы будущих периодов; | ||||||
3. | Итого собственный капитал и источники, приравненные к собственным | 1300 + 1530 | |||||
4. | Валюта баланса | 1600 или 1700 | |||||
5. | Собственный капитал в обороте | табл. 7 | |||||
6. | Оборотные активы | ||||||
7. | Запасы | ||||||
8. | Коэффициент общей финансовой независимости | ||||||
9. | Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов | ||||||
10. | Коэффициент финансовой независимости в части запасов |
Задание 8. Рассчитать показатели ликвидности и дать оценку платежеспособности организации, используя таблицу 9 и приложения 1, 3, 4, 6.
Таблица 9
Расчет показателей платежеспособности организации
тыс.руб.
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На 31 декабря года, предшествующ. предыдущему | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря отчетного года | Изменения (+,-) | |||
всего за 2 года | в т.ч. за отчетный год | ||||||||
1. | Денежные средства | ||||||||
2. | Краткосрочные финансовые вложения | ||||||||
3. | Итого быстрореализуемые активы (Активы I гр.) | стр.1+ стр.2 | |||||||
4. | Активы со средним сроком ликвидности – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (Активы II гр.) | 1230, Пояснения к «Бухгалтерскому балансу» | |||||||
5. | Итого активы быстрой и средней реализуемости (Активы I гр. + II гр.) | стр.4 + стр.3 | |||||||
6. | Запасы | ||||||||
7. | НДС по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы | 1220 + 1260 | |||||||
8. | Итого медленно реализуемые активы (Активы III гр.) | стр.6 + стр.7 | |||||||
9. | Итого ликвидные активы | стр. 5 + стр.8 | |||||||
10. | Заемные средства | ||||||||
Продолжение табл. 9 | |||||||||
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На 31 декабря года, предшествующ. предыдущему | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря отчетного года | Изменения (+,-) | |||
всего за 2 года | в т.ч. за отчетный год | ||||||||
11. | Кредиторская задолженность | ||||||||
12. | Оценочные обязательства, прочие обязательства | 1540 + 1550 | |||||||
13. | Итого краткосрочные обязательства | стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 | |||||||
14. | Коэффициент абсолютной ликвидности | ||||||||
15. | Коэффициент срочной ликвидности | ||||||||
16. | Коэффициент текущей ликвидности | ||||||||
Задание 9. Рассчитать стоимость чистых активов организации и сопоставить ее с величиной уставного капитала, а также с суммой уставного и резервного капиталов, сделать соответствующие выводы. Расчеты произвести в таблице 10.
Таблица 10
Расчет и оценка стоимости чистых активов организации
тыс. руб.
№ п/п | Наименование показателя | Код показателя бухгалтерского баланса или порядок раcчета | На 31 декабря года, предшествующего предыдущему | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря отчетного года |
1. | Активы, принимаемые к расчету | стр. 1600 – задолжен. учредит. по взносам в уставн. капитал1) | |||
Продолжение табл. 10 | |||||
№ п/п | Наименование показателя | Код показателя бухгалтерского баланса или порядок раcчета | На 31 декабря года, предшествующего предыдущему | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря отчетного года |
2. | Пассивы, принимаемые к расчету | стр. 1400 + (стр. 1500 – стр. 1530) | |||
3. | Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету минус итого пассивы, принимаемые к расчету | стр. 1 – стр. 2 | |||
4. | Уставный капитал | ||||
5. | Резервный капитал | ||||
6. | Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала | стр. 3 – стр. 4 | |||
7. | Отклонение стоимости чистых активов от суммы уставного и резервного капиталов | стр. 3 – (стр. 4 + стр.5) |
Примечание к табл. 10.
1) Определяется по данным бухгалтерского учета. Приведены в Приложениях 3, 6.
Задание 10. Произвести рейтинговую оценку финансового состояния используя таблицы 8, 9, 11, 12, 13.
Таблица 11
Интегральная оценка устойчивости финансового состояния организации
№ п/п | Показатели устойчивости финансового состояния | На 31.12 предыдущего года | На 31.12 отчетного года | ||
фактическое значение | количество баллов | фактическое значение | количество баллов | ||
1. | Коэффициент абсолютной ликвидности | ||||
2. | Коэффициент срочной ликвидности | ||||
3. | Коэффициент текущей ликвидности | ||||
4. | Коэффициент общей финансовой независимости | ||||
5. | Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов | ||||
6. | Коэффициент финансовой независимости в части запасов | ||||
7. | ИТОГО |
Задание 11. Рассчитать коэффициент текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами и определить возможности или утраты организаций платежеспособности (таблица 14).
Таблица 14
Оценка возможности восстановления (или утраты) организацией
платежеспособности
№ п/п | Показатели | Фактическое значение | Нормативное значение | |
На 31.12 предыдущего года | На 31.12 отчетного года | |||
1. | Коэффициент текущей ликвидности | табл. 9 | ||
2. | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов) | табл. 8 | ||
3. | Коэффициент восстановления платежеспособности | х | ||
4. | или: Коэффициент утраты платежеспособсности | х |
Задание 12. Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов и экономический результат ее изменения, дать оценку изменений эффективности использования оборотных активов. Используйте информацию таблицы 15 и приложений 2,5.
Таблица 15
Оборачиваемость оборотных активов за отчетный период (год)
тыс. руб.
№ п/п | Показатели | Код показателя в форме бухгалтерской отчетности или порядок расчета | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
1. | Выручка от продаж | ||||
2. | Однодневный объем продаж | ||||
3. | Средняя стоимость оборотных активов | 1) | 2) | ||
4. | Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | ||||
5. | Коэффициент закрепления | ||||
6. | Средняя продолжительность одного оборота в днях | ||||
7. | Экономический результат изменения оборачиваемости [высвобождение средств из оборота (-), вовлечение средств в оборот (+)] | х | х | х | стр. 6 гр. 6 ´ стр. 2 гр. 5 |
Примечание:
1) Средняя стоимость оборотных активов в базисном периоде | = | Остаток оборотных активов на 31 декабря года, предшествующего предыдущему + + Остаток оборотных активов на 31 декабря предыдущего года |
2) Средняя стоимость оборотных активов в отчетном периоде | = | Остаток оборотных активов на 31 декабря предыдущего года + Остаток оборотных активов на 31 декабря отчетного года |
3. Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации.
Задание 13. Проанализировать динамику показателей финансовых результатов организации, дать оценку установленных расхождений.
Источники информации – «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности и таблица 16.
Таблица 16
тыс.руб.
№ п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) | |
в сумме | в %% | ||||
1. | Валовая прибыль | ||||
2. | Прибыль от продаж | ||||
3. | Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) | ||||
4. | Чистая прибыль |
Задание 14. По данным «Отчета о прибылях и убытках» и таблицы 17 произвести факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли).
Таблица 17
Факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли).
№ п/п | Слагаемые бухгалтерской прибыли | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Влияние на изменение бухгалтерской прибыли | |
в сумме | в % к бух. прибыли базисного периода | ||||
1. | Прибыль от продаж | ||||
2. | Доходы, всего | ||||
в том числе: | |||||
2.1. | доходы от участия в др.орг-циях | ||||
2.2. | проценты к получению | ||||
2.3 | прочие доходы | ||||
3. | Расходы, всего | ||||
в том числе: | |||||
3.1. | проценты к уплате | ||||
3.2. | прочие расходы | ||||
3. | Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) |
Задание 15. Рассчитать влияние на прибыль от продаж изменения:
- объема продаж товаров, продукции, работ, услуг и структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности;
- полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- цен продаж на товары, продукцию, работы, услуги.
Исходные данные для факторного анализа – в таблице 18 и приложениях 2, 3, 5, 6.
Таблица 18
тыс.руб.
№ п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год в ценах и себестоимости предыдущего года | Отчет- ный год |
1. | Выручка | 2) | ||
2. | Полная себестоимость продаж1) | 2) | ||
3. | Прибыль (убыток) от продаж |
Примечания к табл. 18.
1) Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 «Отчета о прибылях и убытках»
2) Приложения 3,6.
Задание 16. Произведите факторный анализ динамики чистой прибыли, используя данные «Отчета о прибылях и убытках» и таблицы 19.
Таблица 19
Факторный анализ динамики чистой прибыли (тыс. руб)
№ п/п | Факторы | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Влияние на изменение чистой прибыли, (+,-) | |
в сумме | в % к чистой прибыли базисного периода | ||||
1. | Прибыль до налогообложения | ||||
2. | Отложенные налоговые активы | ||||
3. | Отложенные налоговые обязательства | ||||
4. | Текущий налог на прибыль | ||||
5. | Прочее (штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет) | ||||
6. | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
Задание 17. В таблице 20 рассчитать показатели рентабельности и дать оценку эффективности деятельности организации. Исходные данные для анализа – в Отчете о прибылях и убытках и Приложениях 1 и 4.
Таблица 20
Расчет показателей рентабельности
№ п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
1. | Прибыль от продаж, тыс. руб. | |||
2. | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | |||
3. | Чистая прибыль, тыс. руб. | |||
4. | Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | |||
5. | Выручка, тыс. руб. | |||
6. | Средняя стоимость активов, тыс. руб. 1) | |||
7. | Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. 1) | |||
8. | Средняя стоимость запасов, тыс. руб. 1) | |||
9. | Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. 1) (стр. 7 + стр. 8) | |||
10. | Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. 1) |
Продолжение табл. 20
№ п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
11. | Рентабельность продукции: | |||
11.1. | Рентабельность затрат, % (стр. 1 : стр. 4 ´ 100) | |||
11.2. | Рентабельность продаж, % (стр. 1 : стр. 5 ´ 100) | |||
12. | Рентабельность капитала, авансированного в активы (рентабельность активов), % (стр. 3 : стр. 6 ´ 100 | |||
13. | Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1 : стр. 9 ´ 100) | |||
14. | Рентабельность собственного капитала, % (стр. 3 : стр. 10 ´ 100) |
Примечание:
1) Среднюю стоимость соответствующих показателей определить по формуле средней арифметической. Пример расчета приведен в Примечании к таблице 15.
Задание 18. По данным, приведенным в таблице 21, рассчитать влияние на измерение рентабельности капитала, авансированного в активы, изменение коэффициента отдачи (оборачиваемости) активов и рентабельности продаж.
Таблица 21
Исходные данные для факторного анализа рентабельности капитала, авансированного в активе
№ п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
1. | Чистая прибыль, тыс. руб. | |||
2. | Выручка, тыс. руб. | |||
3. | Средняя стоимость активов, тыс. руб. | |||
4. | Рентабельность капитала, авансированного в активы, % (стр. 1 : стр. 3 × 100) | |||
5. | Коэффициент оборачиваемости активов (стр. 2 : стр. 3) | |||
6. | Рентабельность продаж, % (стр. 1 : стр. 2 × 100) |
Задание 19. По данным, проведенным в таблице 22, «Отчета о прибылях и убытках» и Приложениях 3 и 6, рассчитать влияние на изменение рентабельности продаж продукции следующих факторов:
- изменения структуры ассортимента;
- изменения себестоимости отдельных видов продукции;
- изменение цен продаж.
Таблица 22
Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж
№ п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | ||
в ценах и затратах предыдущего года | в ценах предыдущего года | в фактических ценах и затратах | |||
2. | Полная себестоимость продаж, тыс. руб. | ||||
3. | Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 1–стр. 2) | ||||
4. | Рентабельность продаж, % (стр. 3 : стр. 1 × 100) |