Методические указания к выполнению задания 3.8

В соответствии с федеральным законом «Об акционерных обществах» решение о порядке распределения прибыли принимает собрание акционеров. Решение руководителя в данном случае неправомерно. При наличии решения о распределении прибыли в установленном порядке должна выполняться корреспонденция Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - К 84 субсчет «Фонды». В рабочем плане счетов бухгалтерского учета должен быть предусмотрен субсчет 84 «Фонды».

В соответствии с требованием законодательства штрафы, пени за нарушение НК РФ должны отражаться в учете за счет нераспределенной прибыли.

Ситуация 9

На предприятии созданы в 2010 г. (отчетный год) «Резервы по сомнительным долгам». Сумма резерва составила 42914 руб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 01.01.2010 г. (отчетный год).

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Методические указания к выполнению задания 3.9

В соответствии с п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» определено, что организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, неизрасходованные суммы присоединятся при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

В целях налогообложения резерв по сомнительным долгам должен формироваться в соответствии со ст. 266 НК РФ.

4. Содержание отчёта:

4.1 Цель работы;

4.2 Выполненные решения ситуаций с выводами;

4.3 Ответы на контрольные вопросы.

5. Контрольные вопросы:

5.1 Контроль за правильностью формирования финансового резуль­тата от реализации продукции.

5.2 Аудит формирования балансовой прибыли.

5.3 Аудит достоверности и полноты финансовой отчетности пред­приятия.

5.4 Проверка соблюдения законодательных требований при форми­ровании капитала организации.

5.5 Порядок оценки системы внутреннего контроля на предприятии.

Практическая работа №5

«Аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности»

1. Цель:изучить методику проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности.

2. Подготовка к работе: повторить материал по данной теме.

3. Задания:

Ситуация 1

При аудите ОАО «Звезда» установлено, что по данным отчетности за предыдущие периоды организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 100 000 руб. По данным опроса управленческого персонала по отчетному году ожидается убыток в той же сумме. В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма предполагаемого убытка не отражена.

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства поданному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.