Структура пассивного счета

Дебет	Кредит
	Сн
Од (-)	Ок (+)
	Ск

Ск=Сн+Ок-Од

Каждый счет должен иметь обязательные реквизиты: название, указание дебит или кредит, причем дебет всегда слева, сальдо-начальное, обороты по дебету и обороты по кредиту, сальдо-конечное.

- по степени детализации: синтетические и аналитические.

Синтетические счета – обобщающие, объединяющие.

Аналитические счета – детализированные для более детального учета.

Для записи хозяйственных операций на счета бухгалтерского учета используются определенный алгоритм:

1. Определить 2 счета, характеризующие хозяйственную операцию.

2. Определить отношение этих счетов к бухгалтерскому балансу (т.е. это активный счет или пассивный).

3. Определить характер изменения счета, т.е. увеличивается счет или уменьшается.

4. В соответствии со структурой счетов сделать бухгалтерскую запись.

Баланс

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. ВНА - ос - нма	100.000 100.000	3.Кир -ук -прибыль	100.000 100.000
2. ОА -товары -материалы -расчетный счет -касса -расчет с покупателем	400.000 300.000 100.000 50.000 50.000	4.ДО -кредиты 5.КО -кредиты -расчет с пост. -расчет по налогам	800.000 500.000 40.000 10.000

1. Поступили товары от поставщиков на сумму 100.000

2. Оплачено с расчетного счета поставщикам за товары 100.000

3. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит 300.000

4. С расчетного счета в кассу перечислены деньги на выплату зарплаты 50.000

5. С расчетного счета перечислены налоги в бюджет 10.000

Решение:

1. Товары (А) + 3 тип.(41)

Расчеты с поставщиками (П) + (60)

Д (41) К (60) 100.000

09.03.12. Лекция. Синтетические и аналитические счета.

Синтетический	Аналитический
-60 Расчет с поставщиком	-ООО «Хлеб» -ЗАО «Молоко», т.е. названия поставщика
-62 Расчет с покупателем	Названия покупателей
-10 материалы -10.3 топливо	-бензин -газ -мазут
-41 товары
-70 расчеты с персоналом по оплате труда	-основная з/п -Иванов -премия -Петров и т.п. -надбавки

Аналитические счета открываются в разрезе синтетических счетов для более детальной характеристики. Аналитический учет ведется на счетах второго порядка – субсчетах. 60/1 – ООО «Хлеб»

Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов.

1. Сальдо начальное синтетического счета должно быть равно сумме сальдо начальных аналитических счетов.

2. Обороты по дебету синтетического счета должны быть равны сумме оборотов по дебету аналитических счетов.

3. Обороты по кредиту синтетического счета должны быть равны сумме оборотов по кредититу аналитических счетов

4. Сальдо конечное синтетического счета должно быть равно сумме сальдо конечных аналитических счетов.

Информация о синтетических и аналитических счетах обобщается в оборотносальдовых ведомостях.

Оборотно-сальдовые ведомости – сводная таблица данных, где по каждому счету отражается сальдо начальное, обороты по дебету и кредиту, сальдо конечное. Они составляются перед составлением баланса. В оборотно сальдовой ведомости по синтетическим счетам парные итоги должны быть равны между собой. В оборотно-сальдовых ведомостях по аналитическим счетам парные итоги должны быть равны итогу синтетического счета, в разрезе которого открыт аналитический учет.

А	Е	П	Е
1.ВНА -ОС -НМА	100.000 400.000	3.КиР -УК -рез.кап	500.000 40.000
2.ОА -товары -материалы -расчет с покупателями -расчетный счет	400.000 100.000 60.000 40.000	4.ДО -кредиты 5.КО -кредиты -расчет с поставщиками	400.000 60.000 100.000

60 Расчеты с поставщиками задолженности:

-ООО Хлеб 80.000

-ЗАО Молоко 20.000

62 Расчеты с покупателем

-ООО Х 60.000

Операции:

- от ООО хлеб поступили товары на сумму 20.000

Товары 41 А +

Расчеты с поставщиками 60 П +

Д41 К60 = 20.000

- от ЗАО молоко поступили товары на сумму 10.000

Д41 К60 = 10.000

- с расчетного счета оплачено ЗАО молоко за поступившие товары 10.000

Расчетный счет 51 А-

Расчеты с поставщиками 60 П –

Д60 К51 = 10.000

- на расчетный счет поступили деньги от покупателей 60.000

Расчетный счет 51 А

Деньги от покупателей 62 П

Д51 К62 = 60.000

- с расчетного счета погашена задолженность перед ЗАО молоко на сумму 20.000

Расчетный счет 51

Задолженность

Д60 К51 = 20.000

- на расчетный счет зачислены деньги от покупателей в виде предоплаты в счет будущих поставок товаров 200.000

Расчетный счет 51

Деньги от покупателей

Д51 К62 = 200.000

- с расчетного счета погашена задолженность перед ООО хлеб на сумму 60.000

Расчетный счет 51

Задолженность

Д60 К51 = 60.000

Дебет	Кредит
Сн
Од	Ок
Ск

Смета	Сн Д	Сн К	Оборот Д	Оборот К	Ск Д	Ск К
01 Основные средства	100.000		-	-	100.000
04 нематериальные активы	400.000		-	-	400.000
10 материалы	100.000		-	-	100.000
41 товары	400.000		30.000	-	430.000
51 расчетный счет	40.000		260.000	90.000	210.000
62 расчеты с покупателями	60.000		-	260.000		200.000
80 уставный капитал
82 резервный капитал
67 расчеты по долгосрочным кредитам и займам
66 расчеты по краткосрочным кредитам и займам
60 расчеты с поставщиками и подрядчиками

Д/з: контрольная в понедельник по темам, найти дома оборотно-сальдовую ведомость по аналитическим счетам и доделать задачу.

23.02.12. Лекция. Учет денежных средств. Учет кассовых операций.

Кассовые операции– операции, отражающие движение денег в кассе.

В кассе хранятся денежные средства в российской и иностранной валюте (в иностранной валюте хранятся деньги только на выдачу авансов на загранкомандировки), а также денежные документы: векселя, марки, госпошлины, оплаченные авиабилеты.

Кассовые операции ведет кассир, с которым при приеме на работу заключается договор о материальной ответственности.

Денежные средства в кассах хранятся в пределах установленного лимита банком. За его нарушение, на организацию, ее руководителей и главного бухгалтера налагаются штрафные санкции в соответствии с кодексом об административных правонарушениях.

Кассовые операции оформляются документами типовой формы. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который выписывается в одном экземпляре: состоит из ордера и квитанции к ордеру, в котором указывается номер, дата документа, от кого получены деньги, основания, сумма цифрами и прописью, подписываемая главным бухгалтером и кассиром. На квитанции ставится печать организации. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером или другим, заменяющим его документом.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, где указывается номер, дата документа, кому выданы деньги, основания, сумма цифрами и прописью, подписываемый руководителем или главбухом (без их разрешительной подписи кассир не имеет права выдавать деньги). Лицо, получающее деньги, обязано собственноручно указать получаемую сумму прописью, поставить дату и подпись. Кассир указывает паспортные данные получателя средств, после чего выдает деньги.

Приходные, расходные номера регистрируются в журнале, где они должны быть погашены штампами: «получено», «оплачено». Никакие исправления в приходных, расходных номерах, а также в банковских документах не допускаются. Номера действительны только в день выписки.

Все, произведенные за день, кассовые операции отражаются в кассовой книге, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, за подписями руководителя, главбуха, с указанием количества листов. Запись в кассовую книгу ведется в 2 экземплярах, один из которых является отрывным и служит отчетом кассира.

Остаток на начало рабочего дня переносится из предыдущего отчета, где он является остатком на конец рабочего дня.

В приходной части отчета указывается: от кого получены деньги и сумма, в расходной части отчета указывается: кому выданы деньги и сумма.

Остаток на конец рабочего дня = остаток на начало + приход – расход.

Деньги сверх утвержденного лимита подлежат сдаче в расчетный счет. Сдача денег может осуществляться 2 способами:

- кассир предприятия выдает деньги непосредственно в кассу предприятия, при этом составляется объявление на взнос наличными

-кассир предприятия выдает деньги непосредственно через инкассацию по препроводительной ведомости. Лимит устанавливается ьбанком по соглашению с организацией.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств и документов в кассах предназначен активный счет. По дебету отражается поступление денег в кассу, по кредиту отражается выдача денег из кассы, сальдо – дебетовое показывает на остаток денег в кассе.

Операции на поступление денег в кассу:

-оприходована в кассу выручка от продаж покупателей

- поступили деньги в кассу с расчетного счета

- внесены в кассу остатки не использованных подотчетных сумм.

Операции на выдачу денег из кассы:

- выдана зарплата

- оплачено из кассы поставщикам за товары, работы и услуги

- выданы деньги под отчет, оплачены из кассы кредитором

- сданы деньги из кассы на расчетный счет, по объявлению на взнос наличными

- сданы деньги в банк через инкассацию по препроводительной ведомости.

26.03.12. Семинар.

Д/з: приходный кассовый ордер +, расходный кассовый ордер +, платежное поручение – все это в двух экземплярах, кассовая книга, объявление на взнос наличными, чек денежный, выписка банка, акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе (необязательно).

Задача: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по кассе за январь 2012 года ООО Мираж, лимит кассы установлен в размере 5000 тысяч, директор Иванов И.И., главбух Иванова Л.И., кассир Петров П.П.

№	Содержание	сумма	дебет	кредит
	Сальдо на 01.01.12.		-	-
	По чеку с расчетного счета поступили деньги на хозяйственные и командировочные расходы (ПКО №1)
	От сорокиной а.в. зачислен остаток неиспользованных подотчетных сумм (ПКО №2)
	От адеева с.л. зачислен остаток неиспользованных подотчетных сумм (ПКО №3)
	Рыбакову в.и. выдано на командировочные расходы (РКО №1)
	Сорокиной а.в. выданы деньги на хозяйственные расходы РКО №2
	Сальдо на 11.01.12.	?4600

	По чеку №145 с расчетного счета пересичлены деньги на выплату заработной платы ПКО №4
	От сорокиной а.в. зачислен остаток неиспользованных подотчетных сумм ПКО №5
	Выдана зарплата агееву с.л. РКО №3
	Депонирована зарплата на расчетный счет РКО №4	?
	Сальдо на 21.01.12	?
	По чеку №146 получена депонированная зарплата ПКО №6	?
	Зачислена выручка от реализованной продукции ПКО №7
	Выдан рыбакову в.и. перерасход подотчетных сумм по авансовому отчету №7 от 20.01.12 РКО №5
	Выдана депонированная зарплата сорокиной а.в. РКО №6	?
	На расчетный счет сданы сверхлимитные суммы РКО №7 и объявление на взнос наличными №1	?
	Сальдо на 01.02.12.

Депонированная зарплата это не выданная зарплата.

13.04.12. Лекция

Формы безналичного счета

В настоящее время более 80% платежей осуществляется безналичным путем, т.е. через банк. Формы безналичных расчетов в РФ регулируются Центральным банком РФ. На сегодняшний день ЦБ РФ установлено 4 формы безналичных расчетов:

- расчеты по средствам платежного поручения.

Предприятие (плательщик) дает поручение своему банку перечислить указанную в платежном поручении сумму на расчетный счет получателю.

Поставщик

покупатель

Банк

Р.с.

Р.с

1.отгрузка

2.выписка платежного поручения

3.банк перечисляет указанную сумму на расчетный счет поставщикам

4.банк сообщает поставщику о том, что на его расчетный счет назначена сумма.

- расчеты по средствам чеками

Любая организация может открыть чековую книжку, написав для этого заявление в банк. Чековая книжка может быть открыта за счет собственных средств или за счет заемных средств. В РФ чеками могут расплачиваться только юридические лица. Для этого используются кроссированные чеки.

Чек состоит из 2 частей: квитанции, которая остается в чековой книжке, сам чек, который передается лицу, на которого он выписан. Чеки являются самым не распространенным видом оплаты в РФ.

Поставщик (продавец)

Покупатель (плательщик)

Банк

Р.с

Р.с.

1.организация обращается в банк с заявлением об открытии чековой книжки.

2.банк выдает организации чековую книжку

3.отгрузка

4.плательщик расплачивается с поставщиком чеком

5.поставщик предъявляет чек в банк для оплаты

6.банк перечисляет указанную сумму на расчетный счет поставщикам

7.банк сообщает поставщику о том, что на его расчетный счет зачислена сумма

- расчеты по инкассо. Расчеты по инкассовому поручению и расчеты по платежному требованию.

Расчеты по инкассовому поручению в основном используются налоговыми, таможенными органами, судебными приставами для безакцептного списания денежных средств с расчетного счета.

Акцепт – согласие об оплате.

Инкассовые поручения имеют форму и порядок расчета платежных поручений. Расчеты по платежному требованию используются довольно редко, в том случае, когда плательщик отказывается платить или задерживает платеж в течение длительного срока (дольше, чем указан в договоре).

Рисунок тот же. 1.отгрузка

2.поставщик одновременно с отгрузкой передает платежные документы с требованием оплатить счет.

3.покупатель поручает своему банку перечислить деньги с расчетного счета на расчетный счет поставщика.

4.банк перечисляет деньги

5.банк сообщает поставщику о том, что на его расчетный счет зачислены деньги.

-расчеты по средствам аккредитива.

Данная форма расчетов используется, когда поставщик и покупатель встречаются на рынке впервые или поставщик не уверен в том, что у покупателя он способен отгрузить товар надлежащего качества в указанном объеме. При этой форме расчетов денежные средства, как бы заранее резервируются на специальном расчетном счете, который называется аккредитив. По мере отгрузки покупатель должен узнать, что товар доставлен поставщику и дает разрешение банку на списание суммы аккредитива.

Поставщик

Покупатель