Схема активно-пассивного счета

Активно-пассивные счета

Предназначены для одновременного учета как имущества, так и источников его формирования.

Схема активно-пассивного счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное - остаток имущества на начало отчетного периода	Сальдо начальное - остаток источников образования хозяйственных средств на начало отчетного периода
Оборот по дебету - могут отображаться операции либо по увеличению имущества, либо по уменьшению остатков	Оборот по кредиту - могут отображаться операции либо по уменьшению имущества, либо по увеличению источников
Сальдо конеченое - остаток имущества на конец отчетного периода	Сальдо конеченое - остаток источников на конец отчетного периода

К основным активно-пассивным счетам относят:

· 71 Расчеты с подотчетными лицами;

· 75 Расчеты с учредителями;

· 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

· 99 Прибыли и убытки.

Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию - дебиторской.

Если предприятие пользуется заемными или привлеченными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые для него являются кредиторами.

Кредиторам должно предприятие, а дебиторы должны самому предприятию.

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА СПИСОК:

11.Двойная запись хозяйственных операций на счетах: понятие, последовательность отражения. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские записи простые и сложные. Примеры

Двойная запись – это способ отражения хозяйственной операции в дебете одного счета и в кредите другого в одной и той же сумме. Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций. Необходимость двойной записи выражается в четырех типах балансовых изменений.

Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему. Она имеет большое информационное значение, так как позволяет получить данные о движении активов хозяйства и источников их образования.

Значение двойной записи операций на счетах:

– отражает изменения в составе хозяйственных средств или их источниках или одновременно, как в составе средств и их источниках в процессе совершения хозяйственных операций в равных суммах;

– обеспечивает контроль движения хозяйственных средств и источников их образования;

– дает возможность определить источник поступления и направление использования;

– позволяет проконтролировать экономическое содержание операций и их правомерность, а также отражение в балансе;

– позволяет выявить ошибки в счетных записях.

Например, отпущены материалы со склада в производство для изготовления продукции на сумму 20 000 рублей.

Данная операция означает уменьшение материалов на складе и увеличение затрат основного производства на одну и ту же сумму. Операция приводит к двойным изменениям в составе имущества хозяйства и затрагивает два счета: «Материалы» и «Основное производство». Оба счета активные, поэтому увеличение имущества отражается в дебете счета, а уменьшение – в кредите.

Эта операция записывается следующим образом:

Дебет счета «Основное производство» – 20 000

Кредит счета «Материалы» – 20 000

Например, удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников организации на сумму 15 000 рублей.

Данная операция затрагивает два счета «Расчеты по налогам и сборам» и «Расчеты по оплате труда». Оба счета пассивные, на одном увеличивается задолженность перед бюджетом по налогу с дохода физических лиц, а по другому уменьшается задолженность работникам организации по заработной плате на одну и ту же сумму:

Дебет счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» 15 000

Кредит счета «Расчеты по налогам и сборам» 15 000

Например, начислена заработная плата работникам организации за выработанную продукции 53 000.

Счет «Основное производство» – активный, увеличение активного счета отражается по дебету, а счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» – пассивный, увеличение задолженности перед работниками организации отражается по кредиту:

Дебет счета «Основное производство» 53 000

Кредит счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» 53 000

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи в дебете одного и кредите другого счета, т.е. между этими счетами возникает взаимосвязь.

Взаимосвязь дебета одного с кредитом другого счета, возникающая в результате двойной записи хозяйственных операций на них, называется корреспонденцией счетов, а счета, между которыми возникает эта взаимосвязь, называются корреспондирующими.

Обозначение корреспонденции счетов, т.е. указание дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы хозяйственной операции, называется бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерские проводки по количеству затрагиваемых счетов бывают простыми и сложными. Простыми называются проводки, в которых корреспондирует по два счета, т.е. один – по дебету, другой – по кредиту. Сложные – это проводки, когда один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту и наоборот.

12.Счета синтетические и аналитические, их взаимосвязь. Примеры.

Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса, на них отражались обобщенные (синтетические) данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д.). Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим и ведется только в денежном выражении. Для оперативного управления хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств. Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности. Для получения детальных подробных данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называют аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Аналитические счета ведутся в денежном и натуральном измерениях. Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую операцию, записанную по Дт и Кт синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на Дт и Кт аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Пример. 1. Получены товары от поставщиков на сумму 12 000, в том числе от обувной фабрики – 7000, от завода электроприборов – 5000. 2. Оплачено за товары поставщикам – 10 000, в том числе обувной фабрике – 6000, заводу электроприборов – 4000. 3. Сальдо по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало отчетного периода 4600, в том числе по обувной фабрике – 2000, по заводу электроприборов – 2600. По синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будут сделаны следующие проводки: Дт 41 Кт 60 12 000 Дт 60 Кт 51 10 000 Синтетический счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит   Сальдо 4600 2) 10 000 1) 12 000 Оборот 10 000 Оборот 12 000   Сальдо 6600

Аналитический счет

«Расчеты с обувной фабрикой»		«Расчеты с заводом электроприборов»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сальдо 2000			Сальдо 2600
2) 6000	1) 7000		2) 4000	1) 5000
Оборот 6000	Оборот 7000		Оборот 4000	Оборот 5000
	Сальдо 3000			Сальдо 3600

В рассмотренном примере видно, что записи на аналитических счетах ведутся в развитие синтетического счета на той же стороне, что и на синтетическом счете.

Начальное сальдо синтетического счета равняется сумме сальдо аналитических счетов (4600 = 2000 + 2600).

Оборот по дебету синтетического счета равняется сумме оборотов по дебету аналитических счетов (12 000 = 7000 + 5000).

Оборот по кредиту синтетического счета равняется сумме оборотов по кредиту аналитических счетов (10 000 = 6000 + 4000).

Конечное сальдо синтетического счета равняется сумме сальдо аналитических счетов (6600 = 3000 + 3600).

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета.

Счета, не требующие аналитического учета, называются простыми (касса, расчетный счет и т.д.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (расчеты с подотчетными лицами, основные средства).

Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение счета «Расчеты с подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое подотчетное лицо.

Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет – промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, а сами субсчета, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом.

Например, в дополнение к синтетическому счету «Материалы» в хлебопекарне можно открыть субсчета: «Сырье», «Полуфабрикаты», «Топливо» и т.д. В свою очередь, в дополнение к каждому субсчету открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (мука, сахар и т.д.).

«Материалы» – синтетический счет (10)

	сахар		аналитические счета (денежные и натураль-ные измерители)
10/1 – сырье (субсчет № 1) Þ	мука
	дрожжи и т.д.
10/2 – полуфабрикаты (субсчет № 2) Þ	тесто варенье	Ü
	повидло и т.д.
	мазут
10/3 – топливо (субсчет № 3) Þ	бензин
	уголь и т.д.

При этом «Материалы» относятся к счетам I порядка, субсчета – сырье, полуфабрикаты, топливо – к счетам II порядка; каждый из перечисленных счетов может детализироваться на такие счета, как «Сырье в переработке», «Сырье на складе», «Сырье оплаченное» и т.д., это аналитический счет III порядка; далее детализируются данные аналитического счета «Сырье на складе», в его развитие открываются аналитические счета: «Мука», «Сахар», «Дрожжи» и т.д., это аналитические счета IV порядка; далее детализируется аналитический счет «Мука» и открываются счета «Мука I сорта», «Мука II сорта», «Мука высшего сорта» и т.д., это аналитические счета V порядка.

Количество групп счетов аналитического учета может быть очень большим и зависит от сложности хозяйственной деятельности предприятия, целей и задач учета.

Обобщение данных текущего учета Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источников используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам. Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок: · остатки по счетам на начало отчетного периода; · дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период; · остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего. Для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам используем данные примера и перенесем в нее сальдо и обороты из синтетических счетов. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200г.

Наименование счета	Сальдо начальное на 1 марта	Оборот за март	Сальдо конечное на 1 апреля
	Дб	Кт	Дб	Кт	Дб	Кт
А
Основные средства	11 000				11 000
Товары	14 500		12 000		26 500
Касса
Расчетный счет
Уставный капитал		12 700				12 700
Кредиты банка				10 000		17 750
Расчеты с поставщиками и подрядчиками			10 000	12 000
Расчеты с персоналом по оплате труда
Итого	29 050	29 050	26 500	26 500	39 050	39 050

По данным таблицы видно, что из всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки, обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться три равенства:

1. Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт.

2. Сумма оборотов по Дт всех счетов = сумме оборотов по Кт всех счетов.

3. Сальдо конечное по Дт = сальдо конечное по Кт.

То есть конечные итоги дают три пары равных результатов. Эту ведомость еще называют оборотным балансом. Равенство итогов начальных сальдо (гр.1 = гр.2) объясняется тем, что сумма средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало отчетного периода. На этом же основано и равенство итогов конечных сальдо (гр.5 = гр.6). Равенство итогов оборотов (гр.3 = гр.4) объясняется применением в учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр.1 и гр.2), это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса. Если не сходятся итоги оборотов (гр.3 и гр.4), ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана неодинаковая сумма). При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи итоги гр.5 и 6 не совпадают только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода. Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета. Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».